案件概述 - 深圳金斯达应用材料有限公司因虚列研发费用偷税被查处 [1] - 公司通过虚列黄金材料支出等手段虚假纳税申报 [1] - 违规享受研发费用加计扣除税收优惠 [1] - 少缴企业所得税1621.16万元 [1] - 被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计3618.15万元 [1] 案件调查过程 - 深圳市税务局稽查局通过税收大数据分析发现异常 [3] - 公司研发投入远超同行业正常水平 [3] - 检查发现"研发费用——直接材料"科目列支8000余万元黄金投入 [3] - 无对应成品产出或废料回收记录 [3] - 公司法定代表人辩称黄金因提纯损耗但证据不符 [3] - 第三方鉴定显示17个研发项目存在虚列黄金支出问题 [3] 违法行为定性 - 依据《税收征收管理法》第六十三条第一款定性为偷税 [4] - 虚列经营成本支出并进行虚假纳税申报 [4] - 违规享受研发费用加计扣除税收优惠 [4] 税务部门表态 - 将常态化依法打击各类涉税违法行为 [4] - 营造规范有序、公平竞争的税收法治环境 [4] - 助力推动经济社会高质量发展 [4]

国际政治动态 - 美国总统特朗普与俄罗斯总统普京就乌克兰停火问题进行电话会谈 [1][2] - 俄罗斯总统新闻秘书佩斯科夫表示美国参与调停俄乌问题将受到俄方感谢 [4] - 特朗普在与普京通话前已与乌克兰总统泽连斯基讨论停火问题 [5][7] - 乌克兰媒体称特朗普计划在与普京通话后再次致电泽连斯基 [8] 中国货币政策调整 - 中国人民银行下调1年期和5年期以上LPR各10基点至3.0%和3.5% [9][10] - 中国建设银行全面下调人民币存款利率 活期利率降至0.05% 1年期定存利率跌破1%至0.95% [12][14] - 招商银行同步下调存款利率 调整幅度与建行一致 [15][16] - 此次利率调整源于央行5月7日宣布的政策利率下调0.1个百分点 [17] 企业税务违规案件 - 深圳金斯达应用材料公司虚列8000余万元黄金研发支出 违规享受税收优惠 [18] - 该公司通过虚假申报少缴企业所得税1621.16万元 被追缴税款及罚款合计3618.15万元 [18][19] - 税务部门通过大数据分析发现异常 查实17个研发项目存在黄金支出造假 [19][21] 美国主权信用评级变动 - 穆迪将美国主权信用评级从Aaa下调至Aa1 主因政府债务及利息支付比例过高 [23] - 美国财长贝森特称评级下调是滞后指标 与拜登政府政策相关 [22][23] - 评级下调导致美国长期国债价格下跌 美元兑日元跌至一周低点 [23][24] - 美国国会审议使2017年减税政策永久化的法案 可能增加联邦债务数万亿美元 [24]

案件概述 - 深圳金斯达应用材料有限公司通过虚列黄金材料支出等手段虚假申报研发费用 违规享受税收优惠 少缴企业所得税1621 16万元 [1] - 公司还存在其他少缴税款行为 被追缴税款 加收滞纳金并处罚款共计3618 15万元 [1] 异常研发投入 - 公司研发费用中列支8000余万元黄金投入 但无对应成品产出或废料回收记录 [2] - 法定代表人辩称黄金因提纯损耗 但提纯机构反馈显示加工后黄金重量基本无损耗 [5] 调查取证过程 - 两家提纯机构共处理160余万克黄金 收取工费合计68 9万元 证实黄金提纯损耗极低 [5] - 公司无法提供研发成品 废料记录或黄金损耗的佐证材料 [7] - 30余个研发项目中有17个存在虚列黄金支出问题 [8] 违法事实认定 - 公司行为构成《税收征收管理法》第六十三条第一款规定的偷税 [10] - 法定代表人在证据面前仍拒绝承认违法事实 但无法提供合理解释 [10]

