法规概述与目标 - 增值税法实施条例征求意见稿于8月11日公布 旨在对增值税法进行细化明确 增强税制确定性和可操作性 [1] - 条例意见稿包含六章五十七条内容 涵盖总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理等 [1] - 该条例是增值税法的重要配套法规 总体在增值税法框架内细化内容 以落实税收法定原则并稳定社会预期 [1][3] 税制要素细化 - 对应税交易中的货物 服务 无形资产 不动产等概念给出具体定义 [2] - 明确出口货物及跨境销售服务 无形资产税率为零的具体情形 并对涉及多个税率情形的适用规则作细化解释 [2] - 对应纳税额相关条款进行具体细化 包括进项税额的抵扣办法 抵扣规则及不得抵扣的范围 [2] 税收优惠与征收管理 - 明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 例如明确享有免税资格的医疗机构范围 不包括美容医疗机构 [3] - 对承包 承租 挂靠方式经营 资管产品运营等特殊情形纳税人进行规定 并细化增值税纳税义务发生时间 [3] - 相关细化有利于规范征纳双方关系 便利纳税人执行 并通过法定化程序约束行政自由裁量权 [3] 增值税行业重要性 - 增值税是中国第一大税种 覆盖国民经济所有行业和全链条 [4] - 2024年增值税收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 2025年上半年国内增值税约3.64万亿元 同比增长2.8% [4]

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部税务总局公布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，公开征求意见至9月10日 [1][2] - 条例分为六章五十七条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等，旨在细化增值税法规定并增强可操作性 [2] - 北京国家会计学院副院长李旭红认为条例保持税制框架稳定，衔接现行政策，有利于稳定社会预期 [2] 税制要素细化 - 对应税交易中货物、服务、无形资产、不动产等概念给出具体定义 [3] - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产的零税率适用情形 [3] - 细化进项税额抵扣规则，规定贷款服务及相关费用的进项税额不得抵扣 [3] 税收优惠政策 - 明确免征增值税项目的具体标准，如医疗机构（不含美容机构）提供的医疗服务 [4] - 规范承包、承租、挂靠经营及资管产品运营等特殊情形的纳税人认定 [4] - 李旭红指出条例通过法定化程序约束行政裁量权，对经济社会活动有积极影响 [4] 增值税行业影响 - 增值税覆盖国民经济全行业及全链条，2024年收入达6.57万亿元，占税收总收入38% [5] - 2025年上半年国内增值税收入3.64万亿元，同比增长2.8% [5]

增值税法实施条例征求意见稿发布 - 财政部与税务总局起草的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》于8月11日起向社会公开征求意见 旨在保障将于2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》顺利实施 [1][11] 条例主要内容与细化方向 - 对增值税法中的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 包括明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [2] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [3] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [4] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [5] - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [5] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [6] - 对增值税法规定应纳税额的相关条款进行具体细化 包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则、不得抵扣的进项税额范围等 [6] - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [7] - 明确因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额、销售额的扣减方法 [7] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [8] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [9] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [10] - 明确固定资产、无形资产或者不动产对应进项税额的抵扣规则 [11] 条例定位与行业意义 - 增值税是我国第一大税种 增值税法实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成我国增值税的法律法规体系 是增值税法落地实施的重要保障 [11] - 征求意见稿包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容 主要对增值税法有关规定进一步细化明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 旨在增强税制的确定性和可操作性 形成配套衔接的增值税制度体系 [11] - 以增值税法为纲领 以实施条例为重要配套法规 辅以具体办法和操作办法等规章 是国际上许多国家采用的增值税立法模式 例如英国、澳大利亚、瑞士等国 [11] - 条例坚持税收法定原则 体现了高质量发展理念 例如对支持农业、教育、医疗、养老等税收优惠政策的标准进行了细化 并规定相关优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开 [12][13] - 条例解释、细化了增值税法的相关条款 增强税制的确定性和可操作性 例如对非应税交易对应的进项税额、不动产等长期资产进项税额抵扣规则进行了优化 既符合增值税征抵一致的基本原理 也符合国际实践惯例 [13] - 条例对“服务、无形资产在境内消费”作了细化解释 该问题一直是国际增值税的立法难题 征求意见稿对不同国家的跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则进行了学习研究 有吸收、创新与协调 既与国际接轨 也符合我国实际 [13]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，8月11日起公开征求意见，旨在保障2026年施行的增值税法顺利落地[1][2][16] - 条例对增值税法的税制要素进行细化，包括纳税人定义、征税范围、税率适用规则等，增强税制确定性和可操作性[3][4][5][6][7][16] 应税交易与纳税人定义 - 明确货物、服务、无形资产、不动产的定义范围[3] - 区分单位和个人纳税人，细化一般纳税人与小规模纳税人标准[4] - 规定服务、无形资产在境内消费的具体情形[5] - 要求增值税专用发票需分别注明销售额和税额[6] 税率适用与跨境交易规则 - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产适用零税率的范围[8] - 规定一项交易涉及多税率时的适用规则[9] 应纳税额计算与抵扣细则 - 细化进项税额抵扣办法及扣税凭证范围[11][12] - 规范销售折让、中止或退回时的税额扣减方法[13][14] - 明确价外费用、核定销售额、非正常损失项目的处理[12] - 规定贷款服务、非应税交易对应的进项税额不得抵扣[13] - 优化不动产等长期资产进项税额抵扣规则[15][17] 制度意义与国际接轨 - 条例作为增值税法配套法规，与规范性文件共同构成增值税法律体系[16] - 借鉴英国、澳大利亚等国立法模式，对跨境服务消费地判断规则进行创新性协调[16][17] - 细化农业、教育、医疗等领域的税收优惠标准，支持高质量发展[17]

