印花税计税依据 - 应税合同的印花税计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款 [7] - 若合同未列明金额但在后续实际结算时确定，纳税人应于书立合同的首个纳税申报期申报书立情况，并在实际结算后的下一个纳税申报期按实际结算金额申报缴纳印花税 [7] 2025年11月办税时间安排 - 增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴的申报缴纳时间为当月1日至17日 [10] - 单位社会保险费的申报缴纳时间为当月1日至25日 [11] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报时间为当月1日至30日 [11] 互联网平台从业人员个人所得税政策 - 从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得，平台企业需按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [13] - 平台企业为从业人员办理个人所得税扣缴申报的流程按照现行有关规定执行 [15] 互联网平台从业人员增值税政策 - 从业人员从平台企业取得服务收入并由平台企业代办增值税申报的，其收入可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%等优惠政策 [16] - 若小规模纳税人相关税费优惠政策后续调整，将按照调整后的政策执行 [16] 互联网平台企业代办增值税申报流程 - 平台企业需核验从业人员身份并取得其书面授权后方可代办申报 [18] - 平台企业应于次月15日内为从业人员办理增值税及附加税费代办申报，若从业人员收入超过免税标准需计算缴纳税费，平台企业应按规定缴纳代办税费 [18] - 从业人员若从两个以上平台取得收入且合计超过免税标准，平台企业需根据税务机关推送的信息，在代办申报次月15日内分别为从业人员办理代办汇总申报并缴纳税费 [18] - 上述互联网平台企业代办申报相关规定自2025年10月1日起施行 [19] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或其APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工远程座席，在线提交资料办理业务，无需前往办税服务厅 [21][22] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识和在线提交诉求 [23]

个体工商户个人所得税优惠政策 - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [4] - 该减半征收政策可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受 [5] - 政策不区分征收方式 核定征收个人所得税的个体工商户均可享受 [7][9] - 个体工商户从两处以上取得经营所得 需在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额并重新计算减免税额 [14] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等 [20][21] - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [21] 西部大开发税收优惠 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [21][22] - 在涉及定期减免税的减半期内 可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [22] 固定资产税务处理 - 企业持有固定资产期间发生增值或减值 除国务院财政、税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [23][24][25] - 固定资产计税基础以历史成本为准 即企业取得该项资产时实际发生的支出 [23] 投资撤回或减少投资的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时 取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [26] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [26] - 其余部分应确认为投资资产转让所得 [26]

税务行政处罚“首违不罚”制度 - 核心观点为税务机关对纳税人、扣缴义务人首次发生且危害后果轻微的清单内事项不予行政处罚，体现执法温度 [3] - “首违不罚”适用条件包括首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正 [3] - 国家税务总局共发布两批清单，涵盖14项事项，包括未按规定报送全部银行账号、设置保管账簿、按期办理纳税申报等 [3][4] - 该制度不适用于再次发生清单内违法行为或造成较大危害后果的情况，税务机关将依法处罚 [4] 企业所得税税前扣除 - 企业发生的职工教育经费准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 [8] - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等，用于证明支出发生 [14] 税收优惠政策叠加 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [15] - 在涉及定期减免税的减半期内，可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 资产税务处理 - 企业固定资产以历史成本为计税基础，历史成本指企业取得资产时实际发生的支出 [16][18] - 企业持有资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定外，不得调整资产的计税基础 [18] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，取得的资产需区分投资收回、股息所得和投资转让所得进行税务处理 [19][20] - 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业自行结转弥补，投资企业不得调整投资成本或确认为投资损失 [21]

平台经济税收合规要求 - 平台企业运营多个平台时需分平台填报信息报送表[3] - 表头“当期无收入信息需要报送”选项仅适用于特定三种情形[3] - 平台需区分平台内经营者是否取得登记证照并填写相应身份信息[4] - 已取得登记证照者需填写名称和统一社会信用代码[4] - 未取得登记证照者需填写姓名、证件类型、证件号码和国家或地区[4] 收入信息填报细则 - 已取得登记证照的平台内经营者收入需区分销售货物、无形资产和服务三类填报[5] - 每类收入需分别填报收入总额、退款金额和收入净额[5] - 未取得登记证照的经营者和从业人员收入信息需填报收入总额、退款金额和收入净额[6] - 收入总额包括销售货物、运输服务、劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入[6] - 收入总额计算不扣除平台补贴、佣金和服务费等实际支出[6] 境外平台涉税信息报送 - 境外互联网平台企业在境内设立运营主体的由取得许可证的境内企业报送涉税信息[13] - 在境内未设立运营主体的需由境外平台企业指定境内代理人报送[13] - 境内购买方季度累计交易净额不超过5000元时可勾选无涉税信息报送选项[13] - 需填写向中国境内销售无形资产和服务的收入总额、退款金额及收入净额[13] 职工福利费税务处理 - 企业组织员工体检支出的体检费属于职工福利费范畴可在企业所得税前扣除[22] - 职工福利费税前扣除限额为当年工资薪金总额的14%[22] - 企业发生的职工福利费需单独设置账册进行准确核算[24]

