个人所得税专项附加扣除政策要点 - 个人所得税App与自然人电子税务局网页端开放确认下一年度专项附加扣除功能 纳税人可将2025年信息一键带入2026年 以保障2026年继续享受政策红利并顺利进行预扣预缴及汇算清缴 [2] - 继续教育专项附加扣除分为两类 在中国境内接受学历(学位)继续教育期间 按每月400元定额扣除 同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不超过48个月 [2] - 接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育 在取得相关证书的年度 按3600元定额扣除 职业资格以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 [2] - 个人接受本科(含)以下学历(学位)继续教育 可以选择由本人扣除 也可以选择由其父母扣除 [2] 子女教育及婴幼儿照护专项附加扣除 - 子女教育专项附加扣除覆盖学前教育至高等教育全阶段 包括3岁至小学入学前的学前教育 义务教育(小学、初中) 高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育) 高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育) [3] - 子女教育支出按照每个子女每月2000元的标准定额扣除 [3] - 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除 即一人每月2000元 也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除 即每人每月1000元 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [3] - 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除范围 从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月 [4] - 3岁以下婴幼儿照护支出按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除 [4] - 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除 也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [4] 住房相关专项附加扣除 - 住房租金专项附加扣除适用于纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 [5] - 住房租金扣除标准根据城市类型分为三档 直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 扣除标准为每月1500元 市辖区户籍人口超过100万的城市 扣除标准为每月1100元 市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市 扣除标准为每月800元 [5] - 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除 夫妻双方主要工作城市相同的 只能由一方扣除住房租金支出 [5] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 [5] - 住房贷款利息专项附加扣除适用于纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出 [5] - 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 在实际发生贷款利息的年度 按每月1000元定额扣除 扣除期限最长不超过240个月 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除 [5][6] - 纳税人未婚 住房贷款利息由本人扣除 纳税人已婚 经夫妻双方约定 可以选择由其中一方扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [7] - 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 婚后可以选择其中一套购买的住房 由购买方按扣除标准的100%扣除 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [7] 赡养老人专项附加扣除 - 赡养老人专项附加扣除适用于纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出 被赡养人是指年满60岁的父母 以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母 [9] - 纳税人为独生子女 按照每月3000元的标准定额扣除 [9] - 纳税人为非独生子女 需与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度 每人分摊的额度不能超过每月1500元 [9] - 分摊方式可以由赡养人均摊或者约定分摊 也可以由被赡养人指定分摊 约定或指定分摊须签订书面分摊协议 指定分摊优先于约定分摊 具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更 [9] 其他税务相关事项 - 应税销售行为的购买方为消费者个人的 属于不得开具增值税专用发票的情形之一 [17] - 因此 消费者个人需要发票时 商家不得开具增值税专用发票 但可以开具普通发票 [18] - 企业设立不具有法人资格分支机构的 应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额 并依据该合计数判断企业是否符合小型微利企业条件 [20]