出口业务税务申报规定 - 涉及出口业务的企业需在预缴申报表中分别填报"自营出口收入"和"委托出口收入"项目[4] - 从事代理出口业务的企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报 并在主表增加"出口代理费收入"项目[4] - 以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口的企业 预缴申报时需附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》 提供委托方基础信息和出口金额[4] - 实际委托出口方应为出口货物的境内实际生产销售单位 若企业填报报关行或货代公司等非实际委托方 则需作为自营出口方式承担相应企业所得税[4] - 《代理出口企业受托出口情况汇总表》需按海关出口报关单号填报 多个报关单号需分行填写[4] 代理出口业务案例说明 - C公司作为最终代理出口方 2025年1至3季度每季度收取代理费10万元 累计代理费收入30万元 需在营业收入中申报出口代理费收入30万元[5][7] - C公司需在汇总表中填报实际委托出口方E公司的信息 包括名称、纳税人识别号和对应1至3季度出口金额各1000万元 累计3000万元[5][7] - D公司作为中间代理 每季度向E公司收取代理费12万元 2025年3季度累计营业收入36万元 但因非实际报关出口代理公司 无需填报出口代理费收入和报送汇总表[9] - 案例显示只有实际完成报关出口的代理公司才需要申报出口代理费收入和填报委托方信息[7][9] 企业所得税预缴申报表示例 - C公司2025年3季度预缴申报表显示营业收入30万元 其中自营出口收入和委托出口收入均为0元 出口代理费收入30万元[8] - C公司从业人数为4人 资产总额100万元 属于小型微利企业[8] - 申报表需填写职工薪酬信息 包括计入成本费用的职工薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬各2万元[8] - 出口方式选项需勾选"承担了代理出口业务"以准确反映业务性质[8] 筹办期间费用税务处理 - 企业筹建期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入筹办费税前扣除[17][18] - 筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额全额计入筹办费[17][18] - 以火锅店为例 业务招待费1万元的60%即6000元 宣传单费用8000元 广告推广费2万元均可计入筹办费 合计3.4万元[18] - 筹办费可选择在开始经营当年一次性扣除 或作为长期待摊费用分期摊销 摊销年限不得低于3年 且方法一经选定不得改变[18] 印花税应税范围规定 - 印花税税目税率表中的买卖合同指动产买卖合同 但不包括个人书立的动产买卖合同[21][22] - 个人购买汽车签订的买卖合同不属于印花税应税凭证 无需缴纳印花税[21][22] - 个人购买家具、家电等用品 以及个人销售或购买住房均无需缴纳印花税[22] - 个人与电子商务经营者签订的电子订单同样免征印花税[22]

个人动产买卖合同印花税政策 - 个人书立的动产买卖合同无需缴纳印花税 例如个人购买汽车 家具 家电等用品签订的合同均不属于印花税应税凭证 [8][9][11] - 个人在网上购物时与电子商务经营者签订的电子订单同样免征印花税 [11] 旅游及相关行业税收优惠 - 境外旅客在实施离境退税政策的地区购物可享受"即买即退"服务 在指定商店购买退税物品后可现场申领等额人民币退税款 [13][14] - 纪念馆 博物馆 文化馆等场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税 [15] - 科普单位门票收入及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税 政策有效期至2027年12月31日 [16] - 旅游服务企业可选择差额征税 以全部价款扣除住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费等后的余额为销售额 [17] - 文化体育服务一般纳税人可选择适用简易计税方法 [19] - 境内单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税 [20][21] - 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地和房产免征城镇土地使用税和房产税 [23] - 经营采摘 观光农业的单位和个人直接用于采摘 观光的土地免征城镇土地使用税 [23] 小微企业及个体工商户税收支持 - 小规模纳税人年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税 [24] - 月销售额在10万元及以下的增值税小规模纳税人可享受"六税两费"减半征收 包括资源税 城市维护建设税 房产税等 [26] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [26] 市内免税店税收政策 - 市内免税店的进口商品免征关税 进口环节增值税和消费税 [26] - 国内商品进入市内免税店视同出口 可退免增值税和消费税 [26]

