研发费用加计扣除政策适用与误区 - 企业产品常规升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持、重复简单改变、市场调查研究、效率调查、管理研究、质量控制测试维修、社会科学艺术研究等活动不适用税前加计扣除政策[4] - 亏损企业汇算清缴年度不需缴纳企业所得税仍可享受研发费用加计扣除政策 虽会加大亏损额但亏损可结转以后年度弥补[7][8] - 失败的研发活动所发生的研发费用符合条件的可享受税前加计扣除政策[10][11] - 烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁商务服务业、娱乐业等行业不适用税前加计扣除政策[13][14] - 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 核定征收企业和非居民企业不可享受[15][16][17] 纳税缴费信用管理办法 - 全国统一征收具备条件的4项社会保险费和4项非税收入纳入信用评价范围[23] - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣5分 未按规定期限代扣代缴按月计算扣5分 未按规定提供其他涉税涉费资料按次计算扣3分 提供虚假资料扣11分 未按规定期限缴纳已申报税费款按月计算扣5分 已代扣代收未解缴按月计算扣11分 未履行扣缴义务按次计算扣5分[26] - 失信行为发生后3日内纠正按100%修复原扣分分值 3日后30日内纠正涉及税费款2000元以下加5分其他加4分 30日后90日内纠正加3分 90日后纠正加2分[30] - 案例A公司未按规定期限申报残疾人就业保障金扣5分 但1天内补报修复加5分最终信用扣分0分[29][33][34] - 案例B公司逾期33天申报社会保险费扣5分 修复加3分最终信用扣分2分[36] - 案例C公司未按规定期限缴纳40万元税费分四期补缴 按纠正时长和缴纳比例修复合计3.95分最终信用扣分1.05分[38][39]

出口退（免）税备案管理 - 出口退（免）税备案前发生的出口货物劳务可在备案后按规定申报退（免）税或免税 [3] - 出口企业注销税务登记需先申请撤回出口退（免）税备案并由主管税务机关结清退（免）税款 [3] 备案单证管理 - 电子购销合同符合备案单证规定企业可选择纸质化影像化或数字化方式留存保管 [4] - 出口退（免）税备案单证保存期为5年不得擅自损毁 [4] 残疾人就业保障金缴纳 - 用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数1.5%未达比例需缴纳保障金 [8] - 电子税务局申报提供补录式和填表式两种模式需填写上年实际安排残疾人就业人数在职职工工资总额和在职职工人数等数据 [8][9][10][13][14] 研发费用加计扣除人员范围 - 直接从事研发活动人员包括专业人员技术人员和技工其工资薪金和五险一金可归集 [16][18][20][22] - 外聘研发人员需签订劳务用工协议研究人员技术人员和辅助人员费用可归集但行政后勤人员费用不可归集 [23][24][25]

零申报合规要求 - 即使纳税期内没有应纳税款产生 也必须按规定办理纳税申报 这称为零申报 [2] - 根据税收征收管理法实施细则第三十二条 纳税人或扣缴义务人应按期向主管税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 [2] - 未按时进行零申报将对企业经营与纳税信用造成负面影响 [2] 农产品销售与加工税务处理 - 自产蔬菜属于免税项目 而腌菜等加工品属于应税货物 需正常缴税 [3] - 10万元自产蔬菜应填报在增值税减免税申报明细表的免税项目中 5万元加工食品需填入应税销售额栏 [3] - 错误将免税销售额计入应税销售额或将应税销售额误填为免税销售额会导致少缴或多缴税款风险 [3] 小规模纳税人税务申报规则 - 小规模纳税人季度销售额未超30万元但开具增值税专用发票的部分不可享受免税 需按征收率申报纳税 [4] - 专票和普票处理方式不同 专票带抵扣功能 只要开具专票都需按征收率缴税 [4] - 专票不含税销售额需填写在增值税专用发票不含税销售额栏次 其他发票销售额填写在其他增值税发票不含税销售额栏 [4][5] 印花税优惠政策 - 对个人销售或购买住房免征收印花税 依据财政部 国家税务总局2008年137号文规定 [12] - 该政策自2008年11月1日起实施 [12] 跨省经营企业研发费用加计扣除 - 跨省经营汇总纳税企业享受研发费用加计扣除优惠时 由总机构汇总计算并享受优惠政策 [15][16] - 相关资料应由总机构统一归集并留存备查 依据国家税务总局2018年23号公告第八条规定 [16][17]

