文章核心观点 - 文章介绍了多项常被纳税人忽视的税收抵扣项目 旨在帮助降低应税收入和整体税负 这些抵扣分为线上抵扣和线下抵扣两类 [1][2] 医疗费用抵扣 - 医疗费用超过调整后总收入7.5%的部分可以抵扣 包括未获保险报销的合格医疗和牙科费用 如就诊、住院、处方药及特定家庭医疗改造 [3] - 为医疗目的产生的交通费用也可抵扣 例如驾车就医的里程和医疗原因的机票费用 [3] 儿童及被抚养人看护税收抵免 - 该联邦税收抵免旨在帮助符合条件的纳税人支付儿童及被抚养人的看护费用 使支付日托、学前班或保姆费用的父母能够工作并抵扣这些成本 [4] - 适用条件为子女在年底前未满13岁且与纳税人同住超过半年 纳税人必须有劳动收入 已婚者双方均需有劳动收入 [5] - 最高可抵扣金额为3000美元 若有两个或以上符合条件者则为6000美元 高收入纳税人的抵免额会逐步减少 [5] 学生贷款利息抵扣 - 学生贷款利息抵扣是一项线上抵扣 符合条件的借款人每年最多可抵扣2500美元用于合格联邦和私人学生贷款的已付利息 [5] - 该抵扣适用于为本人、配偶或被抚养人支付学费、杂费、书籍、用品及其他必要教育费用的贷款 [5]

欢迎扫描下方二维码关注： | 分或者纳入负面信用记录(第一 、二项情形除 | | --- | | 外); | | 2 情节较重或者逾期不改正的,由主管税务机 | | 关列为重点监管对象,扣减信用积分、降低信 | | 用等级或者纳入负面信用记录(第一、二项情 | | 形除外),向委托人及委托人所在地主管税务 | | 机关进行风险提示; | | 3 情节严重的,由主管税务机关列为涉税服务 | | 失信主体予以公告,向委托人及委托人所在地 | | 主管税务机关进行风险提示,所代理的涉税业 | | 务应当由其与委托人共同到税务机关现场办 | | 理: | | ) 使用税务师事务所名称未办理行政登记 | | 的: | | = ) 提供涉税专业服务但未按规定报送涉税 | | 专业服务机构及涉税服务人员基本信息 | | 的; | | 未按规定报送涉税专业服务业务委托协 | | 议、业务信息的; | | (四) 报送的基本信息、业务委托协议及业务 | | 信息与实际不符的; | | (五)) 妨害税务机关依照本办法履行职责的; | | (六) 未以涉税服务人员身份,而以委托方办 | | 税人员身份办理业务,或者存在其他不 | ...

美国企业税务合规负担年度估算 - 美国财政部估计 在2025财年 美国1390万家企业为完成1065表或1120表及相关附表 总计花费了9.35亿小时和1278亿美元 [5] - 平均每家企业或非营利组织每年花费61小时13分钟来准备和提交纳税申报表并遵守政府指导 [6] - 财政部计划将该估算提交给管理和预算办公室审查 公众意见提交截止日期为2026年1月14日 [6] 2026财年税务合规成本预测 - 预计美国企业在2026财年将花费1318亿美元（包括货币化时间和自付成本）来准备和提交企业所得税表格及相关附表 较2025财年成本增长3.2% [7] - 由于技术和立法要求的变化（包括《One Big Beautiful Bill Act》中的规定） 预计企业准备和完成税务申报的时间将减少8.3% 至8.57亿小时 [7] - 合规时间负担的估计价值预计在下一财年将下降至526亿美元 [7] 合规成本结构变化 - 预计节省的时间将被自付成本的增加所抵消 自付成本预计将跃升10.6% 达到792亿美元 [7] - 这些自付费用包括购买税务软件、支付第三方申报准备费用以及打印和邮资 [7] - 财政部的估算未计入美国企业在税收减免或抵免方面做出“次优”选择所产生的任何损失 [5] 美国国税局运营背景 - 特朗普政府削减联邦工作人员 导致管理税务申报的国税局部门人员减少高达19% [4] - 财政部税务管理监察长警告 大幅削减可能会影响处理申报表的努力 [4] - 在充满挑战的一年后 最新的纳税人合规负担年度估算引发了企业对国税局能否顺利处理即将到来的报税季能力的质疑 [3]