核心观点 - 财政部与税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》以细化增值税法规定 与现行制度衔接并明确具体征管措施 [1] 总则 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [1] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [1] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [1] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [1] 税率 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [2] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [2] 应纳税额 - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] - 明确因销售折让、中止或退回而退还的增值税税额、销售额的扣减方法 [2] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [2] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [2] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [2] - 明确固定资产、无形资产或不动产对应进项税额的抵扣规则 [2] 税收优惠 - 明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 [3] - 明确税收优惠政策的适用范围、标准、条件和征管措施应依法公开 [3] - 对纳税人未单独核算优惠项目或违规享受优惠的情形作出规定 [3] 征收管理 - 明确承包、承租、挂靠经营及资管产品运营等特殊情形纳税人的规定 [3] - 明确境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理人 [3] - 对增值税纳税义务发生时间进一步细化解释 [3] - 明确适用一般计税方法的起始时间、总分机构汇总申报及跨地区建筑服务预缴税款等规定 [3] - 对退(免)税计算办法、申报期限等作出规定 [3] 附则 - 明确条例施行时间 [4]

立法进程 - 财政部与税务总局已研究形成《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》[1] - 该条例旨在保障《中华人民共和国增值税法》的顺利施行[1] - 征求意见稿依据国务院2025年度立法工作计划制定[1] 公开征求意见安排 - 公众可在2025年9月10日前通过财政部或国家税务总局网站提交意见[1] - 意见可通过信函方式寄至财政部税政司或国家税务总局货物和劳务税司[1] - 意见征集官方公告发布日期为2025年8月11日[2]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合发布《增值税法实施条例（征求意见稿）》，包含总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理及附则六章共57条 [1] 总则部分要点 - 明确应税交易范围：货物、服务、无形资产、不动产的定义边界 [1] - 区分纳税人类型：单位/个人、一般纳税人/小规模纳税人的认定标准 [1] - 规定境内消费判定标准：服务与无形资产在境内消费的具体情形 [1] - 要求增值税专用发票必须分别列示销售额和增值税税额 [1] 税率部分要点 - 细化零税率适用范围：出口货物及跨境销售服务/无形资产的具体类别 [1] - 制定多税率适用规则：涉及多个税率或征收率时的选择标准 [1] 应纳税额部分要点 - 规范进项税额抵扣：抵扣办法、凭证类型及特殊情形处理 [2] - 明确销售退回处理：折让/中止/退回情况下的税额扣减方法 [2] - 界定不得抵扣项目：贷款服务、非应税交易对应的进项税额 [2] - 制定资产类抵扣规则：固定资产/无形资产/不动产的进项税处理方式 [2] 税收优惠部分要点 - 列举免征增值税项目：27-33条详细规定免税标准 [2] - 要求优惠政策透明化：适用范围/标准/条件需依法公开 [2] - 规范优惠执行机制：对违规享受优惠行为作出限制性规定 [2] 征收管理部分要点 - 特殊经营模式纳税规定：承包/承租/挂靠及资管产品运营的税务处理 [3] - 跨境业务代理要求：境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理 [3] - 细化纳税义务时点：41-44条补充说明纳税发生时间判定标准 [3] - 制定跨区域税务规则：建筑服务预缴税款及总分机构汇总申报情形 [3]