税务信用修复机制 - 未按规定期限办理税费申报或代扣代缴，根据纠正时间不同可修复不同分值：3日内纠正加5分，3日后30日内纠正加4分，30日后90日内纠正加3分，90日后纠正加2分 [5] - 未按规定报送其他涉税涉费资料，按次扣3分，根据纠正时间可修复不同分值：3日内纠正加3分，3日后30日内纠正加2.4分，30日后90日内纠正加1.8分，90日后纠正加1.2分 [5] - 提供虚假或拒绝提供涉税涉费资料，扣11分且该指标不允许修复 [5] - 未按规定解缴已代扣代收的税费款，按月扣11分，根据纠正时间及涉及税费款是否在2000元以下，可按不同比例修复：涉及税费款2000元以下的，3日内或3日后30日内纠正可加11分乘以本期缴纳比例，其他情况加8.8分乘以比例，30日后90日内纠正加6.6分乘以比例，90日后纠正加4.4分乘以比例 [7] - 未履行扣缴义务导致应扣未扣、应收未收，按次扣5分，根据纠正时间及涉及税费款是否在2000元以下，可按不同比例修复：涉及税费款2000元以下的，3日内或3日后30日内纠正可加5分乘以本期缴纳比例，其他情况加4分乘以比例，30日后90日内纠正加3分乘以比例，90日后纠正加2分乘以比例 [7] 研发费用加计扣除备查规定 - 跨省经营汇总纳税企业享受研发费用加计扣除优惠，相关资料应由总机构统一归集并留存备查 [13][14] - 依据为国家税务总局2018年第23号公告第八条规定，设有非法人分支机构的居民企业及汇总纳税的非居民企业机构，由总机构或主要机构负责归集备查资料 [14] 个人住房交易印花税政策 - 根据财税〔2008〕137号文规定，对个人销售或购买住房免征印花税，该政策自2008年11月1日起实施 [20][21]

非税收入定义与背景 - 非税收入是指除税收外由各级国家机关、事业单位等利用国家权力、政府信誉或国有资源取得的收入[1] - 税务部门征收非税收入始于1986年教育费附加开征[1] 防空地下室易地建设费定义 - 指人防重点城市新建民用建筑因地质地形限制无法配套建设防空地下室时 建设单位经批准后按应建面积和标准缴纳的建设费用[3] - 自2021年1月1日起改由税务部门征收[4] 缴费主体范围 - 适用于依法应建但受条件限制无法同步建设防空地下室的项目建设单位[5] - 具体条件包括桩基深度不足3米[5]、首层局部建设经济不合理[6]、地质条件不适[7]或地下设施密集导致施工困难[8] - 农村农民自建房明确排除在征收范围外[9] 征收标准计算方式 - 应缴费用=应建防空地下室建筑面积×收费标准[10] - 重庆市按区域分级收费：一类区域45元/平方米 二类35元/平方米 三类25元/平方米[10] - 应建面积按项目总建筑面积比例核定：一类区域4% 二类区域3% 三类区域2%[11] 征收时间与方式 - 按次申报 需在办理建设工程施工许可证前缴纳[12] - 可通过电子税务局或办税服务厅申报 具体路径为"我要办税-税费申报及缴纳-非税收入通用申报"[18] 减免政策规定 - 四类项目免征：工业厂房、公租房/廉租房、临时建筑/危房翻新、灾害修复项目[13] - 经济适用房户均60平方米内免征 超出部分全额收取 农转非安置房按人均30平方米免缴[14] - 幼儿园、学校教学楼、养老院等减半征收[15] - 明确禁止区县自行制定减免政策[17] 跨省汇总纳税企业研发费用处理 - 总机构负责汇总计算并享受研发费用加计扣除优惠[31][32] - 所有备查资料由总机构统一留存[32]

研发费用加计扣除政策要点 - 研发活动定义为企业为获得科技新知识、创造性运用科技新知识或实质性改进技术/产品/工艺而进行的系统性活动 [3] - 七类不适用加计扣除的活动包括：产品常规升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持、重复/简单改变现有产品、市场调查与管理研究、常规质量控制测试、人文社科研究 [3] - 失败的研发活动费用仍可享受加计扣除政策 [3] 人员费用加计扣除规则 - 符合条件人员人工费包括工资薪金、五险一金及外聘研发人员劳务费用 [3] - 研发人员同时从事非研发活动时需按实际工时占比分配费用 未分配费用不得加计扣除 [3] 育儿补贴税收政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税 [8] - 卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报 [9] - 该政策自2025年1月1日起施行 [10] 纳税信用修复机制 - 失信行为未记入信用评价的经营主体由税务机关在年度评价时统一更新结果 [15][16] - 破产重整企业缴清税款/利息/滞纳金并纠正失信行为后可申请信用修复 [18] - 申请修复需提供人民法院批准的重整计划或和解协议 [19]

职工教育经费税务处理 - 企业职工参加社会学历教育和个人学位在职教育费用应由个人承担 不能挤占职工教育经费[7] - 此类费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除[7] 补充医疗保险税务处理 - 补充医疗保险费扣除上限为职工工资总额的5%[9] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除[10] - 退休人员不属于"在本企业任职或受雇的员工" 相关费用不符合税前扣除条件[11] 研发费用加计扣除政策 - 产品常规性升级不适用研发费用税前加计扣除政策[14] - 对现有科研成果的直接应用不适用加计扣除政策[14] - 商品化后提供的技术支持活动不适用加计扣除政策[14] - 现存产品的重复或简单改变不适用加计扣除政策[14] - 市场调查和管理研究不适用加计扣除政策[14] - 质量控制 测试分析和维修维护等常规活动不适用加计扣除政策[14] - 社会科学 艺术或人文学研究不适用加计扣除政策[14] 财务报表申报查询 - 可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】进行查询[22] - 查询时可选择录入日期起止等条件进行筛选[24] - 查询结果可导出并下载打印申报表[25] 固定资产加速折旧政策 - 固定资产由于技术进步等原因可缩短折旧年限或采取加速折旧方法[27] - 企业需注意加速折旧政策的具体适用要点和常见误区[27]

