印花税收入 - 25年上半年印花税总收入达1953亿元 同比增长19 7% [1] - 证券交易印花税收入785亿元 同比增长54 1% [1]

印花税减免优惠政策 - 印花税减免优惠政策适用于书立应税凭证的纳税人，除非明确特定纳税人除外 [3] 不属于印花税征税范围的凭证 - 人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书不属于印花税征收范围 [3] - 县级以上人民政府及其所属部门征收、收回或补偿安置房地产书立的合同、协议或行政类文书不属于印花税征收范围 [3] - 总公司与分公司、分公司与分公司之间作为行计划使用的凭证不属于印花税征收范围 [3] 未履行合同的印花税处理 - 未履行的应税合同、产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款 [3] 未列明金额的印花税计税依据 - 应税合同、产权转移书据未列明金额的，按照实际结算金额确定计税依据 [4] - 纳税人应在首个纳税申报期申报书立情况，并在实际结算后下一个纳税申报期按实际结算金额缴纳印花税 [4] 购买新车的印花税 - 购买新车涉及的动产买卖合同需缴纳印花税，税率为价款的万分之三，但个人书立的动产买卖合同除外 [4] 同一凭证记载不同税目的印花税处理 - 同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按各自适用税率分别计算应纳税额 [4] - 未分别列明金额的，从高适用税率 [4] 委托贷款合同的印花税 - 采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税应税凭证，纳税人为受托人和借款人，不包括委托人 [8] 第三方是否缴纳印花税 - 印花税纳税人为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人，合同见证人、鉴定人等第三方无需缴纳 [10] 异地经营活动的印花税纳税地点 - 单位为纳税人的，应向机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税 [11] 境外单位或个人的印花税缴纳 - 境外单位或个人在境内有代理人的，由代理人扣缴印花税并向机构所在地主管税务机关申报 [11] - 无代理人的，境外单位或个人需自行申报缴纳，可选择资产交付地、服务提供方或接受方所在地等主管税务机关申报 [11] 印花税应税合同范围 - 并非所有合同都需缴纳印花税，仅《印花税税目税率表》列明的合同为应税合同 [15] - 应税合同包括借款合同、买卖合同、承揽合同、租赁合同、运输合同等 [15] 未签订买卖合同的印花税 - 企业之间书立的订单、要货单等明确买卖关系的单据，即使未另签买卖合同，也需缴纳印花税 [16] 营业账簿的印花税 - 应税营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额 [21] - 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本或资本公积增加的，按增加部分计算应纳税额 [21] 印花税计税依据是否包含增值税 - 应税合同、产权转移书据的计税依据不包括列明的增值税税款 [23] - 未列明增值税税款的，需按合同总额计算印花税 [23]

印花税应税合同范围 - 并非所有合同都需缴纳印花税 只有《印花税法》税目税率表列明的合同才属于应税范围 包括借款合同 融资租赁合同 买卖合同 承揽合同 建设工程合同 运输合同 技术合同 租赁合同 保管合同 仓储合同 财产保险合同等11类 [1] 印花税缴纳方式 - 缴纳方式不限于粘贴印花税票 可通过税务机关开具其他完税凭证完成缴纳 [2] 无金额合同的税务处理 - 合同未列明金额仍需申报 在实际结算后按结算金额补缴税款 首次申报需在首个纳税申报期报备合同书立情况 [3] 合同取消的税务处理 - 已缴纳的印花税不予退还或抵税 即使合同最终未履行 [4] 纳税申报周期 - 按季/年计征需在季度/年度终了15日内申报 按次计征需在纳税义务发生15日内申报 无业务发生仍需按期申报 [5] 跨境合同税务管辖 - 境外签订但在境内使用的应税凭证 境内使用方需依法缴纳印花税 [6] （注：文档7/9/10内容涉及风险提示 免责声明及非相关话题 已按要求跳过）

