汇总纳税企业政策框架 - 居民企业跨地区设立不具有法人资格分支机构需通过全国统一规范电子税务局进行汇总纳税信息备案 [3] - 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"征收管理办法 [3] - 总机构需备案所有二级及以下分支机构信息 分支机构需备案总机构及上下游分支机构信息 [3] 分支机构纳税义务判定 - 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构需就地分摊缴纳企业所得税 [11] - 二级分支机构需同时满足：领取非法人营业执照且由总机构统一核算管理 [12] - 五种情形可不就地缴纳：内部辅助性机构/上年度小型微利企业/新设分支机构/当年撤销机构/境外分支机构 [12][13][14][15][16] 税款分摊计算方式 - 总机构分摊税款比例为当期应纳所得税额的50% [16] - 所有分支机构分摊税款总额为当期应纳所得税额的50% [16] - 单一分支机构分摊比例按营业收入（权重0.35）、职工薪酬（权重0.35）、资产总额（权重0.30）计算 [16][17][18] 小型微利企业适用规则 - 设立分支机构的企业需汇总计算从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等合计数判断是否符合条件 [18] - 自2023年1月1日起小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 [26] - 按月度预缴企业若符合条件可在4月、7月、10月预缴申报后调整为按季度预缴 [26] 预缴与汇算清缴流程 - 总机构需在月度或季度终了后15日内预缴50%税款 另外50%按分摊比例通知分支机构缴纳 [19][20] - 分支机构需在月度或季度终了15日内就分摊税额就地预缴 [20] - 年度汇算清缴需在年度终了5个月内由总机构汇总计算应缴应退税款 总分机构分别就地办理缴库或退库 [22] 政策依据与过渡安排 - 主要依据文件包括企业所得税法及国家税务总局2012年第57号公告 [23] - 扶贫税收优惠政策执行期限延长至2025年12月31日 [32][33] - 2023年15号公告明确脱贫人口（含防返贫监测对象）2023-2027年可享受创业就业税收优惠 [31][37]

创业就业税收优惠政策 - 针对脱贫监测系统内人员、失业超半年者、零就业家庭及应届高校毕业生等特定群体，注册个体户可享受3年内每年最高20000元的税费抵扣，各省还可上浮20%抵扣范围涵盖增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及个税[3] - 应届毕业生被明确列入政策覆盖范围，享受与其他重点群体同等的税收减免待遇[3] 企业用工补贴政策 - 企业招聘失业半年以上并持相关证件人员或脱贫监测对象，签订1年以上劳动合同且缴纳社保的，3年内每人每年最高可抵扣6000元税费，各省最高上浮30%抵扣税种包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税[4][5] - 以雇佣10人为例，企业年均可节省超6万元税费成本，补贴力度显著高于常规广告投放效益[5] 政策执行细则 - 优惠期限持续至2027年12月31日，未享满3年的企业可延续至期满政策不可与其他就业补贴叠加使用，需选择最优方案[5] - 具体申请流程需咨询当地税务机关，政策依据为财政部税务总局2023年第15号公告[5]