增值税一般纳税人登记政策 - 年应税销售额超过500万元标准的增值税纳税人需办理一般纳税人登记[10] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度内累计应征增值税销售额，包括纳税申报、稽查查补和纳税评估调整销售额[10] - 销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人按未扣除前销售额计算年应税销售额[10] 特殊行业登记规定 - 从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业等特殊行业无论销售额是否达标一律登记为一般纳税人[13] - 航空运输企业和电信企业需总机构及其分支机构同时登记[13] 自愿登记与豁免条件 - 年应税销售额未超标准但会计核算健全的纳税人可自愿申请一般纳税人登记[11] - 会计核算健全指按国家统一会计制度设置账簿并凭合法有效凭证核算[12] - 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税豁免登记[15] - 年应税销售额超标准的其他个人可不办理一般纳税人登记[15] 登记办理流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-综合信息报告-资格信息报告"路径办理登记[4] - 系统根据涉税数据自动匹配确认式或补录式办理模式[4] - 确认式模式下纳税人一键提交，补录式需手动填写基本信息后提交[4][5] 生效时间规则 - 当月无代开、自开或领用发票时一般纳税人生效日默认为当月1日，可手动改为次月1日[4] - 当月存在开票或领票情况时系统自动设定生效日为次月1日且不可修改[6] 逾期办理后果 - 超过标准月份所属申报期结束后15日内未登记将收到《税务事项通知书》[17][18] - 催办后逾期不办理则次月起按销售额依增值税税率计税且不得抵扣进项税额[18] 新设企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元，可享受"六税两费"减免优惠[34] - 新设企业设立当月按次申报时若符合条件可直接适用减免政策[34] 个人所得税预扣调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人，预扣个税时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用[28] - 首次取得工资薪金指纳税年度首月至新入职期间未取得过相关所得或未按累计预扣法缴税的居民个人[29]

个人所得税预扣预缴政策 - 劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得和特许权使用费所得适用20%的比例预扣率[3] - 居民个人年度汇算清缴时需将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得并入综合所得计算应纳税款，多退少补[3] - 保险营销员和证券经纪人佣金收入属于劳务报酬所得，按不含增值税收入减除20%费用后的余额为收入额，再减除25%展业成本后并入综合所得计税[3] - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得时，扣缴义务人可按累计预扣法计算预扣预缴税款[3] 个人所得税预扣预缴优化措施 - 对上一完整纳税年度每月在同一单位预扣预缴且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人，本年度累计减除费用自1月份起直接按全年6万元计算扣除[4] - 在纳税人累计收入不超过6万元的月份暂不预扣预缴个人所得税，累计收入超过6万元的当月及后续月份再预扣预缴[4] - 按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行[4] - 互联网平台企业为平台内从业人员取得劳务报酬所得办理扣缴申报时，按照累计预扣法计算并预扣预缴税款[4] 增值税小规模纳税人申报规范 - 月销售额10万元以下（按季30万元以下）的增值税小规模纳税人免征增值税，但免税不等于零申报[9][10] - 符合免征增值税条件的纳税人应在申报表免税栏次如实填写免税销售额，而非进行零申报[9][11] - 举例说明小规模纳税人月销售额8万元时，需将8万元填写在《增值税及附加税费申报表》第10栏"小微企业免税销售额"栏次[11] - 免税是国家给予的政策优惠，如实申报是纳税人的义务，合规经营才能更长远[11] 互联网平台企业涉税信息报送 - 互联网平台企业涉税信息报送规定核心在于规范信息报送行为，保障国家税收和保护各方合法权益[8] - 规范信息报送是营造线上线下公平统一税收环境、促进平台经济规范健康发展的关键支撑[8] - 互联网平台企业在涉税信息报送中存在五大高频误区需要注意纠正[8]

个人所得税预扣预缴政策调整 - 对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [2] - 首次取得工资薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月起至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人 [2] - 满足条件的首次入职人员 扣缴义务人可通过自然人电子税务局进行人员信息采集 选择相应入职情形后系统自动计算累计减除费用 [2] 新设企业“六税两费”减免优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 从事国家非限制和禁止行业 且申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 在办理首次汇算清缴申报前可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠 [8][9] - 符合条件的新设立企业 设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时 可申报享受减免优惠 [9]

