文章核心观点 - 人口结构变化（特别是人口红利向人才红利转化与人口老龄化）是影响中国税收增长潜力的关键社会因素，需要通过税制改革和政策协同来应对挑战并把握机遇 [1][2][6] 人口红利对税收增长的积极影响 - 巨大的人口规模形成了人口红利基数，劳动力技术积累提升促使初级劳动力转化为人力资本，为税收增长奠定基础 [1] - 人力资本是技术进步和经济价值创造的源泉，在人工智能、航天技术、新材料等领域的快速发展中贡献了巨量的社会与经济价值，形成重要的税收来源 [2] - 人口红利转化为人才红利时，价值创造的累积度更高，为增值税、企业所得税及个人所得税的增长奠定了重要的税基基础 [2] - 进入高质量发展阶段，人力资本对税收增长的贡献度会进一步提高，前提是加快促进新质生产力的形成 [2] 人口老龄化对税收增长的挑战 - 截至2024年末，中国65岁以上人口超2.2亿，占总人口比达到15.6%，人口老龄化会通过影响劳动力供给、投资、消费等方面影响经济产出，进而影响税收增长潜力 [2] - **劳动力供给视角**：老龄化导致适龄劳动人口减少，引发劳动力市场紧张和工资成本上升 [3] - 企业所得税方面：用工成本上升压缩企业可纳税利润，弱化企业所得税税基，企业利润下降削弱其投资扩张能力并使企业所得税来源趋于下降 [3] - 个人所得税方面：退休人口比重上升，养老金所得税收贡献远低于劳动性所得，个人所得税增速将逐渐放缓；劳动力市场向技能型转型拉大收入差距，增加税制调节难度 [3] - **投资视角**：退休人口占比上升导致生产投资比重下降，可能影响增值税增长 [4] - 老龄化导致可用于扩大再生产的储蓄与投资比重下降，社会投资动力减弱，资本积累放缓，抑制工业生产和商业流通规模扩张，直接影响增值税计税依据规模 [4] - 老年消费多集中于医疗、基础生活服务等适用较低税率或存在减免政策的领域，对增值税收入贡献相对有限 [4] - **消费视角**：老年人口规模扩大不利于消费规模扩张，影响消费税 [5] - 老年群体消费弹性较弱，支出集中于基本生活、医疗等必要性领域，对烟酒、化妆品、成品油、高档消费品等需求有限，使得消费税传统税基难以同步扩大 [5] - 老龄人口推动服务型、康养型支出占比提升，而消费税制度仍以实物货物为核心，对服务型消费覆盖不足，导致税基出现制度性缺口；消费税税目体系更新速度较慢，与绿色、健康、共享等新型消费形态适配性不足，削弱消费税增长空间 [5] 推动税收与人口良性互动的政策建议 - **夯实个人所得税税基**：提升劳动供给质量以促进形成新税源 [6] - 企业所得税方面：加大对技术改造、智能制造的政策支持，使企业通过自动化与数字化缓解用工成本压力，稳定利润水平，提供可持续税源 [6] - 个人所得税方面：完善分类与综合相结合的税制，有序扩大综合所得征收范围（如优先将经营所得纳入），实现全部劳务所得统一核算以扩大税基；关注高净值、高收入人群及跨境税源，完善自然人税收征管体系，实现量能纳税 [6] - **提升增值税适应能力**：应对老龄化下储蓄率下降和投资趋弱导致的税基侵蚀 [7] - 稳定并完善进项抵扣机制，保持税制中性，增强企业投资和再生产预期，从源头稳固税基 [7] - 规范增值税税收优惠政策，将部分已成熟的免税服务纳入征税范围防止税源流失，并将优惠聚焦重点领域及环节以促进投资 [7] - 推进征管数字化，通过电子发票、大数据监管等提高交易识别与管理能力，防止税收流失 [7] - **推动消费税改革转型**：顺应人口结构变化引起的新消费结构变化 [8] - 针对康养、医疗、文化、休闲旅游等服务型消费快速增长的趋势，研究对其中明显属于高端、非必需的消费类别适度扩大消费税覆盖范围 [8] - 建立税目体系的动态更新机制，根据绿色低碳、新能源、数字经济等新兴消费形态定期调整税率与税目分类，防止税基固化，提升消费税贡献度 [8] - **增强宏观政策协同**：强化产业政策、社会政策与税收政策的协同，使税收增长与人口结构变化之间形成可控的动态平衡 [8]

