新能源汽车购置税政策 - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税 [9] - 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [9] - 享受减免政策的车辆包括符合技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车 [9] - 新能源乘用车定义为设计上主要用于载运乘客及其随身行李，且座位数不超过9个的汽车 [9][11] 残疾人就业保障金优惠政策 - 自2023年1月1日起至2027年12月31日止，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到1.5%的，按应缴费额的50%缴纳保障金 [12] - 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳保障金 [12] - 在职职工人数在30人（含）以下的企业，在2023年至2027年期间继续免缴残疾人就业保障金 [13]

涉税专业服务机构代理开票授权流程 - 取得委托方授权有两种方式：由涉税专业服务机构发起申请后委托方确认，或由委托方发起申请后涉税专业服务机构确认[2] - 方式一操作流程：涉税专业服务机构登录电子税务局，通过【涉税专业服务机构管理】或【税务师事务所管理】菜单新增协议，输入委托方统一社会信用代码并选择代理起止时间，在服务项目中选择“其他税务事项代理”及“发票”或“代理开具发票”，赋予“发票业务”权限及电票平台五个功能集权限，提交后由委托方在其电子税务局【代理办税申请】中确认同意[2][3] - 方式二操作流程：委托方登录电子税务局，通过【我的代理机构】菜单新增代理关系，输入涉税专业服务机构统一社会信用代码并选择代理时间，选择相同服务项目及权限后提交，由涉税专业服务机构在其电子税务局【委托办税申请】中确认同意[4][5][6] 代理开具数电发票操作流程 - 涉税服务人员需在电子税务局登录界面选择【代理业务】，输入代理机构统一社会信用代码及被授权人员账户密码登录[7] - 登录后选择【单户办理】，并选择委托代理开票的企业进入[8][9] - 在首页点击【发票业务】，即可为委托方开具数电发票[10] 新能源汽车车辆购置税优惠政策 - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元[14] - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元[14] - 享受政策的新能源汽车指符合技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，购置日期按机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定[15][16][17] 残疾人就业保障金优惠政策 - 自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到1.5%的，按应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金[21] - 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金[21] - 在职职工人数在30人（含）以下的企业，在2023年至2027年度缴费申报期内继续免缴残疾人就业保障金[21]

城市维护建设税政策要点 - 对进口货物或境外单位向境内销售劳务、服务、无形资产所缴纳的增值税和消费税不征收城市维护建设税 [4] - 期末留抵退税退还的增值税税额仅允许在按一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除 当期未扣除完的余额可在以后纳税期继续扣除 [4] - 城建税的纳税义务发生时间与增值税和消费税一致 需在两税的同一地点和期限内同时缴纳 [4] - 对于增值税先征后返、先征后退、即征即退的情况 除另有规定外 不予退还随税附征的城市维护建设税 [4] 新能源汽车车辆购置税减免政策 - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额不超过3万元 [9] - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [9] - 享受减免政策的新能源汽车包括符合技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车 购置日期按销售发票或海关缴款书开具日期确定 [9] - 新能源乘用车是指主要用于载运乘客及其行李 含驾驶员座位在内不超过9个座位的新能源汽车 [10] 残疾人就业保障金优惠政策 - 自2023年1月1日起至2027年12月31日 用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）以上但未达1.5%的 按应缴费额的50%缴纳残保金 [14][15] - 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的 按应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金 [14][15] - 在职职工人数在30人（含）以下的企业 自2023年1月1日起至2027年12月31日继续免缴残保金 [15]

虚开发票的违法情形 - 无真实货物交易却按他人要求开具发票属于典型的为他人开具与实际经营业务情况不符的发票[3] - 受票方为虚增成本、少缴税而主动联系非法中介购买金额虚高的发票属于典型的让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票[5] - 中间人明知双方意图虚开仍积极撮合交易构成介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[7] 残疾人就业保障金优惠政策 - 用人单位安排残疾人就业比例达到1%含以上但未达到1.5%的按应缴费额50%缴纳残保金[14] - 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的按应缴费额90%缴纳残保金[14] - 在职职工人数在30人含以下的企业继续免缴残保金政策延续至2027年12月31日[14][15] 跨年度租金收入税务处理 - 一次性收取跨年度租金300万元应在取得收入当月申报缴纳增值税[16] - 跨年度租金收入可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入以符合收入与费用配比原则[17] - 租赁合同印花税可按季、按年或按次计征具体纳税期限由各地税务机关确定[18]

