非全日制用工定义 - 以小时计酬为主 劳动者在同一用人单位平均每日工作时间不超过四小时 每周工作时间累计不超过二十四小时[1] 劳动合同与协议 - 从事非全日制用工的劳动者可与一个或多个用人单位订立劳动合同 但后订立的合同不得影响先订立的合同履行[2][3] - 非全日制用工双方当事人不得约定试用期[4] - 非全日制用工双方当事人可订立口头协议 建议留存约定时的有关资料[5] 用工终止与报酬 - 任何一方均可随时通知对方终止用工 终止后用人单位不向劳动者支付经济补偿[5] - 劳动报酬结算支付周期最长不得超过十五日[5] - 小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准[5] 劳动关系认定凭证 - 工资支付凭证或记录 缴纳各项社会保险费记录[6] - 用人单位发放的工作证等服务证明证件[6] - 劳动者填写的用人单位招工招聘登记表等记录[6] - 考勤记录及其他劳动者证言[6] - 其中工资凭证 招用记录和考勤记录由用人单位负举证责任[6] 工伤保险 - 非全日制从业人员在两个及以上用人单位同时就业时 各用人单位应分别为职工缴纳工伤保险费[7] - 职工发生工伤时 由受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任[7] - 已完成工伤认定的参保人员符合条件可申请跨省异地就医费用直接结算 包括在省外居住半年及以上或需转诊至省外就医的工伤职工[11]

增值税服务分类与税率适用 - 物业服务企业为业主提供的装修服务按照建筑服务缴纳增值税 适用9%税率[7] - 纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务按照其他现代服务缴纳增值税 适用6%税率[7] - 纳税人提供植物养护服务按照其他生活服务缴纳增值税 适用6%税率[8] - 政策依据包括财税[2016]140号文 国家税务总局2018年第42号公告及2017年第11号公告[8] 退票及运输收入税务处理 - 为客户办理退票收取的退票费 手续费收入按其他现代服务缴纳增值税 适用6%税率[12] - 已售票但客户逾期未消费收取的运输逾期票证收入按交通运输服务缴纳增值税 适用9%税率[12] - 政策依据为财税[2017]90号文[12] 建筑施工设备租赁税务处理 - 纳税人出租建筑施工设备按有形动产租赁服务缴纳增值税 适用13%税率[14] - 出租建筑施工设备并配备操作人员按建筑服务缴纳增值税 适用9%税率[14] - 政策依据包括财税[2016]36号附件1及财税[2016]140号文[14] 纳税人身份转换与税收优惠 - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后 自生效之日起不再享受"六税两费"减免优惠[23] - 身份转换前对应税款属期仍可享受优惠 需按年或按季分段计算应纳税额[23] - 涉及税种包括房产税 城镇土地使用税 印花税等按年或按季申报的税种[23]

涉税专业服务协议终止操作流程 - 涉税专业服务机构可通过全国统一规范电子税务局【深圳】终止未到期服务协议 [3] - 操作路径为企业身份登录后进入【我要办税】-【涉税专业服务】-【涉税专业服务机构管理】 [4] - 在协议要素信息卡片点击【管理】进入具体操作界面 [5] 涉税专业服务定义与人员要求 - 涉税专业服务指利用专业知识向委托人提供税务代理等服务 [6] - 代理服务人员不得与委托方的办税员或购票员身份重复 [6] - 委托企业需通过【我的代理机构】模块对代理机构进行确认操作 [7] 小规模纳税人转一般纳税人后的税务处理 - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后自生效之日起不再享受"六税两费"减免优惠 [16][17] - 身份转换前对应税款属期仍可享受原有优惠 [17] - 按年/季申报税种（房产税、城镇土地使用税、印花税）需分段计算应纳税额 [17] - 纳税人需准确填报税款所属期和计税依据进行分段申报 [18] 印花税税务处理特点 - 印花税是企业日常经营中常见但易错税种 [13] - 税务处理过程中存在多个常见误区需特别注意 [13]