文章核心观点 面对人口结构变动（特别是老龄化）对税收增长形成的结构性挑战，需从税源优化、税制完善、产业政策协同等多方面构建综合方案，以推动税收增长与人口结构变化间形成新的良性互动关系[1][6] 人口红利对税收的积极影响 - 中国巨大的人口规模是人口红利的基础，随着教育水平和科技进步，初级劳动力正转化为人力资本，成为技术进步和经济价值创造的源泉[2] - 人力资本积累推动了人工智能、航天技术、新材料等领域的快速发展，创造了巨大的社会与经济价值，形成了重要的税收来源，包括增值税、企业所得税及个人所得税[2] - 在高质量发展阶段，人力资本对税收增长的贡献度有望进一步提高，前提是其创造价值的潜能能够释放，这需要加快促进新质生产力的形成[2] 人口老龄化对税收的挑战 - 截至2024年末，中国65岁以上人口超2.2亿，占总人口比重达15.6%，老龄化通过影响劳动力供给、投资和消费来影响经济产出与税收潜力[3] - **劳动力供给影响**：老龄化导致适龄劳动人口减少，引发劳动力市场紧张和工资成本上升[3] - **企业所得税**：企业用工成本上升压缩可纳税利润，弱化企业所得税税基，尤其在劳动密集型行业成本挤压效应明显[3] - **个人所得税**：退休人口比重上升，领取养老金的人口增加，而养老金所得税收贡献远低于劳动性所得，将导致个人所得税增速放缓[4] - **投资影响**：退休人口占比上升导致生产性储蓄与投资比重下降，可能影响增值税增长[4] - 投资动力减弱会抑制工业生产和商业流通规模的扩张，直接影响增值税计税依据的规模[4] - 老年消费多集中于医疗、基础生活服务等领域，这些部分往往适用较低税率或存在减免政策，对增值税收入贡献有限[5] - **消费影响**：老年人口规模扩大不利于消费规模扩张，影响消费税等税种[5] - 老年群体消费弹性较弱，支出集中于基本生活、医疗等必要性领域，对烟酒、化妆品、成品油、高档消费品等需求有限，制约消费税传统税基扩大[5] - 服务型、康养型消费占比提升，但消费税制度仍以实物货物为核心，对服务型消费覆盖不足，导致税基出现制度性缺口[5] 构建良性互动关系的综合性方案 - **夯实个人所得税税基**：提升劳动供给质量以促进新税源形成[6] - **企业所得税方面**：加大对技术改造、智能制造的政策支持，帮助企业通过自动化与数字化缓解用工成本压力，稳定利润水平，提供可持续税源[6] - **个人所得税方面**：完善分类与综合相结合的税制结构，有序扩大综合所得征收范围（如优先将经营所得纳入），并关注高净值、高收入人群及跨境税源，加强税收管理[6] - **提升增值税适应能力**：应对老龄化下储蓄率下降和投资趋弱对税基的侵蚀[7] - 稳定并完善进项抵扣机制，保持税制中性，增强企业投资和再生产预期，从源头稳固税基[7] - 规范增值税税收优惠政策，将部分已成熟的免税服务纳入征税范围，并将优惠聚焦重点领域以促进投资[7] - 推进征管数字化（如电子发票、大数据监管），提高跨场景交易识别与管理能力，防止税收流失[7] - **推动消费税改革转型**：顺应人口结构变化引起的新消费结构变化[8] - 针对康养、医疗、文化、休闲旅游等服务型消费快速增长的趋势，研究对其中高端、非必需的消费类别适度扩大消费税覆盖范围[8] - 建立税目体系的动态更新机制，根据绿色低碳、新能源、数字经济、共享经济等新兴消费形态定期调整税率与税目，防止税基固化[8] - **增强宏观政策协同**：强化产业政策、社会政策（如养老保障体系改革、就业政策优化）与税收政策的协同，使税收增长与人口结构变化之间形成可控的动态平衡[8]

