研发费用加计扣除政策执行要点 - 制造业企业研发费用中直接消耗的材料、燃料和动力费用占比较高，但未对特殊收入和销售研发活动直接形成产品对应的材料部分进行冲减 [3] - 研发活动可能产生下脚料、残次品或直接形成产品，直接投入费用需相应冲减，否则存在税务疑点 [3] - 政策明确要求研发活动直接形成产品对应的材料费用需冲减，特殊收入部分也需冲减 [3] - 企业常见误区是认为所有研发投入均可加计扣除，未注意到冲减要求 [3] - 政策依据为《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号） [5] 职工福利费税前扣除规则 - 企业为员工租房的费用可计入职工福利费税前扣除，但需满足单独设置账册并准确核算的要求 [9][11] - 职工福利费扣除上限为工资总额的14%，超出部分当年不可扣除且不可结转以后年度 [10][11] - 示例：若公司全年工资总额100万元，福利费支出23万元（含租房15万、食堂补贴5万、防暑降温费3万），仅可扣除14万元（100万×14%） [11] - 未单独设置账册核算的，税务机关可责令改正或进行合理核定 [11] 个人所得税经营所得申报流程 - 通过自然人电子税务局（扣缴端）申报个人所得税经营所得需使用申报密码登录 [12][14] - 登录后需在【人员信息采集】中添加并报送投资人（或业主）信息，仅"报送成功"人员可进行扣缴申报 [15][16] - 信息报送成功后，进入【经营所得】模块的【预缴纳税申报】，按企业经营情况填写收入、成本、费用和利润总额 [17][18] - 申报密码遗忘可通过法定代表人/财务负责人个人所得税APP重置，或前往办税服务厅处理 [14]