一般纳税人二手车销售税务处理 - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%征收增值税政策时应开具普通发票不得开具增值税专用发票[6] - 享受减税政策时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×2%[8] - 纳税人可放弃减税按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税并可开具增值税专用发票此时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×3%[8][10][11] 小规模纳税人二手车销售税务处理 - 小规模纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日期间可享受减免增值税政策[12] 印花税常见误区 - 印花税仅对税目税率表中列举的凭证和财政部确定征税的其他凭证征税合同类型包括借款合同融资租赁合同等十大类[16] - 企业之间书立的确定买卖双方权利义务的订单要货单等单据且未另立买卖合同的也需按规定缴纳印花税[17] - 未履行的应税合同产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款[18] - 合同签订时无法确定计税金额纳税人应于首个纳税申报期申报书立情况在实际结算后下一个纳税申报期以实际结算金额申报缴纳[19] - 应税合同产权转移书据的计税依据为所列金额不包括列明的增值税税款[20] - 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致且变更凭证金额的以变更后金额为计税依据金额增加的需补税金额减少的可申请退还或抵税[21]

出口退税业务分析 - 外贸公司出口100万元服装 进货成本70万元 可申请出口退税9.1万元[4] - 应退税额计算公式为进货发票销售额70万元乘以退税率13% 结果为9.1万元[5] - 出口退税通过电子税务局办理 退税资金到账速度快 有助于缓解公司资金压力并支持扩大贸易规模[6][7] 印花税政策要点 - 企业之间书立的确定买卖关系的订单或要货单 即使未另签合同 也需缴纳印花税[13] - 已缴纳印花税的合同若后续取消交易 已缴税款不予退还或抵缴[14] - 合同签订时金额无法确定的 应在首个纳税申报期申报书立情况 待实际结算后按结算金额申报纳税[15] - 印花税计税依据为合同所列金额 若合同分别列明价款和税款 则仅按价款数额计税[16][20] - 合同金额变更后 若变更凭证所列金额 则以变更后金额为计税依据 金额增加需补税 金额减少可申请退税或抵税[17]

印花税纳税规定 - 单位纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税 [3] - 个人纳税人应向应税凭证书立地或居住地主管税务机关申报缴纳印花税 [3] - 不动产产权转移时纳税人应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳印花税 [3] - 证券登记结算机构作为证券交易印花税扣缴义务人应向其机构所在地主管税务机关申报解缴税款及利息 [3] - 印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或完成证券交易的当日 [3] - 证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日 [3] - 印花税可按季、按年或按次计征 按季或按年计征需在季度或年度终了之日起十五日内申报 按次计征需在纳税义务发生之日起十五日内申报 [3] - 证券交易印花税按周解缴 扣缴义务人需在每周终了之日起五日内申报解缴税款及利息 [3] 个体工商户税收优惠政策 - 增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元可免征增值税 [12] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [12] - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [14] - 个体工商户可享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的减半征收优惠 [17] - 重点群体从事个体经营可自登记当月起在3年内按每户每年20000元为限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税 [20] - 重点群体创业税收优惠限额标准最高可上浮20% 具体由省级政府确定 [22]