税收收入表现 - 2024年1月至10月，苏丹税务总局实现税收收入2.8万亿苏丹镑，相当于13亿美元 [1] - 税收收入比预定目标大幅增长230% [1]

政策效果与宏观经济表现 - 自去年9月26日一揽子增量政策实施以来，企业销售收入增速从去年三季度的0.4%稳步回升至今年三季度的4.4% [1] - 税收收入在去年10月结束连续7个月负增长后转正，今年自2月以来连续8个月正增长且累计增幅逐月提高 [1] - 全国企业采购机械设备类金额同比增长9.7%，其中高技术制造业采购机械设备金额同比增长11.8% [3] 资本市场与相关行业 - 资本市场服务业税收同比增长56.8%，其中证券交易印花税同比增长110.5% [2] - 保险业税收同比增长13.3% [2] - 股权转让以及上市公司分红增加 [2] 制造业与主要行业税收 - 制造业税收同比增长5.4%，占全部税收比重31%，增收额占全部增收额的48% [2] - 高端制造业税收增长较快，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业税收同比增长31.5% [2] - 信息传输、软件和信息技术服务业税收同比增长15.3%，科学研究和技术服务业税收同比增长13.2% [2] - 钢铁行业税收同比增长7.5%，有色金属行业税收同比增长24.2% [2] 税种收入与企业经营状况 - 国内增值税同比增长3.2% [2] - 企业所得税同比增长4.1% [2] 房地产市场与消费活力 - 房地产业相关税收同比下降9.8%，剔除税收优惠政策因素后下降约5%，降幅比2024年前三季度收窄超过10个百分点 [3] - 稳定房地产市场系列政策累计新增减税近800亿元 [3] - 冰箱等日用家电零售业销售收入同比增长55.4%，电视机等家用视听设备零售业销售收入同比增长35.3% [3]

政策效果与整体经济态势 - 自去年9月26日一揽子增量政策实施以来，发票销售和税收收入增速双双稳步回升，反映经济向好态势不断稳固[1] - 全国企业季度销售收入增速从去年三季度的0.4%逐步回升至今年三季度的4.4%[1] - 税收收入自去年10月结束连续7个月负增长后，今年自2月以来连续8个月正增长且累计增幅逐月提高[1] 资本市场表现 - 资本市场服务业税收同比增长56.8%，其中证券交易印花税同比增长110.5%[2] - 与资本市场相关的保险业税收同比增长13.3%[2] - 股权转让以及上市公司分红增加[2] 制造业与主要行业税收 - 制造业税收同比增长5.4%，占全部税收比重31%，增收额占全部增收额的48%[2] - 高端制造业税收增长较快，如铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业税收同比增长31.5%[2] - 信息传输、软件和信息技术服务业税收同比增长15.3%，科学研究和技术服务业税收同比增长13.2%[2] 大宗商品与基础工业 - 钢铁行业税收同比增长7.5%，有色金属行业税收同比增长24.2%[2] - 大宗商品价格呈现企稳回升态势[2] 主要税种与企业经营 - 国内增值税同比增长3.2%，反映企业经营向好[2] - 企业所得税同比增长4.1%，反映部分行业企业盈利状况改善[2] 房地产市场企稳 - 房地产业相关税收（包括二手房）同比下降9.8%，剔除税收优惠政策因素后下降约5%，降幅比2024年前三季度收窄超过10个百分点[3] - 今年以来稳定房地产市场系列政策累计新增减税近800亿元[3] 设备更新与消费活力 - 全国企业采购机械设备类金额同比增长9.7%，其中高技术制造业采购额同比增长11.8%[3] - 冰箱等日用家电零售业销售收入同比增长55.4%，电视机等家用视听设备零售业销售收入同比增长35.3%[3]