自主就业退役士兵税收优惠政策 - 企业招用自主就业退役士兵可享受增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税的定额扣减优惠 优惠标准为每人每年6000元 最高可上浮50% 具体定额由省级政府确定 该公司执行每人每年9000元标准[4] - 优惠期限为2023年1月1日至2027年12月31日 企业需与退役士兵签订1年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费 自签订合同并缴纳社保当月起享受3年优惠[4] - 减免税额按实际工作月数折算 计算公式为：∑（每名退役士兵实际工作月数÷12×年度定额标准） 该公司6月招用20名退役士兵 工作1个月 扣减限额为15000元[4] 税收扣减顺序及计算示例 - 扣减顺序依次为增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税 该公司6月扣减前应缴增值税14000元 全额减免后应缴增值税为0[4] - 城市维护建设税按增值税额的7%计算 扣减前为980元 使用剩余限额1000元全额减免 应缴税额为0[4] - 教育费附加按增值税额的3%计算 扣减前为420元 使用剩余限额20元部分减免 实际缴纳400元[4] - 地方教育附加按增值税额的2%计算 因限额已用完 需全额缴纳280元[4] 增值税申报表填写规范 - 需填写《增值税减免税申报明细表》 选择减税性质代码及名称 期初余额填0元 本期发生额填15000元[4] - 本期应抵减税额填15000元 本期实际抵减税额填14000元 期末余额填1000元[4] 新设企业税收优惠资格 - 新设立企业可享受"六税两费"减免优惠 但需符合特定条件 具体条件需进一步明确[13][14]

耕地占用税法核心内容 - 《中华人民共和国耕地占用税法》自2019年9月1日起施行 旨在合理利用土地资源 加强土地管理 保护耕地 [2] 纳税人范围 - 在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物 构筑物或从事非农业建设的单位和个人需依法缴纳耕地占用税 [2] 交通运输设施税收优惠 - 铁路线路 公路线路 飞机场跑道 停机坪 港口 航道 水利工程占用耕地可享受减按每平方米二元税额征收耕地占用税 [2][8] - 减税范围限定：铁路线路仅包括路基 桥梁 涵洞 隧道及按规定两侧留地 防火隔离带 [5] - 公路线路限经批准的国道 省道 县道 乡道和农村公路村道的主体工程及两侧边沟或截水沟 [5] - 飞机场跑道 停机坪限民用机场专用场所 港口限船舶进出停靠及客货装卸场所 航道限船舶安全航行通道 水利工程限经批准建设的各类工程及管理范围用地 [5] - 高速公路服务区和管理中心等沿线设施不属于减税范围 需按当地适用税额缴税 [8][9] 优惠享受方式 - 纳税人自行判别优惠资格 申报享受并留存证明材料备查 包括铁路线路 公路线路 飞机场跑道 停机坪 港口 航道 水利工程占用应税土地的证明 [6] - 纳税人对留存材料的真实性和合法性承担法律责任 [6] 占地用途变更处理 - 纳税人改变原占地用途且不再符合减免条件的 需按当地适用税额补缴耕地占用税 [7] - 纳税义务发生时间：经批准改变用途的为收到批准文件当日 未经批准的为自然资源主管部门认定当日 [7] - 需自改变用途之日起30日内申报补缴 按实际占用耕地面积和改变用途时当地适用税额计算 [7] 政策依据 - 主要依据包括《中华人民共和国耕地占用税法》《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（2019年第30号）及五部委联合公告（2019年第81号） [10]

房产赠与税收政策 - 增值税及其附加免征 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也免征 [10] - 个人所得税不征收 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女或兄弟姐妹不征收个人所得税 [11][12] - 土地增值税不征收 以赠与方式无偿转让房地产不征收土地增值税 包括赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的情况 [13][14] 印花税征收规则 - 当事双方按产权转移书据0.05%税率缴纳印花税 自2023年1月1日至2027年12月31日对个人减半征收 即实际税率0.025% [15] - 举例说明：300万元房产赠与方缴纳印花税300万×0.05%×50%=0.075万元 受赠方同样缴纳0.075万元印花税 [17] 契税征收规定 - 受赠人按税务机关核定的市场价格缴纳契税 税率3% [16] - 举例说明：300万元房产受赠方缴纳契税300万×3%=9万元 [17] 电子税务局关联解除 - 通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【解除相关人员关联关系】功能菜单操作解除关联 [27] - 需选择解除原因并上传对应资料 无论关联企业处于正常经营、停业、清算或非正常状态均可办理 [29] 一般纳税人资格与税收优惠 - 增值税小规模纳税人登记为一般纳税人后 自生效之日起不再享受"六税两费"减免政策 [34] - 逾期未登记为一般纳税人的 自逾期次月起不再享受小规模纳税人税收优惠 但符合小型微利企业、新设立企业或个体工商户条件的仍可享受优惠 [34]