股权转让印花税计税依据 - 股权转让印花税计税依据按产权转移书据所列金额确定 不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分 [1] - 计税依据为价款的万分之五 [2] 印花税纳税人范围 - 在中华人民共和国境内书立应税凭证 进行证券交易的单位和个人为印花税纳税人 [1] - 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人也需缴纳印花税 [1] 应税凭证与税率 - 产权转移书据包括土地使用权出让书据 土地使用权 房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 股权转让书据 税率均为价款的万分之五 [2] - 商标专用权 著作权 专利权 专有技术使用权转让书据 税率为价款的万分之三 [2] - 转让包括买卖 出售 继承 赠与 互换 分割 [2] 计税依据调整处理 - 因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致计税依据减少或增加的 纳税人应按规定调整增值税税款并重新确定计税依据 [2] - 调整后计税依据增加的 纳税人应就增加部分金额补缴印花税 调整后计税依据减少的 纳税人可就减少部分金额申请退还或抵缴印花税 [2] - 应税合同 应税产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时 不变更应税凭证所列金额的以所列金额为计税依据 变更应税凭证所列金额的以变更后所列金额为计税依据 [2] 电子形式应税凭证 - 以电子数据交换 电子邮件等方式能够有形地表现所载内容并可随时调取查用的数据电文视为书面形式 [2] - 以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税 [2] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 [2] 印花税申报要求 - 印花税按季 按年或按次计征 按季 按年计征的应自季度 年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 按次计征的应自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款 [3] - 即使季度 年度内未发生应税行为也必须进行零申报 [3] 发票开具合规要求 - 发票内容应具体明确 仅标注"一批"等模糊内容不符合规定 无法作为税收凭证进行计税 退税 抵免 [11] - 发票基本内容包括商品名称或经营项目 计量单位 数量 单价等 [12] - 销售方开具增值税发票时应按实际销售情况如实开具 不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容 [13] - 数电发票没有最大开票行数限制 交易项目明细能够全部展示 [14]

广义财政收支 - 1-8月广义财政收入增速为0%与前期持平[2][8] - 1-8月广义财政支出增速为8.9%较前值9.3%小幅放缓[2][8] - 财政支出与收入增速差较上月出现小幅回落[2][8] 一般公共预算收入 - 1-8月一般公共预算收入同比增长0.3%较前值0.1%延续改善[5][10] - 税收收入累计增速收敛至0%较前值-0.3%修复[5][10] - 非税收入增速回落至1.5%较前值2%下降且大幅低于五年平均增速10.4%[5][10] 税收结构 - 1-8月印花税同比增长27.4%其中证券交易印花税同比增81.7%[5][15] - 证券交易印花税占税收收入0.98%拉动税收增速0.8个百分点[5][15] - 8月证券交易印花税同比增长2.26倍A股新开户数同比增165%[5][15] - 增值税累计增速3.2%企业所得税累计增速转正至0.3%[5][15] 政府性基金与土地收入 - 1-8月政府性基金收入累计增速-1.4%较前值-0.7%降幅走阔[6][17] - 土地出让收入累计增速-4.7%8月当月值2313亿元低于前值2679亿元[6][17] - 房地产销售回款走弱8月订金及预收款录得-10.6%个人按揭贷款录得-10.71%[6][17] 财政支出结构 - 1-8月一般公共预算支出累计增速3.1%较前值3.4%放缓[7][20] - 基建四项支出合计增速下滑至-5%城乡事务支出当月同比-16.8%[7][20] - 社保支出累计增10%教育支出累计增5.6%民生支出保持稳定[7][20] 政府债发行 - 1-8月国债发行10.46万亿元发行进度66.4%低于去年同期1.9个百分点[7][20] - 1-8月新增专项债发行3.26万亿元发行进度74.2%高于去年同期8.3个百分点[7][21] - 专项债发行放缓拖累二本账支出增速回落至30%[7][21]

财政收入 - 1-8月广义财政收入增速为0% 与前期持平[2] - 一般公共预算收入同比增长0.3% 较前值0.1%小幅改善[5] - 税收收入累计增速由负转正至0% 连续六个月修复[5] - 非税收入增速回落至1.5% 较上半年下降2.2个百分点[5] 税收结构 - 印花税同比增长27.4% 其中证券交易印花税大幅增长81.7%[5] - 证券交易印花税拉动税收收入增速0.8个百分点 占税收权重0.98%[5] - 8月证券交易印花税同比增长2.26倍 A股新开户数同比增165%[5] - 企业所得税累计增速转正至0.3% 当月同比增速达33.4%[5] 政府性基金 - 政府性基金收入累计增速-1.4% 降幅较前值-0.7%走阔[6] - 土地出让收入累计增速-4.7% 8月当月值2313亿元[6] - 房地产销售回款恶化 8月订金及预收款同比-10.6%[6] 财政支出 - 广义财政支出增速8.9% 较前值9.3%小幅放缓[2] - 一般公共预算支出累计增速3.1% 当月增速降至0.8%[7] - 基建四项合计支出增速-5% 城乡事务支出当月同比-16.8%[7] 政府债券 - 1-8月国债发行10.46万亿元 发行进度66.4%低于去年同期1.9个百分点[7] - 新增专项债发行3.26万亿元 发行进度74.2%超去年同期8.3个百分点[21]

