会计师事务所资质 - 大信会计师事务所成立于1985年 2012年转制为特殊普通合伙制 总部位于北京 在全国设有33家分支机构 在香港设有分所 并拥有38家国际网络成员所 [1] - 大信是我国最早从事证券服务业务的会计师事务所之一 首批获得H股企业审计资格 拥有近30年证券业务从业经验 [1] - 截至2024年底 大信从业人员总数3957人 其中合伙人175人 注册会计师1031人 超过500名注册会计师签署过证券服务业务审计报告 [2] 经营与业务规模 - 大信审计业务收入13.80亿元 证券业务收入4.50亿元 2023年上市公司年报审计客户204家（含H股）平均资产额146.53亿元 收费总额2.41亿元 [2] - 审计客户主要分布于制造业 信息传输 软件和信息技术服务业 电力热力燃气及水生产和供应业 科学研究和技术服务业 水利环境和公共设施管理业 同行业上市公司审计客户134家 [2] 项目团队配置 - 拟签字项目合伙人涂卫兵1999年成为注册会计师 2003年开始从事上市公司审计 2013年加入大信 曾签署江西黑猫炭黑 三鑫医疗 赣能股份等上市公司审计报告 [2] - 拟签字注册会计师万强2017年加入大信 2019年成为注册会计师 参与公司2023年度审计 [3] - 项目质量复核人员赖华林1995年成为注册会计师 2013年开始从事上市公司审计质量复核 近三年复核过多家江西上市公司审计报告 [3] 质量控制体系 - 大信制定了专业意见分歧解决机制 要求未解决的分歧必须咨询专业技术部负责人 且在分歧解决前不得出具报告 2024年审计过程中无不能解决的意见分歧 [4] - 审计过程实施三级复核程序 包括审计项目组内部详细复核 经验丰富成员的第二层次复核 以及独立项目质量复核和专业技术复核 [4] - 质控部门负责监督质量管理体系 监控活动包括关键控制点测试 已完成项目检查 独立性测试等 确保审计程序充分恰当执行 [5] 审计工作方案 - 大信制定全面合理可操作的审计方案 重点关注收入确认 成本核算 资产减值 递延所得税 金融工具 合并报表 关联方交易及租赁业务等关键领域 [5] - 会计师事务所全面配合公司审计工作 制定详细审计计划与时间安排 能够按时提交工作并满足上市公司报告披露时间要求 [5] 资源配备与独立性 - 大信配备专属审计团队 核心成员具备多年上市公司审计经验和中国注册会计师资质 项目负责合伙人和现场负责人均由资深注册会计师担任 [5] - 项目团队近三年未因执业行为受到刑事处罚 行政处罚或自律监管措施 未违反独立性要求 未持有或买卖公司股票 定期轮换符合规定 [3][4] 信息安全与风险承担 - 大信制定了涵盖档案管理 保密制度 突发事件处理的信息安全控制制度 能够对敏感信息实施检查 处理 脱敏和归档管理 [6] - 会计师事务所已计提职业风险基金和购买职业保险 截至2024年末职业保险累计赔偿限额和风险基金之和超过2亿元 能够覆盖审计失败导致的民事赔偿责任 [6]

会计师事务所资质评估 - 审核委员会对天职国际会计师事务所的专业资质 业务能力 诚信状况 独立性及过往审计工作质量进行严格核查 [1] - 天职国际具备为大唐发电提供审计服务的资质和专业能力 能满足公司审计工作要求 [1] 会计师事务所聘用建议 - 审核委员会建议续聘天职国际为公司2024年度财务报告及内部控制审计机构 [1] - 聘用议案已提交公司董事会审议通过 [1] 审计沟通与监督 - 审核委员会与审计项目负责人进行审前沟通 涉及年度审计范围 重要节点和人员安排 [2] - 审计期间保持有效沟通 听取审计调整事项和审计报告出具情况的汇报 [2] - 对审计发现问题提出建议 2025年3月24日通过第一次审核委员会审议 [2] 监督职责履行情况 - 审核委员会严格遵守证监会 上交所及公司章程等规定 [2] - 督促会计师事务所及时 准确 客观 公正地出具审计报告 [2] - 切实履行指导 协调 监督职责 保护公司和全体股东权益 [2]

