企业福利性补贴的税前扣除处理 - 企业福利性补贴若列入工资薪金制度并固定与工资薪金一起发放 且符合国税函〔2009〕3号文件第一条规定的 可作为企业发生的工资薪金支出按规定在税前扣除 [10] - 不能同时符合上述条件的福利性补贴 应作为职工福利费按规定计算限额税前扣除 [10] 合理工资薪金的确认原则 - 合理工资薪金是指企业按照内部管理机构制定的制度实际发放给员工的工资薪金 [13] - 税务机关确认工资薪金合理性时掌握的原则包括：企业制定了较为规范的工资薪金制度 制度符合行业及地区水平 一定时期发放的工资薪金相对固定且调整有序 企业已依法履行代扣代缴个人所得税义务 相关安排不以减少或逃避税款为目的 [13] 农民专业合作社的增值税政策 - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 视同农业生产者销售自产农业产品 免征增值税 [17] - 发生应税销售行为适用免税规定的 不得开具增值税专用发票 [17]

工资薪金税前扣除范围 - 工资薪金包括企业支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬，涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金需依据企业制定的工资薪金制度实际发放，且需符合行业及地区水平、调整有序、履行个税代扣义务等原则 [6][14] 工资薪金总额计算 - 工资薪金总额指实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、社保费、住房公积金等 [9] - 国有性质企业工资薪金不得超过政府限定数额，超额部分不得税前扣除 [9] 福利性补贴处理 - 固定与工资薪金一并发放的福利性补贴可视为工资薪金支出税前扣除 [10] - 不符合条件的福利性补贴需按职工福利费限额扣除 [11] 劳务派遣用工支出 - 直接支付给劳务派遣公司的费用属于劳务费支出，支付给员工个人的费用需区分为工资薪金或职工福利费支出 [13] - 工资薪金部分可计入工资总额基数用于其他费用扣除计算 [13] 股权激励税务处理 - 立即行权的股权激励差额可计入当年工资薪金支出税前扣除 [18] - 需等待期的股权激励，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除，实际行权时差额可计入工资薪金支出 [18] - 行权公允价格以实际行权日股票收盘价确定 [19] 汇算清缴申报要求 - 已预提未发放的工资薪金在汇算清缴结束前实际支付的可在汇缴年度扣除 [16] - 无论是否涉及纳税调整，工资薪金支出均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 [21][22]

工资薪金定义与合理性标准 - 合理工资薪金指企业按内部制度规定实际发放给员工的薪酬 需符合五项标准：制度规范性 行业地区合规性 发放稳定性 个税代扣代缴合规性 非避税目的性 [3] - 工资薪金制度需经股东大会 董事会或薪酬委员会等管理机构制定 [3] 工资薪金税前扣除处理 - 当年12月预提次年1月发放的工资 在汇算清缴结束前实际支付的 允许在当年度税前扣除 [4] - 季节工 临时工 实习生及返聘人员费用可税前扣除 需区分工资薪金与职工福利费支出 [7] 劳务派遣用工税务处理 - 支付给劳务派遣公司的费用按劳务费支出处理 [5] - 直接支付给派遣员工的费用按工资薪金或职工福利费处理 其中工资薪金部分可计入总额基数 [5] 工资薪金总额计算口径 - 计算职工福利费 教育经费 工会经费扣除限额时 工资薪金总额指实际发放金额 不包括福利费 教育经费 工会经费及养老保险费 [7]