不动产出租代开发票操作流程 - 个人出租住房可通过电子税务局电脑端或手机APP代开增值税发票 需以产权所有人身份登录系统[6] - 代开申请需填写租赁双方信息 出租方必须是登录APP的房主本人 承租方根据企业或个人类型选择不同填写方式[5] - 不动产信息需按产权证填写详细地址、建筑面积、不动产权证书号 住宅类用途选择"住房" 非住宅选择"其他"[7][9] - 合同信息需填写实际租期对应的总租金金额 租赁期选择申请代开的起止月份[8][9] - 需上传房屋租赁合同和房屋产权证书扫描件作为佐证材料[7][9] - 系统自动计算应纳税费 包含增值税及附加税费、房产税和个人所得税 示例显示100元租金产生2.38元税额[10] - 审核通过后需完成在线缴税 可选择多种支付方式 缴款成功后即可开具并下载发票[18][19][21] - 完税证明可通过"开具税收完税证明"模块查询并下载PDF格式文件[19][23][24] 电子税务局功能扩展 - 解除企业关联关系功能允许离职人员通过"综合信息报告-身份信息报告"模块申请解除与前雇主的办税员关联[32][33] - 解除关联关系时需选择解除原因并上传对应证明材料 无论企业处于正常或非正常状态均可操作[36][37] - 小规模纳税人转为一般纳税人后不再享受"六税两费"减免优惠 但符合小型微利企业、新设立企业或个体工商户条件的仍可享受[41][42]

税务申报时间安排 - 01日-15日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴纳税义务人(保险机构) [7] - 01日-25日需申报缴纳单位社会保险费 [7] - 01日-31日为2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报期 [7] - 7月1日-9月30日需申报缴纳残疾人就业保障金 [7] 纳税缴费信用管理 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行 [8] - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣分 [8] - 未按规定期限代扣代缴按月计算扣分 [8] - 未按规定期限填报财务报表按次计算扣3分 [8] 电子税务办理 - 纳税人缴费人可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [8] - 线上功能无法满足时可选择"悦悦"人工远程服务 [8] - 登录电子税务局或APP后点击"征纳互动"图标可进入人工咨询页面 [9] - 通过电子税务局完成实名认证后可加入山西税务微信企业号获取服务 [10]

电子税务局使用问题解决方案 - 身份切换后页面显示错误可通过重新登录系统或清理浏览器缓存解决 具体步骤包括选择浏览器设置界面清除缓存和Cookie数据 关闭浏览器后重新打开即可正常使用 [1][2][3] - 批量下载发票功能需进入电子税务局发票业务模块 通过发票查询统计选择全量发票查询 开票时间跨度最多为一年 需逐年查询下载 选中发票后选择下载选中 文件类型可选 提交后可在批量导入导出进度查询中查看进度 [4][5] 纳税缴费信用管理办法 - 纳税缴费信用级别分为A、B、M、C、D五级 A级经营主体可享受多项激励措施 包括公布A级名单 下一年度起评分提高1分 最高不超过100分 增值税发票用量可一个月领取不超过三个月用量 普通发票按需领用 符合条件的可申请开具全面数字化的电子发票 [10][11][12][16] - 连续三年评为A级的可享受税务机关提供的绿色通道或专门人员辅导办理税费事项 还可享受税务机关与相关部门实施的联合激励措施 [17][18] 小型微利企业税收优惠 - 新设立的增值税一般纳税人企业 从事国家非限制和禁止行业 申报期上月末从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元 在首次汇算清缴申报前可享受"六税两费"减免优惠 [20][21] - 首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的 自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日不得享受"六税两费"减免优惠 按次申报的从首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日不得享受优惠 [22]

政策适用范围 - "六税两费"优惠政策自2023年1月1日至2027年12月31日适用于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，覆盖资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的减半征收 [1] 小型微利企业资格变动影响 - 小型微利企业资格以企业所得税年度汇算清缴结果为准，符合条件的企业可在汇算清缴当年7月1日至次年6月30日享受优惠 [2] - 若企业汇算后不再符合小型微利企业标准，需停止申报优惠，但增值税小规模纳税人身份仍可继续享受 [2] - 新设立的一般纳税人企业若首次汇算前满足从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，可暂按小型微利企业享受优惠，首次汇算后不符合条件的需停止优惠 [4] 纳税人身份转换处理 - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，自生效日起不再享受优惠，但转换前已发生的税款属期仍可享受，需分段计算按年/季申报税种的应纳税额 [4] 优惠政策叠加规则 - 已享受其他优惠政策的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可叠加享受"六税两费"减免，计算基数为扣除原有减免后的应纳税额 [5] 申报更正机制 - 未及时申报优惠的纳税人需通过电子税务局全量更正或作废申报，不可差额更正，操作路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】 [6][9] - 更正后符合退税条件的，可通过【一般退税管理】-【一站式退抵税（费）】模块办理 [10]