企业所得税申报要求 - 企业需使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报 [4] - 仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，其分支机构也需参照跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法进行申报 [4] - 企业申报各类优惠事项及特定事项时，需根据国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报 [4] 出口企业税务处理 - 生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税 [4] - 企业通过自营方式出口货物的，应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入 [4] - 企业通过委托方式出口货物的，应申报其委托出口本企业货物对应的收入 [4] - 以代理方式出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况 [4] - 代理出口企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，将作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税 [4] 税务风险提示与查询 - 纳税人可通过电子税务局的【税务数字账户】查询涉嫌虚开、开具异常增值税扣税凭证等风险信息 [11] - 查询路径为登录电子税务局后点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【风险提示】 [11][12] - 系统可根据设定的风险发票认定时间起止等查询条件，自动展示企业取得的异常凭证详情 [13]

行业趋势 - 制造业“智改数转”步入快车道，数字经济加快向制造业各领域渗透 [1] - 数字化与智能化深度融合，推动企业生产效率与安全管理水平双提升 [2] 公司案例：山东国泰民安玻璃科技有限公司 - 公司主要生产药用玻璃瓶和药用玻璃管，持续加大智能化生产线建设投入和智能检测系统研发 [1] - 通过部署智能化生产线和AI质检系统，年均节约成本200万元，大幅提升生产效率 [1] - 公司研发药用玻璃瓶智能检测系统以提升产品合格率和市场核心竞争力 [2] - 税务部门辅导公司合规归集研发费用，公司去年以来享受研发费用加计扣除400多万元 [2] 公司案例：东平中联水泥有限公司 - 公司为传统工厂部署专家智能操作优化系统，在熟料车间全年累计节约电能215.28万kWh [2] - 公司应用智能安全生产管理系统及边坡在线监测系统，构建全方位安全防护网 [2] - 2024年以来公司享受研发费用加计扣除900余万元，税务部门帮助其规避数字化改造中的财税风险 [2] 政策支持 - 税务部门组建辅导团队，主动上门梳理研发项目管理、研发费用核算要求等风险点，助力企业享受政策红利 [3] - 税务部门精准落实支持科技创新和制造业发展的税费优惠政策，为企业“智改数转”注入税务动能 [3]

研发费用加计扣除基本政策 - 企业研发费用未形成无形资产的，在按规定据实扣除基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额的100%在税前加计扣除 [4] - 企业研发费用形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本的200%在税前摊销 [4] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，研发费用未形成无形资产的可按实际发生额的120%在税前加计扣除，形成无形资产的可按成本220%在税前摊销 [4] 政策享受时点与方式 - 企业可在7月份预缴申报第2季度企业所得税时，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策 [4] - 企业可在10月份预缴申报第3季度企业所得税时，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策 [5] - 企业享受优惠采取真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式 [5] - 预缴享受时需在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中填写优惠事项和金额，并填写《研发费用加计扣除优惠明细表》留存备查 [5] - 年度申报时需填报《企业所得税年度纳税申报主表》及《研发费用加计扣除优惠明细表》相关行次 [6] 适用企业与研发活动界定 - 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等特定行业外，会计核算健全、实行查账征收的居民企业均可享受 [7] - 采用核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受该项优惠政策 [7] - 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 [8] - 不适用加计扣除的活动包括企业产品常规性升级、对科研成果的直接应用、商品化后为顾客提供的技术支持活动等 [9] 特殊费用处理与活动 - 人员人工费用中的工资薪金包括按规定可在税前扣除的对研发人员股权激励的支出 [9] - 直接从事研发活动的人员同时从事非研发活动的，企业应按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配相关费用 [9] - 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 [10]