北京市财政整体表现 - 1至8月全市一般公共预算收入4528.8亿元，同比增长3.2% [1] - 地方级税收收入3978.6亿元，同比增长5.3%，占财政收入比重达87.9%，收入质量位列全国首位 [1] 主要税种收入情况 - 增值税完成1393.8亿元，同比增长3.3%，增长主要由互联网批发、新能源汽车重点企业业务量增长带动 [1] - 企业所得税完成1246.6亿元，同比增长13.6%，增长主要由信息科技类重点企业经营效益增加带动 [1] - 个人所得税完成545.6亿元，同比增长7.2%，主要由资本市场活跃、上市公司分红等因素带动 [1] 财政支出情况 - 1至8月全市一般公共预算支出完成5456.6亿元，同比增长1.7% [1]

整体税收表现 - 今年前八个月国内增值税、国内消费税、企业所得税和个人所得税四大主体税种均保持正增长 [1] - 前八个月金融业税收保持较快增长 [1] - 资本市场服务业和保险业税收增幅均在两位数以上 [1] 地区税收表现 - 东部地区税收增速明显高于全国平均水平 [1] - 上海、江苏、广东、浙江等地税收增速较高 [1] 资本市场表现 - 七八月份资本市场交易活跃度显著提升 [1] - 8月份上证指数突破3800点 [1] - 8月份A股总市值超过100万亿元 [1] - 8月份日均股票成交额达2.3万亿元为年内新高 [1] - 资本市场交易活跃直接带动资本市场服务业税收大幅增长 [1] - 资本市场交易活跃带动与资本市场相关的行业税收增长 [1]

税收总体表现 - 前八月四大主体税种国内增值税 国内消费税 企业所得税 个人所得税均保持正增长 [1] - 东部地区税收增速明显高于全国平均水平 上海 江苏 广东 浙江等地增速较高 [1] 金融业税收表现 - 金融业税收保持较快增长 资本市场服务业和保险业税收增幅均在两位数以上 [1] - 证券业税收增长超过70% 保险业税收增长超过10% [5] 资本市场表现 - 七八月份资本市场交易活跃度显著提升 8月上证指数突破3800点 [3] - A股总市值超过100万亿元 日均股票成交额达2.3万亿元创年内新高 [3] - 资本市场交易活跃直接带动资本市场服务业税收大幅增长 并带动相关行业税收增长 [3] - 企业投资收益和股票分红增加带动企业所得税和个人所得税增收 [5]

税收收入总体表现 - 1-8月税务部门征收税收收入同比增长2% [1] - 7月和8月税收收入增幅明显回升，均超过5%，累计增幅逐月提高 [1] 分税种表现 - 前八个月国内增值税、国内消费税、企业所得税和个人所得税四大主体税种均保持正增长 [1] 分行业表现 - 制造业占全部税收比重超过30%且税收增幅在5%以上，发挥“压舱石”作用 [1] - 部分高端制造业税收增长较快，如铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业税收增幅在30%以上 [1] - 资本市场服务业和相关的保险业税收增幅均在两位数以上 [1] - 租赁和商务服务业等现代服务业税收增势良好 [1] - 7月和8月份证券业税收增长均超过70%，保险业税收增长则超过10% [2] 分地区表现 - 东部地区税收增速明显高于全国平均水平 [1] - 上海、江苏、广东、浙江等经济大省增速较高 [1] 税收增长驱动因素 - 经济运行稳中有进，高质量发展取得新成效，为税收增长奠定基础 [1] - 7月和8月份资本市场交易活跃度显著提升，8月上证指数突破3800点创十年新高，A股总市值超过100万亿元，日均股票成交额达2.3万亿元为年内新高 [2] - 资本市场活跃直接带动相关行业税收增长，并因企业投资收益和股票分红增加带动企业所得税和个人所得税增收 [2]

日本2024年度国家税收情况 - 2024年度国家一般会计税收达75.232万亿日元 较上年度增长4% 连续5年刷新历史最高纪录 [1] - 法人税收入达17.9101万亿日元 为泡沫经济时期1990年度（18.3836万亿日元）以来高位 较上年度增长13% [1] - 消费税收入增长8%至25.0212万亿日元 连续8年创新高 受国内消费坚挺及物价上涨推动 [1] 企业业绩与税收关联 - 上市企业2024年度业绩创历史新高 直接推动法人税收入增长 [1] - 母子公司分红征税制度变更作为特殊因素 进一步推高法人税收入 [1]