Q ： ⼩型微利企业可以享受什么优惠政策？ 根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023年第12号）的规定，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027 年12月31日。 Q ： 企业如何享受⼩型微利企业税收优惠政策？ 符合条件的小型微利企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，信息系统将智能预填优惠项目、自动计算 减免税额，纳税人确认即可完成申报，同时将以下资料留存备查： 欢迎扫描下方二维码关注： 1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明； Q ： ⼯业企业和其他⼩型微利企业的判定标准⼀样吗？ 一样。自2019年1月1日起，工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准一样，即年度应纳税所得额不超过300万 元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。 Q ： 判断劳务派遣公司是否符合⼩型微利企业标准时，派出⼈员是否计⼊从业⼈数？ 不计入。小微企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，鉴于劳务派遣 用工已计入接受劳务派遣企业从业人数，为避免重复计算，劳 ...

小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [4] - 仅来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策 [3] - 若企业年应纳税所得额超过300万元，则不符合小型微利企业条件，不能享受相关优惠政策，应就其全部应纳税所得额按25%税率计算缴纳企业所得税 [3] - 无论企业所得税实行查账征收还是核定征收方式，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策 [4] - 年度中间预缴时，若按标准判断符合小型微利企业条件，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前因不符合条件多预缴的税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [3] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，原按月预缴的企业若在当年4月、7月、10月预缴申报时判断符合条件，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴，当年度内不再变更 [4] - 汇算清缴时发现预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 [4] 土地闲置费征管政策 - 闲置土地是指国有建设用地使用权人超过合同或规定动工开发日期满1年未动工开发的国有建设用地，或已动工但开发建设用地面积不足应动工总面积1/3或已投资额不足总投资额25%且中止开发建设满1年的国有建设用地 [11] - 自2021年7月1日起，土地闲置费划转至税务部门征收 [11] - 缴费主体为被自然资源部门认定为闲置土地并下达《征缴土地闲置费决定书》的单位和个人，税务机关按照属地原则征收 [12] - 土地闲置费计征依据和标准为按照土地出让或者划拨价款的20%征收 [12] - 缴费人应在收到《征缴土地闲置费决定书》之日起30日内，通过电子税务局进行申报和缴纳 [13][14] - 缴款完成后可通过电子税务局开具《中央非税收入统一票据》 [16] - 划转后由税务部门征缴入库的非税收入退库申请统一由税务部门受理，缴费人可根据不同退库类型联系主管税务机关办理 [17] - 退库情形包括：政策规定需要退库的由税务部门依据业务主管部门意见办理；因缴费人误缴、税务部门误收以及汇算清缴需要退库的由缴费人直接向税务部门申请；其他需要办理退库的由税务部门依据业务主管部门商财政部门意见办理 [19] 土地闲置费优惠政策 - 对非营利性养老和医疗机构建设全额免征土地闲置费，对营利性养老和医疗机构建设减半收取土地闲置费 [20] - 用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征土地闲置费 [21]

高新技术企业与小型微利企业税收优惠选择 - 当高新技术企业同时满足小型微利企业优惠标准时，小型微利企业的减免税额通常比高新技术企业更为优惠 [4] - 若企业在预缴时已享受小型微利企业优惠，但在后续季度或汇算清缴时不再符合标准，可在当期申报时改选高新技术企业优惠，对前期累计应纳税所得额统一按15%税率计算，并按当期实际应纳税所得额缴纳税款 [4] 税收优惠政策叠加享受规则 - 企业可以同时享受项目所得税优惠和小型微利企业所得税优惠政策，但对于按优惠税率减半叠加享受小型微利企业所得税优惠的部分，必须进行调整 [5] - 叠加享受减免税优惠金额的计算公式为：A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；B=A×[（减半项目所得×50%）÷(纳税调整后所得－所得减免)]；最终叠加享受减免税优惠金额为A和B的孰小值 [5] - 企业也可以选择不享受项目所得税优惠政策，仅享受小型微利企业所得税优惠政策，建议企业根据自身实际情况选择优惠力度最大的处理方式 [5] - 举例说明：丙公司2023年度纳税调整后所得500万元，其中花卉养殖项目所得150万元（符合减半征收），林木种植项目所得300万元（符合免税），以前年度待弥补亏损20万元 [5] - 通过计算比较，丙公司不享受项目所得减半优惠政策，仅享受项目免税和小型微利企业所得税优惠政策时，可享受最大优惠力度，最终应纳税额为17.85万元 [6][7] 小型微利企业预缴与汇算清缴税务处理 - 企业在年度中间预缴时变得符合小型微利企业条件的，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前因不符合条件而多预缴的税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [8] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，不能按月预缴 [9] - 原按月预缴的企业，若在当年4月、7月、10月预缴申报时判断符合小型微利企业条件，应从下一个预缴申报期起调整为按季度预缴，且当年度内不再变更 [9] - 汇算清缴时发现预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应按规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 [9] 小型微利企业优惠政策适用主体与条件 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》，个人独资企业、合伙企业不适用该法，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税纳税义务人，因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策 [11] - 根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策 [11] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [11] - 若企业应纳税所得额超过300万元，则不符合小型微利企业条件，不能享受相关优惠政策，应就其全部应纳税所得额按25%税率计算缴纳企业所得税 [11]