未办税户开具清税证明流程 - 纳税人无需登录电子税务局账户，直接点击右上角【公众服务】-【清税申报（未办税户申请清税证明）】进入办理页面 [2] - 在申请页面录入统一社会信用代码后按回车键搜索，并填写法定代表人姓名及手机号，通过短信验证码进行身份验证 [4] - 系统根据录入信息反馈三种情况：情况一提示未获取到身份信息，需法定代表人先完成自然人用户注册 [4][5]；情况二提示未查询到市场监管部门登记信息，需核实代码或通过“征纳互动”进行线上咨询 [5]；情况三自动带出纳税人名称及法定代表人电话，验证后可成功开具并下载清税证明 [5] - 清税证明开具成功后，界面提供【下载】功能，文件格式可供保存 [5][12] 企业税务即办注销流程 - 企业需以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【清税申报（税务注销办理）】进入功能页面 [15][16] - 进入功能后，系统首先提示若需办理跨省迁移应前往其他功能，用户点击【我要注销】继续 [17] - 用户需选择注销原因并点击【预检】，若原因为依法合并或依法分立，系统会提醒需先办理合并分立报告业务 [19] - 预检结果分为不同场景：场景一为即办注销通过，系统提示确认后直接跳转至办理成功界面，用户可查询进度并下载文书 [20][21]；场景二为符合条件但存在未办结事项，需逐项处理或签署承诺书后方可继续 [22] - 所有未结事项处理完成后，点击刷新，系统再次提示符合即办注销条件，确认后即完成流程 [23] 企业所得税清算报备操作 - 当系统提示存在有效的企业所得税税种认定信息时，需先办理企业所得税清算报备，路径为【我要办税】-【综合信息报告】-状态信息报告【企业所得税清算报备】 [29][31] - 进入报备界面，需选择清算结束日及清算原因，系统明确提示纳税人应自清算备案日起60日内进行企业所得税汇算清缴，并自清算结束之日起15日内报送清算所得税纳税申报表 [33][34] - 提交申请时，系统提示企业状态将变更为“清算”，确认提交后即进入清算状态 [34] - 提交成功后，界面会显示未办结事项提醒，如存在尚未缴纳或应退未退的税款，并提供【立即办理】入口，同时可预览和下载《企业所得税清算事项备案表》 [36][37][40] 企业所得税清算报备信息变更与作废 - 若已提交过企业所得税清算报备，再次进入该功能时，系统会提示当前企业为清算状态，并提供“变更”或“作废”选项 [47][48] - 选择“变更”可修改清算备案日、清算结束日及清算原因，修改完成后提交，系统跳转至成功界面并可下载更新后的备案表 [50][51][53] - 选择“作废”时，系统提示确定后企业将恢复为正常状态 [55][57][58] - 若企业已提前完成企业所得税季度预缴申报、清算申报或年度申报，则作废操作会失败，必须先作废上述申报，若税款已入库还需先申请退税，才能作废清算报备 [59] - 若已进行“清算企业所得税申报”或已提前报送企业所得税年度申报，则系统不允许变更清算备案信息 [60]