批量打印数电发票操作流程 - 纳税人批量打印数电发票可通过电子税务局【全量发票查询】功能实现 [2] - 登录电子税务局后路径为【我要办税】-【发票使用】-【发票查询统计】 [3] - 在发票查询统计页面点击进入【全量发票查询】功能 [4] - 查询时需选择【取得发票】或【开具发票】类型并设置筛选条件后点击查询 查询结果显示合计金额105,544.56元及合计税额1,055.44元 [6] - 查询结果页面提供批量打印功能选项 [6] 个人所得税预扣预缴政策 - 对纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个税时可按5,000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [14] - 首次取得工资薪金所得指自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬个税的居民个人 [15] - 符合条件的新入职人员可通过自然人电子税务局扣缴端进行信息采集 入职年度就业情形选择当年首次入职学生或其他人员 系统自动计算累计减除费用 [15] 小微企业六税两费减免政策 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 从事国家非限制和禁止行业 若同时符合申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5,000万元两项条件 在首次汇算清缴前可享受六税两费减免优惠 [21] - 新设立企业若在设立时同时符合从业人数不超过300人 资产总额不超过5,000万元条件 设立当月按次申报有关六税两费时也可享受减免优惠 [21]

电子税务局操作指引 - 电子税务局更新了关于销售方如何开具红字数电发票的业务操作指引 [5] 小微企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 若从事国家非限制和禁止行业 且在申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 可在首次汇算清缴前按小型微利企业享受"六税两费"减免 [10] - 符合上述条件的新设立企业 在设立当月按次申报"六税两费"时 也可申报享受减免优惠 [10] 个人所得税预扣预缴 - 对一个纳税年度内首次取得工资 薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [12][13][14] - 首次取得工资 薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预缴过连续性劳务报酬所得税款的个人 [14] - 扣缴义务人可通过自然人电子税务局采集人员信息 选择"当年首次入职学生"或"当年首次入职其他人员" 系统将自动计算累计减除费用 [14][15]

个人所得税政策核心 - 个人所得税以所得人为纳税人，支付所得的单位或个人为扣缴义务人 [3] - 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得收入额减按70%计算 [4] - 每次收入不超过4000元时减除费用按800元计算，每次收入4000元以上时减除费用按20%计算 [4] - 劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率 [4] - 劳务报酬所得应预扣预缴税额计算公式为：预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 [4] 电子税务局APP操作流程 - 用户需下载"电子税务局"APP，新用户需注册，已有账号用户直接登录 [6] - 登录后首页左上角定位选择"北京市"，点击"代开增值税发票"并完成人脸识别 [6] - 进入"货物、服务等一般代开"功能，点击"新增代开申请"填写购销信息 [8][9] - 销售方信息自动核验为登录用户本人，购买方信息需根据实际情况填写名称及统一社会信用代码/身份证件号码 [11] - 需添加应税销售行为发生地，后续审核由应税发生地税务机关负责 [12] 发票项目信息填写规范 - 项目信息中"项目编号名称"应选择"*现代服务*其他现代服务"，"项目简称"按需据实填写如劳务费/讲课费等 [13] - 金额栏据实填写开票金额，"税率/征收率"选择1% [13] - 如需在发票票面备注其他信息可在备注栏填写，否则无需填写 [14] - 提交申请后税务机关在一个工作日内完成审核，用户可查询审核状态 [16] 税费缴纳与发票开具 - 审核通过后申请状态显示为"待缴费"，用户需进入税费缴纳页面核对信息后完成缴款 [19][21] - 缴款成功后申请状态变为"待开具"，点击"开具发票"后状态变为"已开具"，可下载发票 [23] - 用户可返回首页点击"开具税收完税证明"，选择"表格式"后查询并勾选本次缴纳的税款进行开具 [24][26]