企业所得税扣除政策要点 - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分可在计算应纳税所得额时扣除 超出部分不予扣除[2] - 企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 但为特殊工种职工支付的人身安全保险费及国务院财政 税务主管部门规定的其他商业保险费除外[4][5] - 社保部门征收的罚款属于罚金罚款范畴 不得在计算应纳税所得额时扣除[6][7] 小型微利企业所得税优惠常见误区 - 自2019年1月1日起 工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一为年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元[15] - 小型微利企业享受优惠政策需准备资料留存备查 包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明以及从业人数的计算过程[16][17] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构不适用小型微利企业所得税减免政策 因企业所得税实行法人税制 应由总机构汇总计算并享受优惠[18] - 劳务派遣单位的从业人数不包含已派出人员 因其已计入接受劳务派遣企业的从业人数 避免重复计算[19] - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 而实际利润额主要用于企业所得税分月或分季预缴[20]

小型微利企业所得税优惠政策常见误区 - 自2019年1月1日起工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一为年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元[3] - 小型微利企业享受优惠政策需准备三项资料留存备查：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程[4] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构不适用小型微利企业所得税减免政策因分支机构不具有法人资格需由总机构汇总计算应纳税款并享受优惠政策[5][6] - 劳务派遣单位从业人数计算不包含已派出人员因劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数避免重复计算[7][8] - 应纳税所得额不等于实际利润额应纳税所得额是企业年度收入总额减除不征税收入等后的余额而实际利润额主要用于月度或季度预缴申报[8] 新办企业银行账户税务备案流程 - 新办企业开立基本存款账户或其他存款账户需自开户之日起15日内向主管税务机关书面报告全部账号[15] - 备案操作需登录电子税务局依次进入【我要办税】→【综合信息报告】→【制度信息报告】→【存款账户账号报告】功能模块[15][16] - 填写账户信息包括账户名称、开户日期、银行行别、开户银行、账户性质、币种等关键信息提交后系统提供《纳税人存款账户账号报告表》供下载[16][17] - 备案成功后可直接跳转至银税三方协议签订界面办理委托划缴协议[17]

小型微利企业所得税优惠政策核心内容 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，政策延续执行至2027年12月31日 [8] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [9] 优惠政策适用条件与计算方式 - 企业享受优惠不受征收方式限定，查账征收和核定征收企业只要符合条件均可享受 [9] - 优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需备案 [10] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，需按全年季度平均值确定 [10] - 季度平均值计算公式为：（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值为：全年各季度平均值之和÷4 [12] 预缴申报与汇算清缴处理 - 企业在年度中间预缴企业所得税时，可按当期情况判断是否符合条件并享受优惠 [15] - 预缴时符合条件但汇算清缴时不符合条件的企业，需要按规定补缴税款 [18] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] 纳税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表已优化调整，以前年度汇算清缴填报的A107040表已取消 [21] - 查账征收企业汇缴时在主表第31行填报减免额，核定征收企业在B类表第15行填报 [22][23] 不得享受优惠政策的特殊情况 - 不具备法人资格的分支机构不能单独享受优惠 [25] - 总机构需汇总计算其所有分支机构的从业人数、资产总额、应纳税所得额后判断是否符合条件 [26][36] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受 [32] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [33] - 通过“一证多企”拆分经营、人为调节指标等弄虚作假方式违规享受优惠的情况被禁止 [27][28][34][35]

