财务小王 答：我们分情况来进行处理。 欢迎扫描下方二维码关注： 近期，有企业来咨询增值税异常凭证的相关知识，下面跟着申税小微来一起了解下吧！ 财务小王 问题一：我们公司接到主管税务机关通知，收到的一张增值税专用发票被列为"异常增值税扣税凭 证"了，什么情形会被列为异常凭证？ 答： 符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围： 1.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票； 2.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票； 3.增值税发票管理系统稽核比对发现"比对不符""缺联""作废"的增值税专用发票； 4.经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的； 5. 走逃(失联)企业 存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围： (1)商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物 并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。 (2)直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 小张 李哥，刚才财务那边问，这个月收的农村电网维护费要不要算增值税，我有点拿不准，咱电管站能享受优惠不？ 必须能啊！你刚入职可能记不太清，政策早就定了，从1998年1月1日起，咱农村电管站收的农村电网维护费就免征增值税，不光 咱们，其他收这笔费用的单位也能享受这优惠。 李哥 那太好了！不过这维护费里得包含哪些内容才算符合条件啊？别到时候因为内容不对，优惠没法享。 XIANGSHOUZHUTI 农村电管站 以及收取农村电网维护费的其他单位 YOUHUINEIRONG 1.自1998年1月1日起，在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税。 2.对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。 小张 农村电网维护费包括低压线路损耗和维护费以及电工经费。 XIANGSHOUTIAOJIAN 农村电网维护费包括低压线路损耗和维护费以及电工经费。 ZHENGCEYIJU 1.《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号） 2.《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》（国税函〔2009〕591号） 来源：国家税务总局烟台市税务局 国家 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 一、享受主体 小规模纳税人 指年应征增值税销售额在500万元及以下的纳税人。 二、政策内容 Part 1 至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计 月销售额未超过10万元 （以1个季度为1个纳税期 的， 季度销售额未超过30万元 ，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但 扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元 的 ， 其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以 差额后 的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。 Part 2 至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值 税项目，减按1%预征率预缴增值税。 三、政策依据 《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号） 《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值 ...

汇总纳税企业政策框架 - 居民企业跨地区设立不具有法人资格分支机构需通过全国统一规范电子税务局进行汇总纳税信息备案 [3] - 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"征收管理办法 [3] - 总机构需备案所有二级及以下分支机构信息 分支机构需备案总机构及上下游分支机构信息 [3] 分支机构纳税义务判定 - 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构需就地分摊缴纳企业所得税 [11] - 二级分支机构需同时满足：领取非法人营业执照且由总机构统一核算管理 [12] - 五种情形可不就地缴纳：内部辅助性机构/上年度小型微利企业/新设分支机构/当年撤销机构/境外分支机构 [12][13][14][15][16] 税款分摊计算方式 - 总机构分摊税款比例为当期应纳所得税额的50% [16] - 所有分支机构分摊税款总额为当期应纳所得税额的50% [16] - 单一分支机构分摊比例按营业收入（权重0.35）、职工薪酬（权重0.35）、资产总额（权重0.30）计算 [16][17][18] 小型微利企业适用规则 - 设立分支机构的企业需汇总计算从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等合计数判断是否符合条件 [18] - 自2023年1月1日起小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 [26] - 按月度预缴企业若符合条件可在4月、7月、10月预缴申报后调整为按季度预缴 [26] 预缴与汇算清缴流程 - 总机构需在月度或季度终了后15日内预缴50%税款 另外50%按分摊比例通知分支机构缴纳 [19][20] - 分支机构需在月度或季度终了15日内就分摊税额就地预缴 [20] - 年度汇算清缴需在年度终了5个月内由总机构汇总计算应缴应退税款 总分机构分别就地办理缴库或退库 [22] 政策依据与过渡安排 - 主要依据文件包括企业所得税法及国家税务总局2012年第57号公告 [23] - 扶贫税收优惠政策执行期限延长至2025年12月31日 [32][33] - 2023年15号公告明确脱贫人口（含防返贫监测对象）2023-2027年可享受创业就业税收优惠 [31][37]

企业所得税汇总缴纳政策 - 汇总纳税企业内部辅助性二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [2] - 上年度认定为小型微利企业的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [3] - 新设立二级分支机构当年不就地分摊缴纳企业所得税 [4] - 当年撤销的二级分支机构自注销税务登记所属预缴期起不就地分摊缴纳企业所得税 [5] - 境外设立不具有法人资格的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [6] 跨地区经营企业所得税分摊方法 - 总机构分摊税款比例为汇总纳税企业当期应纳所得税额的50% [7] - 所有分支机构分摊税款总额为汇总纳税企业当期应纳所得税额的50% [7] - 分支机构分摊比例按营业收入（权重0.35）、职工薪酬（权重0.35）和资产总额（权重0.30）计算 [7] - 具体计算公式：分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35+（职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30 [7] 小型微利企业资格认定标准 - 设立不具有法人资格分支机构的企业需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额 [7] - 依据汇总合计数判断是否符合小型微利企业条件 [7]