涉税专业服务机构信用积分评价体系概述 - 文章核心观点：信用积分是涉税中介机构的重要评价工具，文章旨在详细解读国家税务总局发布的信用积分指标体系及规则，指导机构如何通过六大维度提升积分 [3] 信用积分评价周期与等级 - 信用积分按月公告，评价周期为每年1月1日至12月31日，每年4月30日前完成上一年度信用等级评价，评价结果自产生之日起有效期为一年 [3] - 信用等级从高到低分为五级，信用积分满分为500分 [3] 信用积分指标体系构成 - 指标体系包含9个一级指标，分别是：上一评价周期信用情况（100分）、委托人纳税信用（20分）、纳税人和税务机关评价（50分）、实名办税（90分）、业务规模（20分）、服务质量（120分）、业务信息质量（50分）、行业自律（30分）、人员信用（20分），总分500分 [3] 委托人评价指标细则 - 委托人评价指标满分20分，评价分为“非常满意”（20分）、“满意”（15分）、“基本满意”（10分）、“不满意”（5分）、“非常不满意”（0分）五个等级 [4] - 机构需在委托协议终止30天内提醒委托人评价，超过期限未评价则按“基本满意”计10分，指标分值等于评价得分总和除以发起评价次数 [4] - 每个评价周期末，税务机关会向每个委托人发起一次评价，若周期内结束委托关系则在结束当天发起评价 [4] 服务协议信息报送指标细则 - 报送涉税专业服务协议信息指标满分30分，得分按协议数量与从事涉税服务人员总数的比值计算 [4] - 具体计算公式为：30分 × (评价周期内报送协议数量 / 评价周期内从事涉税服务人员总数)，人员总数包括期间内已退出人员 [4][5] 业务规模指标细则 - 业务规模指标满分20分，由业务结构（10分）和人均涉税专业服务收入（10分）两部分构成 [5] - 业务结构得分计算公式为：(纳税申报代办收入 + 一般税务咨询收入 + 专业税务顾问收入 + 税务合规计划收入 + 涉税鉴证收入 + 纳税情况审查收入 + 其他税务事项代办收入×50% + 其他税务代理收入×50%) / 涉税专业服务总收入 × 10分 [5] - 人均收入得分计算公式为：人均涉税专业服务收入 / 全省人均涉税专业服务收入 × 10分，比值≥1时得满分10分，人均收入计算时，同人在多机构从业按1人算，人员总数包括已退出人员 [5][6] 特定业务信息报送与行业自律指标 - 单独报送一般税务咨询、其他税务代理业务信息指标满分20分，每报送一份协议加0.5分，封顶20分 [6] - 接受行业自律管理指标满分为25分 [6]

全国统一规范电子税务局操作流程 - 委托方需以企业业务身份登录电子税务局网页版，通过【我要办税】→【涉税专业服务】→【委托业务办理】→【我的代理机构】路径进入相关界面 [3][4] - 在“我的代理机构”界面，委托方可点击【代理机构查询】查看代理机构信息，或点击【新增】以与涉税专业服务机构签订代理协议 [4][6] - 新增代理协议时，需录入代理机构统一社会信用代码、服务时间起止，并维护服务项目，包括选择服务大类、服务中类、功能权限及服务人员，信息确认后点击【确定】提交 [7] - 协议提交后，系统将向涉税专业服务机构推送确认任务，在代理机构确认前，协议状态为“待代理机构确认”，委托方可点击【撤回】撤回协议 [8] - 当涉税专业服务机构同意代理后，代理协议签署完成，状态将变为“进行中” [10] 数电发票冲红规则 - 当数电发票开具有误、发生销售退回、服务中止或销售折让时，需通过电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》以开具红字数电发票或红字纸质发票 [16] - 若受票方未对发票进行用途确认，开票方可直接通过电子发票服务平台发起《红字发票信息确认单》并全额开具红字数电发票，无需受票方确认 [16] - 若受票方已进行用途确认，则可由购销双方任意一方在电子发票服务平台（受票方为非试点纳税人时在增值税发票综合服务平台）发起《红字发票信息确认单》，经对方确认后，可全额或部分开具红字数电发票 [16][17] - 若受票方已将发票用于增值税申报抵扣，应当暂依《红字发票信息确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得红字发票后，与确认单一并作为记账凭证 [17] 小规模纳税人增值税免税政策 - 根据财政部与税务总局公告，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，该政策执行至2027年12月31日 [18] - 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），免征增值税 [21] - 小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍免征增值税 [21]