政策核心与适用资格 - 研发费用加计扣除政策旨在激励企业科技创新和产业升级，通过降低研发成本增强企业创新活力[1] - 政策适用核心与企业规模无关，关键在于研发行为的真实性和研发费用核算归集的准确性，除负面清单行业外，会计核算健全、实行查账征收且能准确归集研发费用的居民企业均可享受[2] - 政策红利持续加码，加计扣除比例已从50%逐步提升至100%，集成电路和工业母机等重点领域企业可享受120%的比例[3] 政策适用范围与限制 - 负面清单行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等七类行业[3] - 常规性技术升级、对现有成果的直接应用、市场调研、常规质量控制等不具备创新性的活动不属于优惠范畴[3] - 为获得创新性、突破性产品进行创意设计活动的企业，相关费用也能享受加计扣除[2] 特殊情形处理与申报方式 - 符合条件的亏损企业可正常申报，加计扣除形成的更大亏损额可在以后年度结转弥补[4] - 即使研发活动最终失败，按规定可享受优惠的研发费用仍能适用税前加计扣除政策[4] - 企业无需事前备案，通过电子税务局即可完成申报，实行"真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式[6] 研发费用归集范围与要求 - 允许加计扣除的研发费用范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等其他相关费用[5] - 其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，研发人员的补充养老保险费、补充医疗保险费应计入其他相关费用而非人员人工费用[5][6] - 企业需建立规范的研发项目管理流程，包括立项阶段的企业决议文件和项目计划书，实施阶段的资源投入记录，以及结题阶段的报告[7] 违规风险与监管趋势 - 税务部门构建智能化监管体系，通过多维度数据比对精准识别违规风险，包括核查研发人员真实性、分析费用与收入匹配度、追踪发票流向等[9] - 违规行为包括将产品常规升级包装成研发项目，或混淆生产与研发边界将非研发人员工资等费用归入研发支出[8] - 若被认定为偷税，企业将面临追缴税款、滞纳金以及处以不缴或少缴税款50%以上五倍以下罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任[8]

个税APP操作指南 - 纳税人可通过个人所得税APP修改专项附加扣除的扣缴义务人 具体操作路径为登录APP后依次点击【办&查】-【办税】-【专项附加扣除】-【填报记录】选择查询年度进入对应扣除项目点击【修改】-【修改申报方式】选择新的扣缴单位后重新提交 [10] - 修改扣缴义务人前需确认新单位已在个税APP的"任职受雇"信息中展现 若未展现需联系当前任职单位办税员登录自然人电子税务局扣缴端在【人员信息采集】模块添加雇员信息并报送成功后APP即可显示新单位 [10] 研发费用加计扣除资料留存 - 跨省经营的总分公司享受研发费用加计扣除优惠时 相关资料留存备查责任根据企业类型确定 设有非法人分支机构的居民企业及实行汇总纳税的非居民企业机构由总机构或主要机构场所统一归集并留存备查资料 [13] - 若分支机构按规定可独立享受优惠事项 则由其自行归集并留存备查资料 同时需在完成年度汇算清缴后将备查资料清单报送总机构或主要机构场所汇总 [13]

研发投入税收优惠 - 企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额100%在税前加计扣除 [3] - 企业研发费用形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本200%在税前摊销 [3] - 政策享受主体排除七类行业企业，包括产品常规升级、直接应用公开成果等不适用加计扣除的活动 [3] 技术转化税收优惠 - 纳税人提供技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务免征增值税 [3] - 与技术转让、开发相关的技术咨询和服务价款需与主合同价款在同一张发票开具方可享受免税 [3] - 符合条件企业通过自行申报方式享受增值税免征政策 [3] 高新技术企业所得税优惠 - 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 [4] - 政策涉及税种为企业所得税 [4] 税费退还政策 - 纳税人结算缴纳税款起三年内发现多缴税款可申请退还并加算银行同期存款利息 [11] - 增值税小规模纳税人月销售额不超15万元（季销售额不超45万元）时代开专票已缴税款可在追回发票或红字冲销后申请退还 [12] - 减免税政策发布时间滞后于执行时间导致已入库税款可申请减免退税 [12] 纳税信用修复机制 - 经营主体可在失信行为记入信用评价结果后于次年评价前申请信用修复，税务机关15个工作日内完成重新评价 [18] - 失信行为未记入评价结果时，税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新信用级别 [19] - 企业破产重整中依法缴清税款、利息、罚款并纠正失信行为后可申请按破产重整标准修复信用 [21]

非全日制用工形式 - 高校毕业生可以同时与两家单位签订非全日制用工合同进行灵活就业 [2] - 非全日制用工的工资支付周期可以按月结算 例如每日工作4小时 每周工作四天 时薪80元 每月5日发放工资 [4] 灵活就业人员社保缴纳 - 毕业后灵活就业的高校毕业生可以自行缴纳社保 [6] - 灵活就业人员需参加本市城镇职工基本养老和医疗保险 [11][15] 灵活就业社保补贴资格 - 补贴对象为离校2年内未就业的高校毕业生 含本市户籍和非本市户籍上海高校毕业生 [11][15] - 申请人必须是初次就业为灵活就业并参加本市城镇职工社保 [11][15] 灵活就业社保补贴标准 - 补贴标准为按照缴费当月职工社保缴费基数下限计算的社保费的50% [12][16] - 补贴期限按实际缴费月数计算 累计不超过24个月 [13][17] 灵活就业社保补贴申请流程 - 符合条件者需向户籍地或居住地区就业促进中心提交申请 [14][18] - 申请材料包括身份证 毕业证 居住证非户籍人员 补贴申请表及银行账户等 [18] - 灵活就业登记和社保登记采取个人承诺制 可通过线上平台或社区事务受理中心办理 [18]