企业所得税汇算清缴申报流程 - 查账征收居民企业可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】模块完成申报，或通过关键词搜索跳转[2] - 核定征收居民企业需通过【居民企业（核定征收）企业所得税年度申报】模块操作，支持关键词搜索跳转[2] - 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构需使用【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】模块[2] 汇算清缴更正申报规则 - 汇算清缴期内发现申报错误可自行更正，结束后仅允许一次电子税务局更正申报[3] - 多次更正需提供佐证资料经主管税务机关审核后线下办理，或通过税企预约开通电子税务局更正功能[3] - 更正涉及补缴税款时，自汇算清缴结束次日起按日加收滞纳金[3] 申报辅助服务与资料查询 - 税务机关提供预填服务和税收政策风险提示服务，使用前需提前一天网上报送财务报表[3] - 已申报的年度申报表可通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块下载[3] 小型微利企业优惠政策 - 取消A107040表，减免所得税额直接在主表A100000第31行填报，选择"符合条件的小型微利企业减免企业所得税"事项[3] - 系统自动判定小型微利企业资格，需准确填报从业人数、资产总额（单位：万元）及行业信息[3] 税前扣除标准 - 合理工资薪金支出准予扣除，包括现金/非现金形式的劳动报酬，汇缴结束前实际支付的预提工资可扣除[3] - 基本社会保险费（养老/医疗/失业/工伤/生育保险）和住房公积金按规定标准缴纳的部分准予扣除[3] 免税减计收入及加计扣除 - 取消A107010表，免税减计收入及加计扣除在主表A100000第22行下设子行次填报[4] - 研发费用加计扣除需同步填报A107012表，房屋租赁费不纳入加计扣除范围[4][5] 研发费用加计扣除执行节点 - 企业可在7月预缴申报时享受上半年加计扣除，10月预缴或汇算清缴时补享[5][6] - 10月预缴可享受前三季度加计扣除，未选择的可在汇算清缴时统一享受[5][6]

企业所得税汇算相关指南 - 企业所得税汇算办理要点需重点关注[2] - 企业所得税年度汇算申报指南已发布可供参考[2] - 企业所得税税前扣除凭证相关知识点需掌握[2] - 研发费用加计扣除优惠享受方法需了解[2] - 企业所得税年度纳税申报表有调整事项需注意[2] 信息来源说明 - 文章内容来源于中国税务报及重庆税务部门[3] - 平台为非官方性质仅供学习参考[5] - 文章版权归属原作者所有[5]

小型微利企业优惠政策 - 视同独立纳税人的分支机构不能单独享受小型微利企业优惠 [2] - 从业人数波动较大的企业需按全年季度平均值确定是否符合条件，计算公式为全年各季度平均值之和除以季度数 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为纳税年度确定相关指标 [2] 研发费用加计扣除政策 - 2024年研发费用加计扣除比例：未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销 [4] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按成本220%税前摊销 [4] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠可同时享受 [3] - 可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，其他相关费用采取限额扣除 [6] - 人员人工费用涵盖工资薪金、五险一金及外聘人员劳务费用，但职工福利费、补充养老保险等需列入其他相关费用并限额扣除 [6] 企业所得税退税与抵减 - 2021年起，预缴税款超过汇算清缴应纳税款的企业需及时申请退税，税务机关不再抵缴下一年度税款 [7] - 增值税加计抵减部分需并入企业所得税收入总额并缴税 [8] 固定资产税前扣除政策 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具可一次性计入当期成本费用税前扣除 [9] - 单位价值超过500万元的设备器具按原有加速折旧政策执行 [9] - 融资租赁的固定资产不适用一次性税前扣除政策 [10] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年（2018年起） [11] - 高新技术企业资格期满当年，在重新认定前可暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格的需补缴税款 [12]