购进国内旅客运输服务进项税额抵扣政策核心要点 - 文章核心观点：系统阐述了增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务时，计算和抵扣进项税额的具体规则、适用凭证、人员范围以及常见操作误区，明确了不同运输方式下的计算方法和关键时间节点 [3][4][5][6][7] 可抵扣的凭证类型及具体计算方式 - 取得增值税专用发票，其注明的进项税额允许直接抵扣 [3] - 取得增值税电子普通发票，以发票上注明的税额为进项税额，且发票上购买方信息必须与抵扣方一致 [3] - 购进境内铁路旅客运输服务，自2024年11月1日起以铁路电子客票作为扣税凭证，例如票面金额300元可抵扣进项税额为24.77元（计算公式：300/(1+9%)×9%）[4] - 购进航空运输服务，自2025年10月1日起全面使用电子发票（航空运输电子客票行程单），原纸质行程单不再允许抵扣，例如票价700元加燃油附加费60元可抵扣进项税额62.75元（计算公式：(700+60)/(1+9%)×9%）[5][6] - 购进注明旅客身份信息的公路、水路客票，例如公路客票票面金额10元可抵扣进项税额0.29元（计算公式：10/(1+3%)×3%），但未注明旅客身份信息的长途客运手撕客票不允许抵扣 [6] 允许抵扣的人员范围与限制 - 允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [6][7] - 为非雇员（如客户、邀请的讲课专家）支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围 [6][7] - 用于集体福利或个人消费（如奖励优秀员工的购票支出）的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣 [7] 常见操作误区澄清 - 误区一：并非所有国内旅客运输客票都能作为抵扣凭证，只有增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票可以抵扣 [6] - 误区二：公司为非雇员支付的旅客运输费用不能抵扣 [6][7] - 误区三：用于集体福利（如奖励员工）的购票支出，其进项税额不得抵扣 [7] - 误区四：航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业，公司因公务支付并取得税率为6%的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣 [7] 政策执行的关键时间节点 - 铁路客运：自2024年11月1日起，购买方为一般纳税人的，以铁路电子客票作为增值税扣税凭证；自2025年10月1日起，纸质火车票正式停用 [4] - 航空客运：自2025年10月1日起，纸质机票行程单正式停用，全面使用电子发票（航空运输电子客票行程单）[5] - 过渡安排：乘车日期或乘机日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原纸质铁路车票（报销凭证）或纸质航空运输电子客票行程单仍可报销入账 [4][5]

文章核心观点 - 文章是一份税务知识学习笔记，主要介绍了中国山西省关于个人所得税实名认证、股权转让印花税以及企业所得税中劳务收入确认的相关规定和操作指南 [3][4][5][6][7][8][9][11][13][14][15][16][17][18][20][21][22] 个人所得税实名认证管理 - 用户在办理某些税务业务时，若系统提示“实名等级不足四级”，则无法办理 [3] - 原因是用户实名等级不足，需提升至四级或以上 [4] - 提升等级可通过电子税务局网页版或APP完成，具体路径为进入“账户中心”下的个人信息或实名管理模块，找到“提升等级”并按提示操作 [5][6][7][8] 股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权，按“产权转移书据”税目计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [15] - 根据财政部 税务总局公告2023年第12号，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15] - 转让上市公司股权，按“证券交易”税目计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [16] - 根据财政部 税务总局公告2023年第39号，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [16][17] 企业所得税劳务收入确认 - 根据《企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [18] - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [20] - 在纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 [20] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [21] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [21] - 当期劳务收入确认金额为：劳务收入总额乘以完工进度，再扣除以前纳税年度累计已确认的提供劳务收入 [21] - 当期劳务成本结转金额为：估计总成本乘以完工进度，再扣除以前纳税期间累计已确认的劳务成本 [21] - 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；会员费中仅因入会而收取的部分，在款项收回且不存在重大不确定性时确认收入，其余部分在受益期内分期确认；属于提供设备和其他有形资产特许权使用费的部分，在交付资产或转移资产所有权时确认，属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认；长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [21][22]

