欢迎扫描下方二维码关注： 在实际发生贷款利息的年度 ( 不超过240个 月），纳税人只能享受一次首套住房贷款的利 息扣除。 所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房 贷款利率的住房贷款。 为保障纳税人在2026年可以继续享受 专项附加扣除 的政策红利，个人所得税App与自然人电子税务局网页端开放了 【确 认下一年度专项附加扣除】 功能， 您可以 登录平台将2025年专项附加扣除信息 一键带入 2026年 。 以便您顺利进行明年年初 的预扣预缴及汇算清缴申报！接下来，跟大家详细讲解一下专项附加扣除的注意事项~ | 继续到肩 | | | | --- | --- | --- | | 在中国境内接受的继续教育 | | | | 技能人员或专业技术 | 和海 学历(学位) 继续教育 | 人员的职业资格证书 (以人力资源社会保 | | 障部公布的国家职业 | | 资格目录为准。) | | 定额扣除 | | | | 400元/月 | (最长不超过48个月) | 3600元 | | 境内学历 ( 学位 ) | 教育期间 | 取得证书的年度 | | 本人扣除 | | | | 个人接受本科(含) | | | | 本人扣除 | 以下 ...

企业福利性补贴的税前扣除处理 - 企业福利性补贴若列入工资薪金制度并固定与工资薪金一起发放 且符合国税函〔2009〕3号文件第一条规定的 可作为企业发生的工资薪金支出按规定在税前扣除 [10] - 不能同时符合上述条件的福利性补贴 应作为职工福利费按规定计算限额税前扣除 [10] 合理工资薪金的确认原则 - 合理工资薪金是指企业按照内部管理机构制定的制度实际发放给员工的工资薪金 [13] - 税务机关确认工资薪金合理性时掌握的原则包括：企业制定了较为规范的工资薪金制度 制度符合行业及地区水平 一定时期发放的工资薪金相对固定且调整有序 企业已依法履行代扣代缴个人所得税义务 相关安排不以减少或逃避税款为目的 [13] 农民专业合作社的增值税政策 - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 视同农业生产者销售自产农业产品 免征增值税 [17] - 发生应税销售行为适用免税规定的 不得开具增值税专用发票 [17]

外籍个人离境前税务处理 - 在中国境内居住累计满183天的外籍个人属于居民纳税人，需按年度合并计算个人所得税并办理汇算清缴[4][5] - 非居民纳税人若在汇算清缴期开始前离境，可在离境前办理年度汇算[6][7] - 离境前汇算需携带资料至主管税务机关办税服务大厅办理，公司月度扣缴不影响个人自行办理年度汇算[8][10] 外籍居民纳税人税收优惠政策 - 符合居民个人条件的外籍个人可选择享受个人所得税专项附加扣除，或选择住房补贴、语言训练费、子女教育费等津贴免税优惠[11][12] - 税收优惠政策不得同时享受，需在专项附加扣除与津贴免税之间二选一[12] 农民合作社增值税政策 - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品，享受免征增值税政策[21] - 发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票[22] 企业职工薪酬税前扣除规则 - 符合工资薪金制度且与工资一并发放的福利性补贴，可作为工资薪金支出按规定在税前扣除[23] - 不符合上述条件的福利性补贴需按职工福利费规定计算限额税前扣除[23] - 合理工资薪金需满足制度规范、符合行业水平、发放有序、已履行个税代扣代缴义务、不以避税为目的等原则[26]

增值税专用发票开具规定 - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定 纳税人发生应税销售行为应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票[7] - 属于下列情形之一的不得开具增值税专用发票 应税销售行为的购买方为消费者个人的 发生应税销售行为适用免税规定的[8] - 如果消费者个人需要发票商家不得开具增值税专用发票可以开具普通发票[8] 消费者个人发票开具问题 - 消费者个人在商场购买电脑要求开具增值税专用发票时卖家表示只能开具普通发票[6] - 作为消费者个人不能要求商家开具增值税专用发票[6][8]

增值税发票开具规定 - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税时，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票，但可放弃减税按3%征收率缴纳增值税并开具专用发票[4] - 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票[4] - 纳税人销售旧货应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票[4] 差额计税业务发票开具 - 金融商品转让按卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票[4] - 经纪代理服务扣除代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的这些费用不得开具增值税专用发票[4] - 旅游服务选择差额计税时，向购买方收取并支付给其他单位的费用不得开具增值税专用发票，可开具普通发票[4] - 人力资源外包服务代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金不得开具增值税专用发票，可开具普通发票[4] - 劳务派遣服务选择差额纳税时，向用工单位支付给派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金不得开具增值税专用发票[4] 多重身份创业就业政策 - 同时具备多重身份的创业人员从事个体经营或被企业招录就业时，应当选定一个身份享受政策，不得重复享受[10][11][12] - 企业招用的同一就业人员如同时具有多重身份，应当选定一个身份享受政策[11][12] 高新技术企业税收优惠 - 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，作为制度性安排长期实施[13][15][16] - 高新技术企业认定需满足注册满一年、拥有自主知识产权、主要产品技术属于国家重点支持领域、科技人员占比不低于10%等条件[16][17][18][20] - 企业近三个会计年度研发费用占销售收入比例要求：销售收入≤5000万元不低于5%，5000万-2亿元不低于4%，≥2亿元不低于3%[19][20] - 高新技术产品收入占企业同期总收入比例不低于60%，境内研发费用占比不低于60%[21][23] - 企业可在月度、季度预缴和年度汇算清缴时申报享受优惠，采用自行判别、申报享受、资料留存备查方式办理[22][24][25] - 案例显示高新技术企业2023年应纳税所得额3500万元，减免税额350万元，实际纳税525万元[26][27]