在职学历教育费用税务处理 - 企业职工参加社会学历教育或个人为取得学位参加的在职教育 所需费用应由个人承担 不能挤占企业职工教育经费 [4] - 在职学历教育费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除 [4] 补充医疗保险费用税务处理 - 企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 [8] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费 不得在企业所得税税前扣除 因退休人员不属于在职受雇员工 [7][8] 研发费用处理 - 研发部门为产品优化升级及适配新操作系统等产生的费用 可计入研发费用 [10] 财政补贴收入增值税处理 - 纳税人取得的财政补贴收入 若与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩 应按规定计算缴纳增值税 [16] - 纳税人取得的其他情形财政补贴收入 不属于增值税应税收入 不征收增值税 [16] 企业所得税预缴申报表填报 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏 填报计入成本费用的职工薪酬累计金额 包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类社保缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [17][18] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏 填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [18]

出口退税备案操作流程 - 企业需登录电子税务局 依次点击进入我要办税 出口退税管理 出口退（免）税备案功能菜单进行备案操作 [2] - 备案需填写企业基本信息 红色星号标记为必填项目 企业类型分为内资生产企业 外商投资生产企业 外贸企业和其他企业 退（免）税计算方法分为免抵退税 免退税 免税和其他 [2] - 一般纳税人的内资生产企业及外商投资生产企业选择免抵退税 一般纳税人的外贸企业选择免退税 填写无误后点击确认按钮提交 [2] 出口退税备案变更流程 - 备案信息变更同样通过我要办税 出口退税管理 出口退（免）税备案菜单操作 选择变更栏目修改信息后提交 [3] - 备案内容发生变更需在变更之日起30天内办理变更手续 提交后可在退税审核进度查询中查看办理情况 [3] 退税审核进度查询 - 税务人员受理审核后 企业可通过我要查询 一户式查询 出口退税相关信息查询 退税审核进度查询功能菜单查看流程结果 [4] - 可通过输入事项名称 申请时间 所属期 申报批次 事项状态等筛选项进行查询 点击查询按钮查看受理状态 [4] 企业所得税扣除凭证政策 - 企业在境内发生的不属于应税项目的支出 按税务总局规定开具发票的 可以发票作为税前扣除凭证 例如取得不征税的增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证 [10] - 举例说明 A公司花费10万元采购购物卡给员工发福利 收到税率栏注明不征税的增值税普通发票 只要支出真实且符合福利费扣除标准 这10万元可按规定税前扣除 [11] 发票合规要求 - 自2017年7月1日起 企业索取增值税普通发票需向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 销售方开具时需填写购买方纳税人识别号栏 不符合规定的发票不得作为税收凭证 [12] - 发票不得随意变更品名和金额 所有单位及个人在支付款项时取得发票不得要求变更品名和金额 [12] - 发票未填开付款方全称的不得用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 出租不动产的增值税发票备注栏需注明不动产详细地址 [13]