南京税务部门支持民营经济发展 - 南京税务部门围绕民营企业"急难愁盼"问题落实政策举措，激发民营经济发展新动能 [1] - 2024年南京税务支持科技创新和制造业发展减税降费退税超500亿元 [1] - 南京民营经济以制造业为主导，涵盖钢铁、石化等传统产业及新能源、生物医药、半导体等新兴领域 [1] 税收优惠政策助力专精特新企业 - 研发费用加计扣除和增值税先进制造业加计抵减等政策为南京巨鲨显示科技减免税款超1400万元 [2] - 巨鲨显示科技每年研发投入占年营业额16%以上，已申请国内外专有技术1000余项，其中4项专利填补全球空白 [2] - 南京恒天领锐汽车同样受益于税收优惠政策，在新能源汽车领域取得突破 [2] 税收支持企业攻克研发与资金难题 - 南京恒天领锐汽车通过研发费用加计扣除、增值税加计抵减和高新技术企业所得税优惠攻克"研发关" [3] - 该公司累计享受出口退税7560余万元，加速资金回笼并助力海外市场拓展 [3] - 南京大吉铁塔在税务部门支持下，2024年国外销售额占比超40% [3] 数智化服务提升跨境税务效率 - 南京税务推出"非居民企业跨境办税"和"国际税收业务一窗通办"等便利化措施 [4] - 大吉铁塔通过电子税务局办理境外所得抵免和税收协定待遇，办理时间缩短70%以上 [4] - 数智化手段实现跨境业务线上提交与全程跟踪，大幅提升效率 [4]

企业所得税税前不可扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [2] - 企业所得税税款本身不可作为扣除项 [2] - 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收财务的损失禁止税前扣除 [2] - 超出税法规定的捐赠支出和赞助支出不可扣除 [2] - 未经核定的准备金支出以及与收入无关的其他支出不得扣除 [2] 银行罚息的税务处理 - 银行罚息属于经济合同违约金范畴，不属于行政罚款，允许税前扣除 [2] - 扣除依据为《企业所得税法》第八条，需满足"与收入相关且合理"的条件 [2] 未及时取得有效凭证的处理 - 企业需在汇算清缴期结束前取得合规税前扣除凭证 [3] - 若税务机关发现凭证缺失，企业需在被告知后60日内补开或换开发票 [3] - 特殊情况下（如对方注销），需提供6类证明材料（前3项为必备）以证实支出真实性 [4] 支出真实但凭证不合规的补救措施 - 汇算清缴期结束前可要求对方补开/换开发票，合规后允许扣除 [4] - 无法补开时需提交包括合同、非现金支付凭证等核心证据链 [4] 注：文档5和7涉及的服务提醒及非核心内容已按规则跳过

研发费用加计扣除政策常见误区 核心观点 - 研发费用加计扣除政策旨在激励企业加大研发投入和提升自主创新能力 [1] - 政策适用存在行业、企业类型及研发活动性质的限制 [8][10][11] 政策适用性误区 - **亏损企业**：可享受加计扣除政策 增加的亏损额可结转以后年度弥补 [1][2] - **研发失败活动**：失败的研发费用仍可享受税前加计扣除 [3][4][5] - **房地产企业**：属于明确禁止享受政策的六大行业之一（烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务、娱乐业） [6][7][8] 企业类型限制 - **核定征收企业**：仅适用于查账征收的居民企业 核定征收企业及非居民企业均不适用 [9][10] 研发活动范围限制 - **非技术性活动**：市场调研、管理研究、常规升级等七类活动明确排除在政策外 [11] - **技术性活动边界**：直接应用公开成果、重复性改进、质量控制等不视为符合政策的研发活动 [11] 注：数据引用均来自财税〔2015〕119号及国家税务总局2017年第40号公告 [5][8][10][11]

研发费用加计扣除政策适用性 - 不适用研发费用加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业 [4][10] - 行业分类以《国民经济行业分类与代码》为准 目前最新版本为GB/T4754-2017 [10] 研发活动定义 - 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 [5] 不适用加计扣除政策的活动 - 企业产品（服务）的常规性升级 [8] - 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等 [8] - 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 [8] - 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变 [8] - 市场调查研究、效率调查或管理研究 [8] - 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 [8] - 社会科学、艺术或人文学方面的研究 [8] 政策关联内容 - 四部门明确2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项 [15] - 涉及非营利组织、研发费用加计扣除等企业所得税热点问题 [15] - 企业预缴申报时是否可以享受研发费用加计扣除优惠 [15]