不得开具增值税专用发票的情形 - 应税销售行为的买方为消费者个人时不得开具增值税专用发票 [5] - 商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品不得开具专用发票 [5] - 发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票 [8] - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%政策时应开普通发票不得开专票 [13] - 小规模纳税人销售使用过的固定资产应开普通发票不得由税务机关代开专票 [13] - 纳税人销售旧货应开普通发票不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票 [13] - 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额不得开具增值税专用发票 [17] - 经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [18] - 提供有形动产融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票 [18] - 提供旅游服务选择差额计税时向购买方收取并支付的费用不得开具增值税专用发票 [18] - 提供人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险住房公积金不得开具增值税专用发票 [19] - 提供劳务派遣服务选择差额纳税时向用工单位收取用于支付给员工的工资福利和社保公积金费用不得开具增值税专用发票 [19] - 浙江省出口企业出口货物劳务或服务应统一开具增值税普通发票或电子普通发票 [22] 增值税进项税额抵扣规定 - 网约车服务属于国内旅客运输服务其开具的增值税电子普通发票上注明的购买方信息与实际抵扣税款纳税人一致时可以发票注明税额进行进项税额抵扣 [32][33] - 购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票上注明的购买方名称纳税人识别号信息应与实际抵扣税款纳税人一致否则不予抵扣 [33] - 用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或个人消费的购进货物劳务服务无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣 [35] - 非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [35] - 非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [35] 税务处理操作指南 - 企业在自然人电子税务局扣缴客户端收到离职员工被任职异议申诉时应核查人员状态若仍为正常需填写离职日期修改为非正常 [27][29] - 具体操作路径为进入自然人电子税务局扣缴端人员信息采集模块双击申诉人员将人员状态修改为非正常填写实际离职日期保存后勾选人员点击报送 [29]

城乡居民医保缴费操作指南 - 电子税务局App端操作流程包括登录后选择社保费模块进入社保缴费办理选择本人或他人填写信息核对后选择支付方式完成缴费并可通过已缴费查询或打印回执单查看结果 [4][5][6] - Web端操作流程包括登录全国统一规范电子税务局选择自然人业务进行验证后进入地方特色模块选择社保业务办理社保缴费填写信息后完成支付 [7][8] - 两种操作方式均支持为本人或他人缴费需提供身份证件号码姓名手机号码和验证码信息支付方式包括第三方支付协议支付或共济账户代缴支付 [5][6][8] 数电发票银行账户信息处理 - 企业开具数电发票时查询不到银行账户信息需先办理存款账户账号报告操作路径为登录电子税务局依次点击我要办税综合信息报告存款账户账号报告模块办理 [14] 不得开具增值税专用发票的情形 - 未发生销售行为如预收款未发货时不得开具增值税专用发票应使用未发生销售行为的不征税项目编码发票税率栏填写不征税 [15][17][19] - 商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品不得开具专用发票 [20] - 一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的应开具普通发票不得开具增值税专用发票 [21] - 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应开具普通发票不得由税务机关代开增值税专用发票 [21] - 纳税人销售旧货应开具普通发票不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票 [21] - 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额不得开具增值税专用发票 [24] - 经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [24] - 融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [24] - 旅游服务选择差额计税时向旅游服务购买方收取并支付的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [25] - 人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险住房公积金不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [25] - 劳务派遣服务选择差额纳税时向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资福利和办理社会保险及住房公积金的费用不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [26]

不得开具增值税专用发票的情形 - 应税销售行为的购买方为消费者个人时不得开具增值税专用发票 [1] - 发生应税销售行为适用免税规定时不得开具增值税专用发票 [1] - 纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形不得开具增值税专用发票 [3] - 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票 [3] - 一般纳税人销售自己使用过的固定资产选择减按2%征收增值税时不得开具增值税专用发票 [3] - 纳税人销售旧货不得开具增值税专用发票 [3] - 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产不得开具增值税专用发票 [3] - 金融商品转让业务不得开具增值税专用发票 [3] - 经纪代理服务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [3] - 提供有形动产融资性售后回租服务时向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票 [3] - 旅游服务中差额扣除的代收费用不得开具增值税专用发票 [3] - 人力资源外包服务中差额扣除的代收费用不得开具增值税专用发票 [3] - 劳务派遣服务中差额扣除的代收费用不得开具增值税专用发票 [3] - 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票 [4] - 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外的货物劳务不得开具增值税专用发票 [4] 政策依据 - 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定 [1] - 依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号） [3] - 依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号） [3] - 依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号） [3] - 依据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号） [3] - 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） [4] - 依据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） [4] - 依据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号） [4] - 依据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号） [4]