会计师事务所资质 - 天职国际创立于1988年12月 总部位于北京 是特大型综合性咨询机构 专注于审计鉴证 资本市场服务 管理咨询等业务[1] - 天职国际是中国首批获得证券期货相关业务资格 特大型国有企业审计资格 金融审计资格 会计司法鉴定资格及军工涉密资质的会计师事务所之一 并在美国PCAOB注册[2] - 截至2024年12月31日 天职国际拥有合伙人89人 注册会计师1165人 其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师414人[2] 财务与业务规模 - 天职国际2023年度经审计收入总额31.97亿元 其中审计业务收入3.19亿元[2] - 审计客户覆盖制造业 信息传输软件和信息技术服务业 批发零售业 电力热力燃气及水生产和供应业 交通运输仓储和邮政业等行业 同行业上市公司审计客户13家[2] 审计团队配置 - 项目合伙人及签字注册会计师苏菊荣2018年成为注册会计师 近三年签署上市公司审计报告3家 复核4家[2] - 签字注册会计师程晓婷2019年成为注册会计师 近三年签署上市公司审计报告2家 复核0家[3] - 项目质量控制复核人向芳芸2007年成为注册会计师 近三年签署上市公司审计报告2家 复核3家[3] 执业记录与独立性 - 天职国际近三年因执业行为受到行政处罚1次 监督管理措施9次 自律监管措施7次 纪律处分3次 无刑事处罚[3] - 从业人员近三年受到行政处罚1次 监督管理措施10次 自律监管措施3次 纪律处分3次 涉及人员37名 无刑事处罚[4] - 项目合伙人 签字注册会计师及质量控制复核人近三年无任何处罚或监管措施记录[3][4] 质量管理体系 - 天职国际运行完善的咨询和意见分歧解决机制 对重大意见分歧实施明确解决程序[4] - 实施三级项目组内部复核程序：外勤主管复核 项目经理复核和项目合伙人复核[4] - 安排项目组成员以外的专业人员实施独立复核 形成独立复核工作底稿[5] - 质量管理监控包括日常监控和定期监控 日常监控嵌入内部程序 定期监控主要包括项目质量检查[5] 审计工作方案与资源 - 审计工作方案全面覆盖收入确认 成本核算 资产减值 递延所得税确认 金融工具 合并报表 关联方交易及租赁业务等重点领域[5] - 项目组由项目合伙人 项目经理 外勤主管和其他审计人员组成 实行项目合伙人负责制[5] - 使用完善的执业规范数据库等知识资源及信息技术资源支持审计执行[6] 信息安全与风险承担 - 天职国际制定了明确的信息安全管理和保密制度 所有项目组成员在执行2024年报审计过程中均遵守相关政策和程序[6][7] - 天职国际累计计提足额职业风险基金 职业风险基金和职业保险累计赔偿限额不低于2亿元 近三年无因执业行为承担民事责任的情况[7]

在今年全国两会期间，全国政协常委、中国企业财务管理协会会长、中国税务学会副会长张连起接受证券时报记者专访。在建言进一步完善会计师事务所民事责任 承担机制之余，张连起还谈及今年政府工作报告的目标安排与财政政策部署。 随着资本市场法治化进程不断加快，全面注册制的推进、投资者保护制度的完善、中介机构责任的压实以及对虚假陈述的从严查处，相关诉讼前置程序的取 消，导致针对上市公司及会计师事务所的民事诉讼案件数量显著增加，如何公平合理的界定各相关方的法律责任备受业界关注。 他认为，今年5%左右的经济增长预期目标是在充分考虑当前需求、长远发展以及经过努力可以实现的潜力后确定的，具有很强的指导性和可行性。"只要动员全国 力量，上下齐心、攻坚克难，秉持稳中求进的工作总基调，乘风破浪、行稳致远，我相信这一目标是能够实现的。" 证券虚假陈述民事责任案审理审判机制不合理 证券时报记者：随着资本市场注册制的全面推行，当前会计师事务所的前景如何？ 张连起： 会计师事务所是资本市场制度的重要组成部分，通过审计合理保证上市公司、拟上市公司以及各类中介机构财务报表的真实性、公允性和合法性。 资本市场并非简单的股市，而是涵盖多个领域的复杂体系， ...

业绩总结 - 2023年业务收入总额35172万元，审计业务29644万元、证券业务14106万元[4] - 2023年A股上市公司审计客户34家，收费4329.95万元[4] 机构情况 - 2023年末合伙人97人，执业注会312人，签过证券报告注会152人[3] - 2023年末职业风险基金3447.49万元，职业保险赔偿限额0万元[5] 合规情况 - 近三年事务所刑事0次、行政处罚2次、监管措施9次等[7] - 22名从业人员近三年刑事0次、行政处罚7次、监管措施27次等[7] 公司决策 - 2024年续聘审计机构获会议和股东大会通过[8] - 2025年审计委员会通过2024年报等议案并提交董事会[11] 审计评价 - 事务所认为公司财报合规，出具标准无保留意见报告[9] - 审计委员会认为事务所年报审计表现良好，按时完成[12]

业绩总结 - 信永中和2023年度业务收入40.46亿元，审计业务30.15亿元，证券业务9.96亿元[2] - 2023年上市公司年报审计项目364家，收费4.56亿元[2] 审计安排 - 2024年3月28日审议通过续聘信永中和为2024年审计机构[5] - 2024年12月30日确定2024年审计工作安排[6] - 2025年2月26日完成2024年度审计工作[10]

