税务行政处罚“首违不罚”制度 - 核心观点为税务机关对纳税人、扣缴义务人首次发生且危害后果轻微的清单内事项不予行政处罚，体现执法温度 [3] - “首违不罚”适用条件包括首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正 [3] - 国家税务总局共发布两批清单，涵盖14项事项，包括未按规定报送全部银行账号、设置保管账簿、按期办理纳税申报等 [3][4] - 该制度不适用于再次发生清单内违法行为或造成较大危害后果的情况，税务机关将依法处罚 [4] 企业所得税税前扣除 - 企业发生的职工教育经费准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 [8] - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等，用于证明支出发生 [14] 税收优惠政策叠加 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [15] - 在涉及定期减免税的减半期内，可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 资产税务处理 - 企业固定资产以历史成本为计税基础，历史成本指企业取得资产时实际发生的支出 [16][18] - 企业持有资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定外，不得调整资产的计税基础 [18] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，取得的资产需区分投资收回、股息所得和投资转让所得进行税务处理 [19][20] - 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业自行结转弥补，投资企业不得调整投资成本或确认为投资损失 [21]

税务行政处罚"首违不罚"政策 - 纳税人本年度首次发生逾期申报且危害后果轻微 在税务机关发现前主动改正或责令限期内改正可不予行政处罚 [2][4] - 税务违法行为造成不可挽回税费损失或较大社会影响不能认定为危害后果轻微 [6] - 首违不罚政策仅适用于第一次发生该违法事项 后续逾期申报将面临行政处罚 [6] 出口企业所得税申报要求 - 自营出口企业应申报出口本企业生产销售货物对应收入 [10][11] - 代理出口企业应申报委托出口本企业货物对应收入 并同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额 [12] - 代理出口企业需填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》 未准确填报将承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税 [13] 专用设备所得税抵免政策 - 企业可自主选择在预缴申报或年度汇算清缴申报时享受节能节水 环境保护 安全生产专用设备抵免所得税政策 [14][15] 总分机构所得税分摊方法 - 将汇算清缴环节总分机构税款分摊计算方法推广至预缴环节 企业先对截止本月(季)度应纳所得税额进行分摊 [17] - 修改表单名称和数据项 增加总机构分摊 总机构财政集中分配等项目 并将表单名称改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 [18] 企业所得税申报表优化 - 在优惠及附报事项部分增加职工薪酬和出口方式项目 发生相关事项纳税人需准确填报 [19] - 参照年度纳税申报表优化思路 在预缴税款计算部分增加销售费用和其他收益项目 [19] - 营业收入项目下增加自营出口收入 委托出口收入和出口代理费收入明细 由涉及出口业务企业填报 [19] - 投资收益项目下增加明细行次 要求纳税人根据目录填报股权处置收益等具体事项和金额 [20] - 增加抵免所得税额项目 供适用专用设备抵免政策企业在预缴申报时自主选择填报 [21] - 增加销售未完工产品的收入项目 由房地产开发企业填报以明确销售未完工开发产品预售收入申报要求 [22][24]

税务逾期申报处理流程 - 纳税人未按规定期限办理纳税申报或报送资料，税务机关可处以2000元以下罚款，情节严重的罚款2000-10000元 [1] - 首次逾期申报且危害轻微，在税务机关发现前主动改正或限期内改正的可免于行政处罚 [1] 电子税局操作指引 - 责令限期改正通知书查询路径：登录后进入【我的待办】-【待签收文书】或【地方特色】-【服务提醒】-【我的消息】 [2] - 逾期申报处理需先确认未申报税种信息，系统自动判定是否符合"首违不罚"规则，符合则推送不予处罚决定书，不符合则进入简易处罚流程 [4] - 未申报信息查询路径：【我要查询】-【一户式查询】-【未申报查询】，支持直接跳转申报 [10] 各税种逾期申报路径 - 增值税及附加税费：一般纳税人/小规模纳税人分别通过对应申报模块办理 [7] - 企业所得税：查账征收与核定征收分不同入口申报 [8] - 财产行为税（印花税/房产税等）及环保税：通过【财产和行为税税源采集及合并申报】办理 [8] - 个税代扣代缴：需在自然人电子税务局切换税款所属月份后申报 [9] - 社保费申报：通过【地方特色】-【社保业务】模块处理 [9] 试点范围前后业务衔接 - 纳入新电子税局试点前的逾期申报需线下处理，试点后发生的可线上办理但处罚事项仍需线下 [11] - 若同时存在试点前后逾期行为，全部需至办税服务厅处理 [11]