资源综合利用企业所得税优惠 - 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额[3] 小型微利企业认定标准 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业[10] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[13] - 从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定[13] - 季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为全年各季度平均值之和÷4[15] - 年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标[16] 小型微利企业税收优惠享受方式 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限定，无论查账征收还是核定征收均可享受[11] - 享受优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，无需备案[12] - 需要留存资料包括：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程[12] - 企业在预缴申报时即可享受优惠，按当年度截至本期预缴申报所属期末情况进行判断[20] - 对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税[22] 申报表填报要求 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴[27] - 查账征收纳税人预缴时在A200000表第13行填报，汇缴时在A100000表第31行填报[28] - 核定征收纳税人填报B100000表第15行[28] 不符合优惠条件的情形 - 不具备法人资格的分支机构[30] - 未按规定汇总计算的总机构[31] - “一证多企”拆分经营[32] - 企业应纳税所得额实际超过300万元[33] - 企业从业人数实际超过300人[34] - 企业资产总额实际超过5000万元[35] - 从事国家限制和禁止行业[36] - 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业[39] - 存在弄虚作假的其他情形[39] 分支机构税收处理 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合小型微利企业条件[40][41] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税[41]

电信用品行业定义 - 行业指利用有线、无线电磁系统或光电系统等通信网络资源，提供语音通话、传送、发射、接收或应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动[3] - 业务活动主要分为基础电信服务和增值电信服务两大类[3] 基础电信服务 - 服务指利用固网、移动网、卫星、互联网提供语音通话服务，以及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动[5] 增值电信服务 - 服务指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务[7]

小型微利企业所得税预缴政策 - 企业在预缴企业所得税时享受小型微利企业优惠政策是允许的 [7] - 预缴时符合条件但汇算清缴时发现不符合标准的企业需按规定补缴税款 [7] - 预缴申报时从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等指标可暂按截至申报所属期末的情况进行判断 [7] 政策适用条件与后续处理 - 小型微利企业的资格判定依据为全年指标而非某一时点 [7] - 若企业在后续经营中指标发生变化如从业人数超过300人则需停止享受优惠 [7] - 汇算清缴时必须仔细核对全年指标符合条件方可继续享受优惠 [8]

政策有效性 - 境外投资者以分配利润直接投资暂不征收企业所得税政策（递延纳税政策）在财税公告和征管公告出台后依然有效 [2] 税收抵免额度计算 - 符合条件的企业在计算税收抵免额度时，可选择按再投资额的10%或可适用的税收协定规定的低于10%的股息征税比例计算，且比例一经选定后续不得变更 [2] - 例如，境外公司取得1000万元利润用于增资，选择10%比例则抵免额度为100万元，选择5%的税收协定比例则抵免额度为50万元 [4] - 同一境外投资者有多笔符合条件的境内再投资，需按利润分配企业分别归集税收抵免额度，例如从甲公司获500万利润和乙公司获7000万利润再投资，需分别归集50万元和700万元抵免额度 [5][7][9] - 以人民币以外货币进行再投资的，需按实际支付款项之日的汇率中间价折合成人民币计算抵免额度 [10] 税收抵免额度调整 - 税务机关后续管理中发现境外投资者不应享受税收抵免政策（如持有再投资不满5年即收回）时，需调整税收抵免额度 [11] - 例如，境外投资者形成100万元抵免额度后，在持有期内收回700万元投资，需补缴70万元税款并调减抵免额度至30万元 [12] 收回投资涉税处理 - 境外投资者收回享受税收抵免政策的直接投资时，需区分是否符合政策条件计算应缴税款及滞纳金并申报纳税 [12] - 例如，收回持有不满5年的100万元投资需补税10万元，可用税收抵免结转余额抵减；收回持有满5年的900万元投资需补税90万元，可用剩余抵免余额抵减20万元后缴纳70万元 [14][15][16] - 收回直接投资时，确认收回投资顺序为：已享受税收抵免政策的投资、符合条件未实际享受的投资、享受递延纳税但不符合抵免政策的投资、其他投资，同类型投资按投资时间先后顺序确认 [16][18]