印花税常见误区解析 误区一 所有合同都需要缴纳印花税 - 仅《印花税税目税率表》列明的合同为应税合同 包括借款合同 融资租赁合同 买卖合同 承揽合同 建设工程合同 运输合同 技术合同 租赁合同 保管合同 仓储合同 财产保险合同 [3] 误区二 合同必须贴印花税票才算缴纳 - 缴纳方式包括粘贴印花税票或通过电子税务局开具完税凭证 [5] 误区三 合同未列明金额无需缴纳印花税 - 未列明金额的合同按实际结算金额计税 无法确定结算金额的按合同书立时的市场价格或政府定价确定 [6][7] 误区四 未履行合同可申请退税 - 已缴纳印花税的未履行合同（含无效 撤销或解除情形）不予退税或抵缴税款 [9] 误区五 营业账簿每年均需缴纳印花税 - 营业账簿仅对实收资本(股本)和资本公积合计金额计税 后续年度仅就增加部分补缴 [10][11] 误区六 当期无业务可不申报印花税 - 印花税需按期申报 按季/年计征的应于季度/年度终了15日内申报 按次计征的应于纳税义务发生15日内申报 [12]

个人销售二手车涉及的税费 - 增值税：自然人销售自己使用过的二手车免征增值税，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条及实施细则第三十五条[4] - 个人所得税：个人销售二手车所得属于财产转让所得，按收入额减除财产原值和合理费用后的余额适用20%税率，若收入小于原值与费用之和则无需缴纳[5] - 印花税：个人销售二手车签订的买卖合同不属于印花税征税范围，无需缴纳[6] 个人购买二手车涉及的税费 - 印花税：个人购买二手车签订的买卖合同不属于印花税征税范围，无需缴纳[7] - 购买方通常不涉及缴纳相关税费[7]

印花税政策常见误区 合同金额与结算金额 - 合同所列金额与实际结算金额不一致时，若不变更合同所列金额，则以所列金额为计税依据缴纳印花税 [3] - 若变更合同所列金额，则以变更后的所列金额为计税依据缴纳印花税 [3] 合同未履行情况 - 未履行的应税合同、产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款 [4][5] 运输服务合同 - 运输企业提供货物运输服务未签订运输合同但具有运费结算凭证的，需要缴纳印花税 [7][8] - 明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证 [7] 异地建筑施工 - 建筑企业在异地开展建筑施工业务时，印花税的纳税地点应为其机构所在地的主管税务机关 [9][10] 住房租赁合同 - 企业向个人出租住房时，签订合同的双方均可免征租赁合同印花税 [12] 动产买卖合同 - 个人与个体工商户之间的动产买卖合同不属于印花税征税范围，所有书立人均不需要缴纳印花税 [15] - 企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税 [16] 购售电合同 - 发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税 [17][18] 借款合同 - 向非金融机构股东借款签订的借款合同不需要缴纳印花税 [21] - 小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税，但需符合《中小企业划型标准规定》 [23][24] - 签订流动资金周转性借款合同时，按合同规定的最高借款限额缴纳印花税，后期随借随还时若不签订新合同则无需另行缴纳 [26][28]

税务登记相关规定 - 企业及分支机构、个体工商户等从事生产经营的纳税人需在领取营业执照30日内向税务机关申报办理税务登记 税务机关应在收到申报当日办理并发放税务登记证件 [2] - 从事生产经营的纳税人需持税务登记证件在银行开立基本存款账户和其他账户 并将全部账号向税务机关报告 [2] 发票管理规范 - 开具发票需按规定时限、顺序、栏目一次性如实开具 并加盖发票专用章 [2] - 禁止虚开发票行为包括为他人/自己开具与实际经营不符的发票 让他人为自己开具不符发票 介绍他人开具不符发票 [2] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人子女接受全日制学历教育支出可按照每个子女每月2000元标准定额扣除 学历教育涵盖小学至博士研究生阶段 [3] - 父母可选择由一方100%扣除或双方各按50%扣除 扣除方式在一个纳税年度内不得变更 [3] 合同法律效力 - 采用合同书形式订立的合同自当事人签名/盖章/按指印时成立 若一方已履行主要义务且对方接受时合同亦成立 [3] - 法律规定应采用书面形式但未采用时 若一方履行主要义务且对方接受 合同仍成立 [3] 印花税征收范围 - 在境内书立应税凭证或进行证券交易的单位及个人需依法缴纳印花税 [3]

