境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策 - 递延纳税政策继续有效 对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于非禁止外商投资项目和领域符合规定条件的暂不征收预提所得税 [2][4] - 税收抵免政策是给予境外投资者再投资的阶段性税收优惠 境外投资者享受税收抵免政策的仍可享受递延纳税政策 [2] 税收抵免额度计算 - 境外投资者再投资时可选择按再投资额的10%或税收协定规定的低于10%的股息征税比例计算税收抵免额度 比例一经选定后续收回投资时不得再适用更低的股息征税比例 [5][6] - 以人民币以外货币进行再投资的按实际支付款项之日的汇率中间价折合人民币计算税收抵免额度 [10] - 2025年10月境外A公司取得1000万美元利润 10月20日以汇率1:7.1再投资 税收抵免额度为710万元人民币 [11] 税收抵免额度调整 - 税务机关发现境外投资者不应享受税收抵免政策时需调整税收抵免额度 包括持有再投资不满5年收回全部或部分直接投资的情况 [12] - 2025年10月A公司形成100万元税收抵免额度 2027年7月收回700万元投资 调减抵免额度70万元 调整后可抵免额度为30万元 [13] 可抵免应纳税额条件 - 必须同时满足三个条件：从同一家利润分配企业取得所得 所得类型为股息红利利息特许权使用费等 取得所得时间在再投资时间之后 [14] - 2026年3月A公司形成100万元税收抵免额度 2027年甲公司支付600万元特许权使用费产生60万元应纳税额 该款项符合可抵免条件 [14][15] 持有再投资时间计算 - 以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月开始计算 以收回投资款与完成法律形式变更手续月份中较早的月份停止计算 [15][16] - 2025年10月再投资 2025年11月取得再投资情况表列明10月28日 2030年9月完成股权变更 持有时间共60个月符合5年要求 [17][18] 收回投资涉税处理 - 收回投资时需区分是否符合税收抵免政策条件 根据不同情况计算应缴税款及滞纳金 [21] - 2028年6月收回100万元投资时持有时间不满5年 需补缴10万元税款但可用税收抵免余额抵减 [24][26] - 2031年6月收回900万元投资时持有时间已满5年 需补缴90万元税款 用剩余20万元抵免额度抵减后实际缴纳70万元 [25][27] 收回投资顺序确认 - 收回投资按以下顺序确认：已享受税收抵免政策的投资 符合条件未实际享受的投资 享受递延纳税但不符合抵免政策的投资 其他投资 [29][31] - 同一类型投资按投资时间先后顺序依次确认收回 [31] 部分处置多笔再投资税款计算 - 持有不满5年收回享受税收抵免政策的直接投资时 除补缴递延税款外还需按比例减少税收抵免额度 [35][36] - 2028年7月收回1500万元投资 视为先处置2025年10月的1000万元投资再处置2028年1月的500万元投资 调减150万元抵免额度后实际缴税60万元 [43][44] 滞纳金计算 - 不符合条件但实际享受抵免政策导致少缴税款的 自享受税收抵免政策之日(抵减税款当天)起加收滞纳金 [45] - 2026年7月2日抵减60万元税款 2027年1月收回投资需补缴10万元差额税款 自2026年7月2日起计算滞纳金 [47] 政策执行期限 - 税收抵免政策执行期为2025年1月1日至2028年12月31日 2028年12月31日后仍有抵免余额的可继续享受至余额为零 [48] - 2025年1月1日至政策发布前发生的符合条件的投资可追补享受税收抵免政策 但形成的抵免额度仅可用于抵减政策发布后产生的应纳税额 [48][50] 农林牧渔企业所得税优惠政策 - 从事蔬菜谷物薯类油料豆类棉花麻类糖料水果坚果种植 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育种植 牲畜家禽饲养 林产品采集 农林牧渔服务业 远洋捕捞等项目所得免征企业所得税 [56] - 从事花卉茶以及其他饮料作物和香料作物种植 海水养殖内陆养殖项目所得减半征收企业所得税 [58] 不得享受农林牧渔优惠的情形 - 项目不属于《国民经济行业分类》规定的免税或减半征税范围的不得享受相应优惠政策 [62] - 对外购茶叶进行筛选分装包装后销售的情况不得享受优惠政策 [65] - 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动所得不得享受优惠政策 [65]

宁波市残疾人就业保障金申报流程 - 宁波市残疾人就业保障金按年申报缴费 集中申报期为每年9月份 2024年所属期费款征收从9月1日开始[1] - 已安置残疾人就业的用人单位需先到当地残联机构进行年审后再申报缴费 若"2024年度企业实际安排残疾人就业人数"与实际不符需联系当地残联核实[3] - 申报方式包括补录式申报和填表式申报 补录式申报系统将按2024年度企业所得税年报数据预填"上年在职职工工资总额"和"上年在职职工人数"栏次[3][4] - 若预填数据不符可自行修改"上年在职职工工资总额"和"上年在职职工人数"栏次数据 系统将自动计算"本期应纳费额"、"本期减免费额"和"本期应补（退）费额"[4] - 申报时"上年在职职工年平均工资"栏次以浙江省社会平均工资的2倍为上限 系统会自动判断并显示[5] - 申报成功后可通过【查看】按钮查看、下载或打印本次申报表信息 若申报失败需联系主管税务机关[5] 农林牧渔企业所得税优惠政策 - 企业所得税优惠分为免税和减半征收两类 根据与基本生活必需的关系远近区分不同情况[17] - 免税政策适用于蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 农作物新品种的选育 中药材的种植 林木的培育和种植 牲畜、家禽的饲养 林产品的采集 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目 远洋捕捞项目的所得[19] - 减半征收政策适用于花卉、茶以及其他饮料作物和香料的种植 海水养殖、内陆养殖项目的所得[20] - 不属于《国民经济行业分类》中规定的免税项目不得享受免征企业所得税 不属于减半征税项目不得享受减半征收政策[21] - 不属于财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件规定的农产品初加工项目 或涉及的原料、工艺和产品不符合规定 不得享受农产品初加工政策[22] - 留存备查资料不符合要求的情况包括未取得从事相关业务的资格证书或证明资料 未与农户签订委托养殖合同 未与家庭承包户签订内部承包合同 无法提供农产品初加工项目及工艺流程说明 无法提供单独计算减免税项目所得的计算过程及相关账册 无法提供生产场地证明资料 未取得委托合同或受托合同等证明材料[23][24] - 其他不得享受优惠的情形包括属于《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目 对外购茶叶进行筛选、分装、包装后销售的情况 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动所得[25] 政策依据 - 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项[27] - 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条第一项、第二项以及第一百零二条[28] - 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)[28] - 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)[28] - 《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(2011年第48号)[28]