无形资产定义与计税基础 - 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等非货币性长期资产 [1] - 无形资产计税基础以历史成本确定 即企业取得资产时实际发生的支出 [1] - 资产持有期间增值或减值不得调整计税基础 除非国务院财政、税务主管部门另有规定 [1][2] 无形资产摊销规则 - 无形资产摊销费用准予在企业所得税税前扣除 [3] - 必须采用直线法计算摊销费用 [3] - 摊销年限不得低于10年 [3] - 外购商誉的支出仅在企业整体转让或清算时准予扣除 [4] - 投资或受让的无形资产可按法律规定或合同约定使用年限分期摊销 [4] 不可摊销扣除的无形资产 - 并非所有无形资产都可计算摊销费用扣除 具体负面清单由企业所得税法第十二条规定 [5] 研发费用加计扣除特殊规定 - 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（含许可证、专有技术、设计方法）的摊销费用可加计扣除 [7] - 同时用于研发和非研发活动的无形资产 需按实际工时占比等合理方法分配摊销费用 未分配部分不得加计扣除 [7] - 选择缩短摊销年限的无形资产 可按税前扣除的摊销部分计算加计扣除 [7] 股权转让收入偏低正当理由 - 能证明因国家政策调整导致生产经营受重大影响的低价转让 [13][14] - 转让给配偶、父母、子女等直系亲属或承担抚养/赡养义务的人员 [14] - 企业内部员工持有限制转让股权的内部转让 且转让价格合理有证明文件 [14] - 双方能提供有效证据证明合理性的其他情形 [14] 印花税应税凭证范围 - 未签订买卖合同时 订单、要货单等确定买卖关系并明确双方权利义务的单据需缴纳印花税 [15][16] - 示例：通过微信敲定的订单含产品型号、数量、单价、付款时间等信息即属应税凭证 [16] - 印花税征收不依赖于正式合同 而是基于确立买卖关系的实质性凭证 [16][17]

研发费用加计扣除政策执行要点 - 制造业企业研发费用中直接消耗的材料、燃料和动力费用占比较高，但未对特殊收入和销售研发活动直接形成产品对应的材料部分进行冲减 [3] - 研发活动可能产生下脚料、残次品或直接形成产品，直接投入费用需相应冲减，否则存在税务疑点 [3] - 政策明确要求研发活动直接形成产品对应的材料费用需冲减，特殊收入部分也需冲减 [3] - 企业常见误区是认为所有研发投入均可加计扣除，未注意到冲减要求 [3] - 政策依据为《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号） [5] 职工福利费税前扣除规则 - 企业为员工租房的费用可计入职工福利费税前扣除，但需满足单独设置账册并准确核算的要求 [9][11] - 职工福利费扣除上限为工资总额的14%，超出部分当年不可扣除且不可结转以后年度 [10][11] - 示例：若公司全年工资总额100万元，福利费支出23万元（含租房15万、食堂补贴5万、防暑降温费3万），仅可扣除14万元（100万×14%） [11] - 未单独设置账册核算的，税务机关可责令改正或进行合理核定 [11] 个人所得税经营所得申报流程 - 通过自然人电子税务局（扣缴端）申报个人所得税经营所得需使用申报密码登录 [12][14] - 登录后需在【人员信息采集】中添加并报送投资人（或业主）信息，仅"报送成功"人员可进行扣缴申报 [15][16] - 信息报送成功后，进入【经营所得】模块的【预缴纳税申报】，按企业经营情况填写收入、成本、费用和利润总额 [17][18] - 申报密码遗忘可通过法定代表人/财务负责人个人所得税APP重置，或前往办税服务厅处理 [14]

减税降费总体规模 - “十四五”期间累计新增减税降费预计超过10万亿元，其中2021年至今年上半年达9.9万亿元，预计年底将达10.5万亿元，年均新增超2万亿元 [2] - 聚焦支持科技创新和先进制造业发展的优惠政策新增减税降费3.6万亿元，占总额的36.7% [2] - 民营经济纳税人（包括民营企业和个体工商户）新增减税降费7.2万亿元，占比72.9% [2] - 中小微企业享受新增减税降费6.3万亿元，占比64% [2] 制造业发展成效 - 2021年至2024年，制造业企业销售收入占全部企业比重保持在29%左右 [3] - 装备制造业销售收入年均增长9.6% [3] - 高技术制造业销售收入年均增长10.4% [3] 科技创新税收支持 - 2024年度企业享受研发费用加计扣除金额达3.32万亿元，享受户数61.5万户 [3] - 与2021年度相比，2024年研发费用加计扣除金额增长25.5%，享受户数增长16.7% [3]