增值税法实施条例立法进展 - 财政部会同税务总局起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》并公开征求意见 旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 增值税是我国第一大税种 去年底全国人大常委会表决通过增值税法 [1] 实施条例主要内容与结构 - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [1] - 对增值税法条款进行细化和明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 增强税制确定性和可操作性 [1][2] - 优化非应税交易进项税额及不动产等长期资产进项税额抵扣规则 符合增值税征抵一致原理和国际惯例 [2] 国际经验与立法特点 - 采用国际主流立法模式 以增值税法为纲领、实施条例为配套法规 辅以具体操作办法 英国、澳大利亚、瑞士等国家均采用类似模式 [2] - 坚持税收法定原则并体现高质量发展理念 细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准 [2] - 对"服务、无形资产在境内消费"概念进行细化解释 吸收创新国际规则并符合中国实际 解决跨境消费地判断难题 [3] 政策影响与实施意义 - 税收优惠政策的适用范围、标准和征管措施将依法公开 支持经济社会高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 细化征管规定以顺应经济社会发展新变化 形成配套衔接的增值税制度体系 [1][2]

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 增值税是我国第一大税种，实施条例作为基础性配套行政法规，与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 征求意见稿包含六章五十七条内容，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，细化增值税法条款并明确授权事项，增强税制确定性和可操作性 [1] 国际立法模式与税收原则 - 征求意见稿采用国际主流增值税立法模式，以增值税法为纲领，实施条例为配套法规，辅以具体操作办法，类似英国、澳大利亚、瑞士等国的商品与服务税立法框架 [2] - 坚持税收法定原则，细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准，要求优惠政策适用范围、条件等依法公开，支持高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 优化非应税交易进项税额及不动产长期资产进项税额抵扣规则，符合增值税征抵一致原理及国际实践惯例 [2] 跨境服务与无形资产消费规则 - 征求意见稿对"服务、无形资产在境内消费"作出细化解释，解决国际增值税立法难题，吸收并创新跨境消费地判断规则，兼顾国际接轨与国内实际需求 [3]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部、税务总局就《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见 旨在对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 [1] - 增值税法将于2026年1月1日起施行 条例制定是为保障其顺利实施 增强税制确定性和可操作性 [17] - 增值税是我国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 覆盖国民经济所有行业和全链条 [18] 总则部分 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [2] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [3][6][7] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [4] - 规定增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [5] 税率部分 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [8][9] - 规定一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [10] 应纳税额部分 - 细化进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [11][12] - 明确销售折让、中止或退回时增值税税额和销售额的扣减方法 [13][14] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目进行细化 [15][18][19] - 规定贷款服务、非应税交易对应进项税额不得抵扣 [20][22] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [23][24] - 细化固定资产、无形资产或不动产对应进项税额抵扣规则 [26] 税收优惠部分 - 明确免征增值税项目的具体标准 [27][28][29][30][31][32][33] - 规定税收优惠政策适用范围、标准等应依法公开 [34] - 对违法违规享受增值税优惠的情形作出规定 [35] 征收管理部分 - 明确承包、承租、挂靠经营等特殊情形纳税人规定 [36] - 规定境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理人 [37] - 细化增值税纳税义务发生时间 [41][42][43][44] - 明确一般计税方法起始时间、总分机构汇总申报等情形 [38][45][46][47][48][49] - 规定退（免）税计算办法和申报期限 [50][51][52][53][54][55] 附则部分 - 明确条例施行时间 [57]