电梯广告位出租的增值税处理 - 电梯广告位出租业务被归类为不动产经营租赁服务，需按此项目缴纳增值税 [1] - 该税务处理依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1中的相关规定 [1] - 将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租用于发布广告，属于经营租赁服务范畴 [1] 提供劳务的企业所得税收入确认 - 企业提供劳务收入的确认需遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [8] - 在纳税期末，若劳务交易结果能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入 [8] - 可靠估计需同时满足三个条件：收入金额可可靠计量、完工进度可可靠确定、已发生和将发生成本可可靠核算 [9] - 完工进度的确定可选用已完工作测量、已提供劳务占比或发生成本占比等方法 [9] - 当期劳务收入根据总收入乘以完工进度，再扣除以前年度累计已确认收入后确认 [9] 股权转让涉及的印花税 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税，税率为万分之五，计税依据为产权转移书据所列金额（不含增值税） [11] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，符合条件的小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受该项印花税减半征收 [11] - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税，税率为千分之一，计税依据为成交金额 [12] - 自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [12]

核心观点 - 文章认为H&R Block, Inc. (HRB)是一只深度低估的股票，其市场定价仅为估算内在价值的三分之二，存在显著上行潜力 [1][4][13] 公司业务与商业模式 - H&R Block是美国和加拿大领先的税务准备服务提供商，每年为数百万个人和小企业提供服务 [2] - 公司拥有粘性、重复的客户群，商业模式具有高度季节性但现金流生成能力极强 [2] - 公司采用线上与线下办公室相结合的混合模式，其数字税务平台具有可扩展性 [6] 估值指标 - 内在价值与价格比率(IV/P)为1.50，意味着市场定价仅为估算内在价值的三分之二 [4] - 收购者倍数(Acquirer's Multiple)为8.10倍，对于一家拥有弹性经常性收入和强劲自由现金流的成熟服务企业而言具有吸引力 [5][13] - 自由现金流收益率约为9.4% [9] 财务表现与盈利能力 - 过去十二个月(TTM)营收约为37.7亿美元，毛利润约为16.8亿美元 [10] - 过去十二个月(TTM)营业利润约为8.49亿美元，营业利润率约为22% [6][10] - 过去十二个月(TTM)净利润约为6.1亿美元，稀释后每股收益约为4.37美元 [10] - 营收和每股收益保持稳定，营业利润率保持强劲且稳定 [17] 现金流与资产负债表 - 过去十二个月(TTM)自由现金流约为5.76亿美元，由于资本支出需求极低，公司能将营业利润的很大一部分转化为自由现金流 [6][9][11] - 资产负债表反映其季节性模式，总资产约为26.2亿美元，现金及等价物约为3.76亿美元 [7][11] - 总债务约为22.5亿美元，净债务约为13.6亿美元，营运资本为负1.75亿美元，这对季节性税务业务而言是正常现象 [7][11] - 过去十二个月(TTM)资本支出约为7600万美元 [11] 资本回报与股东友好政策 - 管理层将超额自由现金流几乎全部用于股票回购和股息，形成了标普中盘股中最亲股东的资本回报计划之一 [12] - 公司持续支付并提高股息，并进行积极且持续的股票回购 [11][12] - 股票回购每年显著减少流通股数量 [17] 市场认知与投资逻辑 - 尽管公司现金流强劲、客户基础有弹性且品牌主导地位长达数十年，但市场仍将其视为受数字颠覆威胁、增长缓慢或衰退的税务服务企业 [13] - 公司的数字产品持续增长 [17] - 其持久的商业模式、强劲的自由现金流和亲股东的资本配置，与暗示停滞或衰退的估值形成对比 [14]