个人出租住房税务政策 增值税 - 个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算增值税应纳税额 [4] - 一次性收取租金可分摊至租赁期 月租金未超10万元可免征增值税（需开具普通发票） [4] 附加税费 - 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别按实缴增值税的7%、3%、2%计征 [5] - 2022年1月1日至2027年12月31日期间 个人出租房屋附加税费减半征收 [5] 个人所得税 - 个人出租居民住房所得按10%税率征收个人所得税（2001年1月1日起执行） [6] - 税前扣除项包括：租赁过程已缴税费、支付给出租方的租金、负担的修缮费用、税法规定费用标准 [7][8][9][10] 其他税种 - 个人出租/承租住房签订的租赁合同免征印花税 [11] - 个人出租住房免征城镇土地使用税 [12] - 个人出租住房按4%税率征收房产税 2022-2027年期间减半征收 [12]

增值税 - 纳税人以外币结算销售额时，人民币折合率可选择销售额发生当天或当月1日的汇率[3][4] - 纳税人需事先确定折合率方式，且1年内不得变更[5] 消费税 - 应税消费品以外币结算时，人民币折合率可选择销售额发生当天或当月1日的汇率[3][4] - 纳税人需事先确定折合率方式，且1年内不得变更[5] 企业所得税 - 预缴企业所得税时，以外币计算的所得需按月度/季度最后一日人民币汇率中间价折算[8] - 年度汇算清缴时，仅对未缴部分按年度最后一日汇率折算，已预缴部分不重新折算[8] - 税务机关检查发现少计/多计所得的，按检查确认时上月最后一日汇率折算[11][12] - 扣缴义务人支付外币款项时，按扣缴义务发生之日（实际支付/到期应支付日）汇率折算[13][14] - 非居民企业自行申报缴税的，按税收缴款书前一日汇率折算[16] - 税务机关责令非居民企业限期缴税的，按限期缴税决定前一日汇率折算[18] 个人所得税 - 股权转让以外币结算的，按结算当日汇率折算[23] - 年度汇算清缴时，已预缴外币所得不重新折算，补税部分按上年度最后一日汇率折算[23] 印花税 - 应税凭证金额为外币的，需折合人民币确定计税依据[25][27] 土地增值税 - 转让房地产取得外币收入的，可按收入取得当天或当月1日汇率折算[29][30][31]

企业所得税税前不可扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [2] - 企业所得税税款本身不可作为扣除项 [2] - 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收财务的损失禁止税前扣除 [2] - 超出税法规定的捐赠支出和赞助支出不可扣除 [2] - 未经核定的准备金支出以及与收入无关的其他支出不得扣除 [2] 银行罚息的税务处理 - 银行罚息属于经济合同违约金范畴，不属于行政罚款，允许税前扣除 [2] - 扣除依据为《企业所得税法》第八条，需满足"与收入相关且合理"的条件 [2] 未及时取得有效凭证的处理 - 企业需在汇算清缴期结束前取得合规税前扣除凭证 [3] - 若税务机关发现凭证缺失，企业需在被告知后60日内补开或换开发票 [3] - 特殊情况下（如对方注销），需提供6类证明材料（前3项为必备）以证实支出真实性 [4] 支出真实但凭证不合规的补救措施 - 汇算清缴期结束前可要求对方补开/换开发票，合规后允许扣除 [4] - 无法补开时需提交包括合同、非现金支付凭证等核心证据链 [4] 注：文档5和7涉及的服务提醒及非核心内容已按规则跳过