退休人员再任职个人所得税 - 退休人员再任职取得的收入在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后按工资薪金所得应税项目缴纳个人所得税[1] - 退休人员再任职需同时符合四个条件：签订一年以上劳动合同、缺勤仍享受固定工资、享受同等福利待遇、用人单位负责职务晋升[2] - 不符合上述条件按兼职用工处理的收入按劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税[2] - 相关政策依据包括国税函〔2005〕382号、国税函〔2006〕526号和国家税务总局公告2011年第27号[3] 退休人员税收优惠 - 国家统一发放的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税[5] - 从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物不属于免税退休工资范围需依法征税[6] - 延长离休退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资薪金奖金津贴补贴等收入视同离休退休工资免征个人所得税[8] - 高级专家从其他单位取得的培训费讲课费顾问费稿酬等收入依法计征个人所得税[9] - 相关政策依据包括个人所得税法和国税函〔2008〕723号及财税〔2008〕7号[7][10] 残疾人就业保障金优惠 - 用人单位安排残疾人就业比例达到1%含以上但未达1.5%的按应缴费额50%缴纳残疾人就业保障金[16] - 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的按应缴费额90%缴纳残疾人就业保障金[16] - 在职职工人数在30人含以下的企业免缴残疾人就业保障金政策延续至2027年12月31日[16][17] 跨年度租金收入税务处理 - 一次性收取跨年度租金应在取得收入当月申报缴纳增值税因采取预收款方式纳税义务发生时间为收到预收款当天[18] - 跨年度租金收入可按租赁期分期均匀计入相关年度企业所得税收入遵循收入与费用配比原则[19] - 租赁合同属于印花税应税合同可按季按年或按次申报缴纳具体期限由地方税务局确定[19][20]

残疾人就业保障金优惠政策 - 政策延续实施至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达地方规定比例的，按应缴费额的50%缴纳保障金[3] - 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金[3] - 在职职工人数在30人（含）以下的企业，在2023年1月1日至2027年12月31日期间继续免征残疾人就业保障金[6] 劳务派遣员工税务处理 - 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许抵扣，服务对象包括与本单位签订劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工[11] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用，其进项税额可由用人单位从销项税额中抵扣[11] - 举例说明：劳务派遣员工因公出差发生高铁费用1324元，用人单位可凭有效凭证确定进项税额并进行抵扣[11] 纳税缴费信用管理 - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为将直接判为D级[17] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上将被直接判为D级[15] - 提供虚假材料骗取税收优惠或被认定为非正常户、走逃户等13种失信行为会直接导致D级评级[13] D级信用后果 - 对D级经营主体将采取限额限量领用增值税专用发票、限制数电发票额度、普通发票实行交旧领新严格限量供应等措施[19] - D级经营主体将被列入重点监控对象加强信用监管，除特定情形外D级评价保留至第二年且第三年不得评为A级[19] - 税务机关将依法依规把D级评价结果提供相关部门并采取其他严格管理措施[20]

异常增值税扣税凭证处理 - 上游企业开具增值税专用发票未申报纳税是导致凭证被列为异常的最常见原因[3] - 专票未申报抵扣增值税进项税额的需暂停抵扣 已申报抵扣的需作进项税额转出处理[3] - 专票涉及出口退税的 未办理的暂停办理 已办理的需作进项税额转出或追回已退税款[3] - 专票涉及消费税的 需根据是否申报作暂停抵扣或补缴税款处理[4] - 对税务机关认定的异常凭证存有异议可向主管税务机关提出核实申请 核实符合规定后可恢复正常处理[4] - 拖延处理异常凭证可能导致需补缴税款及滞纳金 偷税、抗税、骗税等违法行为还会面临罚款、行政处罚甚至刑事责任[4] 残疾人就业保障金优惠政策 - 自2023年1月1日起至2027年12月31日 在职职工人数在30人（含）以下的企业继续免征残疾人就业保障金[9] - 电子税务局系统根据纳税人税务登记信息判断企业类型 纳税人可通过【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】查看"登记注册类型"[10] - 企业类型且在职职工人数不超过30人 "本期应纳费额"大于0且非残疾人就业保障金免征政策风险企业 则"减免性质"和"本期减免费额"会自动带出享受减免[11] - 非企业类型不可享受该减免政策 但符合公告政策的企业可享受残疾人就业保障金分档减缴[11] 电子税务局系统操作指南 - 查询企业纳税信用等级第一步是以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局网页端[16] - 成功登录后可在电子税务局首页直接查看最新纳税信用评价结果[17] - 也可通过【我的办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】进入功能模块 或通过首页搜索栏输入关键字查找该功能[19] - 选择需查询的评价年度后 系统自动带出当年纳税信用评价结果和指标详情 点击右侧【查看明细】可查看该年度详细指标[19][20] - 如遇问题未解决 可登录电子税务局或APP点击"征纳互动"图标选择"人工"进入线上咨询 联系征纳互动座席远程办理[13]