审计机构续聘 - 2025年2月26日会议审议通过续聘中汇为2025年度审计机构[3] - 续聘事项尚需提交公司股东大会审议[5] 审计费用 - 2024年度审计费用不含税160万元，2025年预估相同[10] 中汇情况 - 2024年末中汇合伙人116人，注会694人[3] - 2023年中汇经审计收入总额10.8764亿元[3] - 2024年中汇上市公司审计客户180家[7] - 中汇职业保险累计赔偿限额3亿元[7] - 中汇近三年受行政处罚1次等[7]

业绩数据 - 2023年业务收入15.89亿元，审计业务收入13.80亿元、证券业务收入4.50亿元[2] - 2023年上市公司年报审计客户204家，平均资产额146.53亿元，收费总额2.41亿元[2] 人员数据 - 截至2023年12月31日，从业人员总数4001人，合伙人160人，注册会计师971人[2] - 42名从业人员近三年受行政处罚8人次等[3] 其他情况 - 职业保险累计赔偿限额和职业风险基金之和超2亿元[2] - 近三年受刑事处罚0次、行政处罚4次等[3] 未来展望 - 2024年续聘大信为财务和内控审计机构[4] - 审计委员会多次与大信召开2024年度报表预审会议[7]

监管处罚事件概述 - 深圳证券交易所对浙江海宏液压科技股份有限公司IPO项目相关方采取书面警示及通报批评处分 涉及保荐机构西南证券、审计机构立信会计师事务所、2名保代、2名会计师及公司实际控制人等[2][11][16][26][32] - 发行人浙江海宏液压科技股份有限公司IPO已终止[2] 西南证券违规行为 - **研发与生产成本核算核查不足**：未发现发行人将生产部门员工薪酬计入研发费用导致研发费用失真 且对多路阀产品单位成本低于BOM成本的合理性证据不足[5][6] - **收入确认核查缺陷**：发行人部分客户收入确认时间与验收单日期不符 采用"T+N"方式预估验收时点确认收入 但招股书未充分披露 且收入细节测试样本存在内部订单缺失等不规范情形[7][6] - **关联方资金拆借核查疏漏**：未充分核查关联方偿还2290万元拆借资金的来源（东涛房地产预售房款）及1000万元拆借资金实际用途与披露不符（5000万元转账至资管公司江西分公司）[8][6] - **现金分红核查程序缺失**：未追踪董事分红款流向亲友的借款凭证 未核查控股股东分红款经朱某归集后转给郑某的资金流向 实际控制人微信转账记录不完整且遗漏银行账户函证[9][6] 立信会计师事务所违规行为 - **研发费用核算审计失职**：未纠正发行人将生产部门薪酬计入研发费用的错误 导致报告期研发费用失真[12] - **收入确认审计程序缺陷**：未发现发行人收入确认时点与验收单不一致及"T+N"方式预估收入的披露问题 且未关注收入细节测试样本缺失内部订单等内控缺陷[13] - **资金流水审计疏漏**：对三次现金分红中董事转账给亲友、控股股东资金经朱某转郑某、实际控制人微信大额转出等异常资金流向未充分核查[14] 发行人及相关当事人违规事实 - **财务数据披露不实**：生产部门薪酬计入研发费用导致研发费用失真 多路阀产品单位成本解释证据不足[33] - **收入确认信息失真**：部分客户收入确认时点与验收单不符 采用未披露的"T+N"方式预估收入 且收入细节测试样本存在内部订单缺失等内控问题[34] - **公司及高管责任认定**：实际控制人兼董事长钱云冰等4名高管未能保证信息披露真实性 被通报批评[36] 个人处罚情况 - **保荐代表人**：孔辉焕、郭蒙蒙因研发投入核查不足等四项违规行为被通报批评[18][19][20][21][22] - **签字注册会计师**：陈璐瑛、濮琪纬因研发费用审计失职等三项违规行为被通报批评[26][27][28]

监管处罚事件 - 西藏证监局于2024年12月26日对信永中和、大信、中兴财光华三家会计师事务所及多名签字注册会计师出具警示函 [2][3][5][9][13] - 处罚涉及会计师事务所2016年至2022年间对西藏发展（ST西发，000752）年度财务报表的审计服务 [2][3] 信永中和违规详情 - 在2016年度审计中存在三项执业不规范：未评价管理层专家胜任能力、未了解关联方内部控制、银行存款审计抽样不足 [3][7] - 签字注册会计师庄瑞兰、刘拉被认定负主要责任 [7] 大信违规详情 - 在2017-2018年度审计中存在四项执业不规范：未评价管理层专家、未了解关联方内部控制、银行存款凭证抽查不足、利润分配审计证据不足（涉及9500万元委托代收款） [3][11] - 签字注册会计师龚荣华、王文春被认定负主要责任 [11] 中兴财光华违规详情 - 在2019-2022年度审计中未了解关联方及关联交易内部控制 [3][14] - 签字注册会计师谭寿成、赵娟（2019年度）及黄峰、王新英（2020-2022年度）被认定负主要责任 [14] 关联事件背景 - ST西发于2024年12月10日已收到证监会《行政处罚决定书》，涉及近66亿关联交易未披露及2810万元罚款 [4]