企业所得税不可扣除支出 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除[5] - 企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除[5] - 超出法定范围的捐赠支出、赞助支出及未经核定的准备金支出不得扣除[5] - 赞助支出指与生产经营活动无关的非广告性质支出[5] - 未经核定的准备金支出包括不符合规定的资产减值准备和风险准备[5] - 与取得收入无关的其他支出不得扣除[5] 研发费用加计扣除限制 - 不适用加计扣除行业的企业需满足主营业务收入占比超过50%的条件[7] - 企业产品常规性升级活动不适用加计扣除政策[8] - 对科研成果的直接应用不适用加计扣除政策[9] - 商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用加计扣除政策[10] - 对现存技术或产品的简单改变不适用加计扣除政策[11] - 市场调查、管理研究及质量控制活动不适用加计扣除政策[12][13] - 社会科学、艺术或人文学研究不适用加计扣除政策[14] 小型微利企业优惠条件 - 小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业[16][17] - 年度应纳税所得额不超过300万元可享受优惠[16][17] - 企业从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元[16][17] - 对年应纳税所得额不超过100万元部分减按25%计入应纳税所得额[16] - 优惠税率按20%缴纳企业所得税[16] - 相关政策执行期限延续至2027年12月31日[17] 其他不可扣除支出 - 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除[19] - 企业之间支付的管理费及非银行机构间支付的利息不得扣除[19]

企业所得税捐赠税收优惠 - 企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分准予税前扣除 超过部分可结转以后三年内扣除 [1] - 目标脱贫地区扶贫捐赠支出在2019年1月1日至2025年12月31日期间可据实扣除 覆盖832个国家扶贫开发工作重点县及特困地区县 [1] - 货币性资产捐赠按实际收到金额确认 非货币性资产捐赠需提供公允价值证明 [1] 个人所得税捐赠税收优惠 - 个人公益捐赠额未超过应纳税所得额30%部分可税前扣除 国务院规定特殊情况可全额扣除 [3] - 货币资产捐赠按实际金额确认 股权房产捐赠按财产原值确认 其他非货币资产按市场价格确认 [4] - 个人需留存捐赠票据五年 可通过个税APP填报捐赠记录选择月度或年度扣除方式 [6][7] 捐赠凭证管理要求 - 捐赠需取得财政部门监制的公益事业捐赠票据并加盖单位印章 [6] - 个人未能及时取得票据时可凭银行支付凭证临时扣除 90日内需补交票据 [6] - 单位统一组织捐赠可凭汇总票据和员工明细单扣除 [6] 政策依据文件 - 主要依据个人所得税法及实施条例 财政部税务总局2019年第99号公告 [8] - 企业所得税法及实施条例 财政部税务总局国务院扶贫办2019年第49号公告 [8] - 扶贫税收优惠政策执行期限延长至2021年 杭州亚运会税收政策单独公告 [8]

城镇土地使用税免征政策 - 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税 [6] - 免征范围指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地 [7] - 政策依据为《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及国税地字〔1988〕15号文件 [8] 增值税期末留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人可申请退还期末留抵税额 [12] - 制造业、科学研究和技术服务业、生态保护和环境治理业、软件和信息技术服务业纳税人可按月申请退税 [13] - 除上述4个行业及房地产开发经营业外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均需大于零，且第六个月新增留抵税额不低于50万元 [15] - 新增留抵税额不超过1亿元部分退税比例为60%，超过1亿元部分退税比例为30% [15] 研发费用加计扣除政策 - 研发活动中实际发生的人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销等费用可适用加计扣除政策 [20] - 投入正式生产的研发剩余原料不能归集到研发费用中享受加计扣除，需按生产经营费用核算 [20][21] - 企业需区分研发费用与生产经营费用，对划分不清的不得实行加计扣除 [21]