文化事业建设费缴费信息报告流程 - 企业需登录电子税务局网页版以企业业务身份办理[3] - 通过首页"我要办税"-"综合信息报告"-"特定涉税信息报告"进入文化事业建设费缴费信息报告模块 或使用搜索栏查找关键词[4] - 系统自动校验行业属性 若不属于广告业或娱乐业需选择继续办理 或通过涉税市场主体身份信息变更增加国标行业后重新校验[6] - 存在增值税税费种认定信息时系统自动预填报告信息[7] - 填写完成后可预览表单 确认无误后提交[8][10][11] - 提交成功后系统自动进行文化事业建设费税(费)种认定 可通过"我的消息"或"税务数字账户"查看认定结果[11] - 若行业不符需手动增加国标行业并通过"应申报税(费)种信息报告"添加费种认定[12] - 已存在报告需变更时可点击继续办理进入更正页面[13] 残疾人就业保障金优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 在职职工人数30人(含)以下企业免征残疾人就业保障金[19] - 电子税务局根据税务登记信息判断企业类型 可通过"一户式查询"-"纳税人信息查询"查看登记注册类型[20] - 符合条件企业系统自动带出减免性质 本期应纳费额大于0且非风险企业时可享受减免[21] - 非企业类型不可享受免征政策 但符合条件单位可享受分档减缴政策[22] 纳税信用等级查询方式 - 企业登录电子税务局网页端后首页直接显示最新纳税信用评价结果[28][29] - 可通过"我要办税"-"纳税缴费信用"-"纳税缴费信用管理"进入功能模块查询[29] - 支持通过搜索栏输入关键词"纳税缴费信用管理"快速定位功能[29] - 选择评价年度后系统自动带出当年信用评价结果和指标详情 可查看明细指标[30]

残疾人就业保障金优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 在职职工人数不超过30人（含）的企业免征残疾人就业保障金 [2] - 电子税务局系统通过税务登记信息自动判断企业类型是否符合免征条件 [2] - 符合条件的企业在申报时系统将自动带出减免性质及减免费额 无需手动操作 [4] - 非企业类型纳税人不可享受此项减免政策 [4] 文化事业建设费优惠政策 - 月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人 提供应税服务时可免征文化事业建设费 [10] - 政策依据为《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第七条 [10] 纳税信用等级查询方式 - 通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】可查看企业纳税信用等级 [3][11] - 替代查询路径为【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】模块 [14] - 系统支持按评价年度查询信用评价结果及详细指标明细 [15]

数电发票开具流程 - 登录新电子税务局后选择企业业务登录 依次点击我要办税 发票业务 蓝字发票开具 立即开票进入发票填开页面 [3][5][6][7] - 填写购销方信息时带星号项目为必填项 是否展示选项可控制信息显示在发票备注栏 [9] - 项目名称填写时系统智能匹配商品编码 例如输入沙发会自动匹配家具类别 可手动修改为家具沙发 [10] - 若系统未带出合适商品编码 可自行选择商品编码 输入商品分类后系统筛选相符分类 选择税率和含税状态后保存 [11] - 完成备注和经办人信息填写后点击发票开具 系统提供邮箱交付 二维码交付两种方式及PDF OFD XML三种下载格式 [11] 发票额度调整 - 发票额度调整需登录新电子税务局后依次点击我要办税 发票使用 发票额度调整申请 点击新增申请 [12][13] - 申请时可选择短期变动类型 填写需要增加的额度金额 说明理由并上传附件后提交申请 [15] - 申请需准备购销合同（包含货物流和资金流） 固定资产情况表及其他主管税务机关要求的材料 [15] 残疾人就业保障金政策 - 2025年残疾人就业保障金申报于9月1日启动 用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数1.5% 未达比例需缴纳保障金 [19][20][22] - 保障金计算公式为：（上年用人单位在职职工人数×1.5% - 上年实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资×征收比例 [27] - 优惠政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日 安排残疾人就业比例达1%以上但未达1.5%按应缴费额50%缴纳 比例低于1%按90%缴纳 [30] - 企业在职职工30人（含）以下可免征保障金 但需进行零申报 电子税务局会自动判断是否符合条件 [31][35] - 用人单位年平均工资超过社会平均工资2倍时 按社平工资2倍计算保障金 年平均工资未超2倍则按实际工资计算 [35] - 浙江省申报时间为每年9月1日至9月30日 逾期申报将影响企业信用 保障金已纳入纳税缴费信用管理范围 [37][38]