研发费用加计扣除政策要点 - 企业委托境外机构研发所发生的费用可以按规定加计扣除 但委托境外个人研发所发生的费用不可加计扣除[4] - 委托境外研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用 且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 需按两者孰小值计算[5] - 委托研发及合作研发的合同需经科技主管部门登记 未申请认定登记和未予登记的技术合同不得享受研发费用加计扣除优惠政策[6] - 企业委托研发需留存项目计划书和企业有权部门立项的决议文件作为凭证[8] - 委托关联方研发时 受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况[3] 自然人债券利息增值税政策 - 截至2027年12月31日 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税[16] - 自然人购买2025年8月8日起（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券取得的利息收入 可适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策[15][16] 跨年度租金收入增值税处理 - 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的 其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天[19] - 发生应税销售行为 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的为开具发票的当天[19]

企业所得税“三工”经费扣除政策 - 企业所得税的“三工”经费是指职工福利费、工会经费和职工教育经费 [2] - 职工福利费不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超标部分不得扣除 [2] - 工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超标部分不得扣除 [3] - 职工教育经费超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 [4] - 软件生产企业的职工培训费用可以全额在企业所得税前扣除 [4] - 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用应单独核算并按实际发生额扣除 [5] 工资薪金总额的界定 - “三工”经费扣除限额中的工资薪金总额指企业按规定实际发放的工资薪金总和 [7] - 工资薪金总额不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及各项社会保险费和住房公积金 [7] - 国有性质企业的工资薪金不得超过政府有关部门限定的数额，超额部分不得扣除 [7]

发票开具基本原则 - 开具发票必须基于真实发生的经营业务并在确认营业收入时进行 未发生经营业务一律不准开具发票 [1] - 发票必须按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性如实开具 开具纸质发票需加盖发票专用章 [1] 增值税纳税义务发生时间 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 若先开具发票则为开具发票的当天 [11] - 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 [11] - 采取赊销和分期收款方式销售货物 为书面合同约定的收款日期当天 [12] - 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 [12] - 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [14] 折扣销售税务处理 - 纳税人采取折扣方式销售货物 若销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明 可按折扣后的销售额征收增值税 [9] - 若折扣额未在发票“金额”栏注明而仅在“备注”栏注明 则折扣额不得从销售额中减除 [9]

试用期社保缴纳规定 - 用人单位应自用工之日起30日内为职工办理社会保险登记，试用期内也必须缴纳各项社会保险费[4] - 无论试用期长短或职工最终能否转正，用人单位都应依法为职工参加社会保险[4] - 试用期不参保将导致养老保险缴费年限不能累计，且工伤保险、失业保险等权益得不到保障[4] 自愿放弃社保协议的效力 - 参加社会保险并依法缴纳社会保险费是用人单位和职工的法定义务，不能通过约定变更或放弃[6] - 签署自愿放弃社保协议对职工无益，不仅影响养老保险缴费年限累计，还使工伤、失业等权益丧失保障[6] 社保缴费基数的确定原则 - 职工月缴费基数应为本人上年度月平均工资，新进人员当年月缴费基数为起薪当月工资[6] - 养老金计发遵循"多缴多得，长缴多得"原则，缴费基数高低对退休后养老金水平有重大影响[6] - 若实际工资水平高但按最低缴费基数参保，退休后领取的养老金将大打折扣[6] 社保挂靠参保的风险 - 社保"挂靠"是参保人伪造劳动关系，让不存在实际用工关系的公司代为参保的行为[8] - "挂靠"参保实质是骗取参保资格，属于违法行为[8] - 无固定工作人员可通过正规途径以个人身份参加企业职工基本养老保险，无需"挂靠"[8] 用人单位的社保责任 - 依法为职工参保是单位的法定义务，既保障职工权益，也能分散企业用工风险、减少纠纷[8] - 企业不应以任何形式诱导职工变更或放弃社保，需依法履行参保义务[8]

增值税申报要点 - 租赁服务采取预收款方式时增值税纳税义务发生时间应为收到预收款的当天而非按月分期确认[2] - 合同约定月租金价格的情况下租金收入确认时间仍应以实际收款时间为准而非合同约定的分期时间[2] - 预收一年租金的情况下需在收款当天一次性确认全部租金收入而非分12个月申报[2] 税务处理提醒 - 非官方平台提供的财税内容仅作为学习参考不能作为实际办税依据[8] - 文章内容版权归原作者所有存在争议时可联系删除[8]