研发费用加计扣除政策申报时点 - 企业在10月份预缴申报第3季度或9月份企业所得税时，可自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除政策 [2] - 对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，可在年度汇算清缴时统一享受 [2] 研发费用加计扣除比例 - 符合条件企业未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除 [3] - 形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的200%在税前摊销 [3] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产的研发费用按实际发生额120%加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本220%摊销 [3] 不同研发形式的加计扣除规定 - 企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除 [4] - 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 [4] - 合作研发项目由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [5] - 企业集团集中研发项目可按照合理确定的分摊方法在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除 [6] 研发费用归集范围 - 人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金以及外聘研发人员的劳务费用 [7] - 直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料燃料动力费用、模具工艺装备开发费、仪器设备运行维护租赁费等 [7] - 折旧费用指用于研发活动的仪器设备的折旧费用 [8] - 无形资产摊销包括用于研发活动的软件专利权非专利技术的摊销费用 [8] - 其他相关费用包括新产品设计费、专家咨询费、知识产权申请费等，但此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [8] 企业所得税预缴申报流程 - 在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主表第22行点击右侧填写优惠事项 [9] - 在免税减税收入加计扣除类型选项表中勾选对应的加计扣除事项，填写优惠金额后点击确定即可 [9] 不征税发票的税务处理 - 取得不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证，关键看业务实质而不完全看发票上写的是免税还是不征税 [15] - 企业发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证 [15] 不符合规定的发票类型 - 发票没有填写税号不得作为税收凭证 [16] - 发票的品名不得随意更改，取得发票时不得要求变更品名和金额 [17] - 发票没有填开付款方全称不得用于税前扣除抵扣税款出口退税和财务报销 [17] - 出租不动产开具的增值税发票应在备注栏注明不动产的详细地址 [18]

制造业税收优惠 - 生产销售和批发零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人可免征增值税 [2][3] - 该免税政策自2007年7月1日起持续享受 [4] - 享受免税的滴灌带和滴灌管产品需符合国家有关质量技术标准 并作为农业节水滴灌系统组成部分 [4] 增值税进项税抵扣 - 公司组织员工旅游属于集体福利 即使取得增值税专用发票 其进项税额也不得抵扣 [10][11] - 例如 公司组织员工旅游住宿花费3万元 对应1698元进项税不能抵扣 [12] - 用于集体福利的支出可计入职工福利费 在不超过工资薪金总额14%限额内进行企业所得税税前扣除 [12] 城乡居民医保缴费 - 宁波市户籍或持有宁波市有效居住证的人员可以普通居民身份参加城乡居民医保 [14] - 参保后可通过宁波税务微信公众号 支付宝 市政务自助办事终端等线上渠道缴费 [14] - 也可使用近亲属家庭共济方式完成缴费 [14]

解除劳动关系一次性补偿收入个税处理 - 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入需申报个税[3] - 当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税[3] - 超过3倍数额的部分不并入当年综合所得 单独适用综合所得税率表计算纳税[3] - 应纳税额计算公式为一次性经济补偿收入减免税收入额后乘适用税率减速算扣除数[3] - 举例说明当地上年职工平均工资8万元时免税标准24万元 补偿收入15万元无需缴纳个税[3][4] 员工集体福利进项税抵扣政策 - 公司组织员工旅游属于集体福利 即使取得专票其进项税额不得抵扣[11] - 政策依据为用于集体福利的购进服务进项税额不得从销项税额中抵扣[11] - 举例说明住宿花费3万元 专票进项税额1698元明确用于员工旅游不能抵扣[12] - 此类支出可计入职工福利费 在不超过工资薪金总额14%限额内企业所得税税前扣除[12] 城乡居民医保参保缴费方式 - 宁波市户籍或持有有效居住证可参加城乡居民医保[14] - 参保后可通过支付宝或宁波税务微信公众号线上缴费[14] - 线下缴费渠道包括市政务自助办事终端[14] - 支持使用近亲属家庭共济方式缴费[14]

中小企业融资担保机构税收优惠 - 优惠内容为符合条件的中小企业融资担保机构提取的准备金及发生的代偿损失可在企业所得税税前扣除 [2] - 具体包括按不超过当年年末担保责任余额1%比例计提的担保赔偿准备允许税前扣除同时将上年度计提余额转为当期收入 [2] - 按不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备允许税前扣除同时将上年度计提余额转为当期收入 [2] - 实际发生的代偿损失符合规定的应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备不足冲减部分据实税前扣除 [2] - 享受条件为机构需持有监管部门颁发的经营许可证 [3] - 当年中小企业信用担保和再担保业务发生额需占当年信用担保业务发生总额的70%以上 [4] - 中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50% [4] - 该政策免于申请即可享受 [5] - 政策依据为财税〔2017〕22号文和2021年第6号公告第四条 [10] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业在境内发生的不属于应税项目的支出按税务总局规定开具的发票可作为税前扣除凭证 [12] - 取得税率栏注明不征税的增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证 [12] - 税前扣除的关键在于支出业务实质是否真实且与公司经营相关而非完全取决于发票注明免税或不征税 [13] 无偿转让不动产税收政策 - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [14] - 随增值税免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [14] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶对当事双方不征收个人所得税 [15] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 [15] - 在婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地和房屋权属免征契税 [16]