个人所得税扣缴违规处理 - 扣缴义务人未按规定报送信息、虚报专项附加扣除、应扣未扣税款或不缴少缴已扣税款等行为将按税收征收管理法处理 [6] - 纳税人或扣缴义务人逾期不缴或少缴税款 税务机关可强制执行并处以不缴或少缴税款50%至5倍罚款 [6][7] - 扣缴义务人应扣未扣或应收未收税款 税务机关向纳税人追缴税款 并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%至3倍罚款 [7] 增值税留抵退税政策条件 - 适用留抵退税政策的纳税人需同时满足纳税信用级别为A级或B级 [9] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [9] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [9] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返(退)政策 [9] - 政策自2025年9月1日起施行 此前已受理未办理的留抵退税申请仍按原规定执行 [10]

乐企平台功能与成效 - 乐企平台实现纳税人自动开具数电发票、发票用途确认、提取数据、计算税额和预填报表功能，大幅减少企业平均开票、用票和申报时长 [3] - 2024年8月，全市通过乐企平台开具数电发票超过1亿份，占全市开具数电发票总数比例达85%以上 [3] 乐企自用模式定义 - 乐企自用指企业通过改造后的自有信息系统直连平台，为本单位及下属单位提供数电发票使用、税费申报等涉税服务的模式 [4] - 下属单位包括集团企业成员、分支机构、股权控制单位等 [4] 乐企自用服务对象分类 - 直连单位指拥有或实际控制直连平台并具备独立法人资格的境内单位，可以是申请单位本身或其指定的下属单位 [7] - 使用单位指经直连单位备案后通过直连平台使用涉税服务的单位，一般为直连单位的下属单位 [7] 直连单位接入条件 - 直连单位及其备案使用单位上一年度营业收入合计需达到5000万元以上 [8] - 申请前12个月累计发票开票量及受票量合计不低于1万份或累计开票金额不低于1亿元 [8] - 需具备上一年度纳税缴费信用等级A级或B级，且近3年无重大税收违法行为及涉税舆情 [8] - 需具备专业信息化建设、服务、运维、安全能力，并对自有信息系统具有软件著作权、使用权或相关授权 [8] - 医院、教育、水气热电、公共交通等民生保障类行业及大型国有企业、公共企事业单位、行业协会可根据具体情况调整接入条件 [8] 使用单位接入条件 - 需为申请单位的下属单位，包括集团企业成员、分支机构、股权控制单位等 [8] - 纳税缴费信用级别原则上应为A级、B级或M级（非独立核算分支机构等除外） [8] - 近3年内不存在税务机关确定的重大税收违法行为 [8] 乐企平台接入申请流程 - 直连单位需先向主管税务机关提交纸质材料进行线下审核，通过后进入电子税务局乐企平台在线申请 [8][9][10] - 使用单位需由直连单位通过"接入邀请"功能发起邀请，使用单位在乐企平台"响应邀请"中确认并上传关系证明材料 [10][11] 小规模纳税人转一般纳税人税务处理 - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，从生效之日起不再享受"六税两费"减免优惠 [17] - 身份转换前对应税款属期仍可享受优惠，需按所属期分段计算应纳税额后申报 [18][19] - 按年或按季申报的税种（如房产税、城镇土地使用税、印花税）需区分身份转换前后分段计算 [18]