增值税期末留抵退税政策资格条件 - 纳税人纳税缴费信用级别需为A级或B级 [2] - 申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [3] - 申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [4] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [5] 留抵退税申请与计算 - 允许退还的留抵税额计算公式为：当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100% [9] - 进项构成比例根据纳税人适用的政策条款不同，计算期间分为2019年4月至申请退税前一税款所属期，或申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期 [10] - 纳税人适用留抵退税政策的纳税缴费信用级别，以提交《退（抵）税申请表》时的级别为准 [11] - 既有增值税欠税又有期末留抵税额的纳税人，按最近一期申报表"期末留抵税额"抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额 [12] 退税申请与后续处理流程 - 纳税人应当于符合留抵退税条件的次月，在完成增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》 [14] - 申请缴回已退还的全部留抵退税款需提交《缴回留抵退税申请表》，税务机关在5个工作日内出具《税务事项通知书》 [6] - 缴回全部留抵退税款后，纳税人可在办理增值税纳税申报时将缴回的退税款填写在相关栏次，并继续按规定抵扣进项税额 [6] - 税务机关核准留抵退税后，纳税人需按核准退税额调减当期留抵税额，并在收到《税务事项通知书》当期作进项税额转出 [16] 留抵退税与即征即退政策衔接 - 自2019年4月1日起已取得留抵退税款的纳税人，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [15] - 纳税人一次性缴回全部留抵退税款后，可自缴回当月起申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [15] - 纳税人一次性缴回已享受的即征即退、先征后返（退）全部税款后，可自全部缴回次月起申请退还期末留抵税额 [15] - 选择适用留抵退税或即征即退等政策后，自全部缴回次月起36个月内不得变更 [15] 进项构成比例计算细节 - 计算进项构成比例时，参与计算所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减 [8]

个人所得税申报错误处理 - 申报系统出现“上一属期未按照6万扣除累计减除费用”报错的原因为扣缴单位上月申报时按每月5000元扣除，而本月选择了“直接按照6万元扣除”，前后扣除方式不一致导致系统校验不通过[3] - 解决步骤为首先确认员工是否符合政策条件，若符合则需登录自然人电子税务局，将税款所属月份调整至当年1月，通过【综合所得申报】-【更正申报】功能，在【正常工资薪金所得】中修改【是否直接按照6万元扣除】为“是”，并依次更正申报至上一所属期，最后切换回本月所属期进行正常申报[6][7][8] - 注意事项包括若员工不符合一次性扣除6万元条件则选择“否”按每月5000元扣除，以及更正申报时需按月份依次操作避免遗漏[9] 文化事业建设费计费规则 - 文化事业建设费的计费销售额为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额[19][20] - 缴纳义务人如需减除价款，必须取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不得减除[21][22] - 本期未减除的费用可以累计到下期继续减除[24]

应届毕业生个人所得税处理 - 首次取得工资薪金的居民个人在计算个税时累计减除费用按实际工作月份计算 例如7月入职可享受5000×7=35000元减除额度 [2] - 当月应纳税所得额为负值时无需预缴个税 如案例中8000元工资扣除35000元后所得-27000元 [2] - 需满足当年度毕业且入职前未取得过工资薪金或连续性劳务报酬所得的条件 [4] 失业人员招聘税收优惠 - 与登记失业人员签订1年以上劳动合同并缴纳社保可享受增值税扣减优惠 [4] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间按实际招用人数给予定额扣减 全国标准为每人每年6000元 [4] - 上海市执行上浮30%的定额标准 即每人每年7800元 [4] 职工教育培训费用税务处理 - 新员工入职培训费用属于职工教育经费范畴 包括场地费讲师费等 [4] - 企业所得税税前扣除限额为工资薪金总额的8% 案例中30万元工资对应2.4万元扣除限额 [4] - 当年未超限额费用可全额扣除 超限额部分可结转以后年度扣除 [4] 土地增值税税源采集异常处理 - 出现"本期已采集过该税源"提示源于税费种认定与采集顺序冲突 [10] - 解决方案包括通过电子税务局征纳互动功能联系主管税务机关在线处理 [11] - 或由税务机关删除按次申报税源后重新按认定类型采集税源 [11]

毕业生个人所得税预扣预缴政策 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人可享受每月5000元的累计减除费用计算方式 即按当年截至本月月份数乘以5000元/月计算[3] - 适用对象需满足自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬所得税款的条件[3] - 操作流程需在自然人电子税务局登记为"雇员"并选择对应入职年度从业情形 系统将自动按累计月份计算减除费用[3] 实习生个人所得税预扣预缴政策 - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬可采用累计预扣法计算 公式为(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预缴税额[4] - 累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算 例如取得5000元报酬时扣除后无需预缴税款[4] - 操作需在税务系统登记为"实习学生(全日制学历教育)" 申报时选择"其他连续劳务报酬"项目即可自动按5000元计算减除费用[4][5] 电子税务局关联关系解除流程 - 离职人员可通过电子税务局"解除相关人员关联关系"功能申请解除与企业关联 需以自然人身份登录并选择对应菜单[17][18] - 操作包含选择解除原因并上传证明材料 系统将在5个工作日内处理 可通过办税进度查询模块跟踪状态[20][22] - 该流程适用于关联企业处于正常、停业、清算或非正常状态等所有情况[22]