企业所得税工资薪金扣除 - 企业发生的合理工资薪金支出准予税前扣除 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他相关支出 [2] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [2] - 企业按规定标准向劳动者发放并纳入工资总额计算的高温补贴 可直接在企业所得税税前扣除 而为职工支付的具有福利性质的职工防暑降温费 应按职工福利费支出处理 扣除限额为不超过工资薪金总额14%的部分 [3] - 企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除分两种情况 按照协议直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出 直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出和职工福利费支出 其中属于工资薪金支出的费用准予计入企业工资薪金总额基数 [4] - 上市公司股权激励支出税前扣除分两种情况 对股权激励计划实行后立即可以行权的 可根据行权时股票公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量 计算确定为当年工资薪金支出并税前扣除 对需待一定服务年限或达到规定业绩条件方可行权的 等待期内会计上计算确认的相关成本费用不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除 需在股权激励计划可行权后根据上述差额及数量计算确定作为当年工资薪金支出扣除 [4][5] 新能源汽车车辆购置税减免 - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额不超过3万元 [11] - 对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税 每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [11] - 购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定 [13] - 2025年12月31日前已列入《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》且符合2026-2027年新能源汽车产品技术要求的车型 自动转入2026年第1期《减免税目录》 不符合要求的车型将从目录中撤销 购置列入目录的新能源汽车可按规定享受车辆购置税减免政策 [15]

中小企业融资担保机构税收优惠政策 - 享受主体为符合条件的中小企业融资（信用）担保机构[3] - 优惠内容允许两类准备金在企业所得税税前扣除[3] - 按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备允许税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入[3] - 按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备允许税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入[3] - 享受条件必须同时满足[4] - 符合《融资性担保公司管理暂行办法》相关规定并持有经营许可证[5] - 当年中小企业信用担保和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上[5] - 中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%[5] - 满足财政、税务部门规定的其他条件[5] - 政策依据包括《财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）及《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第四条[10] 发票合规管理要求 - 自2017年7月1日起，企业索取增值税普通发票时，必须向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码，销售方必须在发票上填写该信息，否则发票不得作为税收凭证[11] - 取得发票时，不得要求变更品名和金额[11] - 使用没有填开付款方全称等不符合规定的发票，不得用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销[12] - 出租不动产开具增值税发票时，必须在备注栏注明不动产的详细地址[12] - 相关政策依据包括《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)及《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）[12] 互联网平台企业涉税信息报送规定 - 根据《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第15号)，互联网平台企业需报送基本信息及平台内经营者和从业人员身份信息[14] - 互联网平台企业需填报《互联网平台企业基本信息报送表》，基本信息变化时需在填报时注明[14] - 平台内经营者和从业人员身份信息报送要求[14] - 需填报《平台内的经营者和从业人员身份信息报送表》[14] - 对于已取得登记证照的平台内经营者，需报送名称(姓名)、识别号、地址、店铺(用户)名称、店铺唯一标识码、专业服务机构标识、联系方式等信息[15] - 对于未取得登记证照的平台内经营者和从业人员，需报送姓名、证件类型、证件号码、国家或地区、地址、店铺(用户)名称、店铺唯一标识码、联系方式等信息[15] - 运营网络直播平台的互联网平台企业，在报送身份信息时，需同时填报《平台内的直播人员服务机构与网络主播关联关系表》[15] - 为小程序、快应用等提供基础架构服务，或为互联网平台提供聚合服务的互联网平台企业，需同时填报《平台内的平台企业身份信息报送表》[16] - 身份信息填报内容发生变化时需在相应表格中注明信息状态标识，未发生变化则无需重复报送[16] - 境外互联网平台企业无需报送其平台内境外经营者和从业人员的身份信息[17]

工资薪金支出 - 企业发生的合理工资薪金支出准予税前扣除 [3] - 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 涵盖基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资及其他相关支出 [4] - 合理工资薪金指企业根据内部管理制度实际发放给员工的报酬 并需符合五项确认原则 [5][6][7] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [12] 福利性补贴 - 符合规定条件且与工资一起发放的福利性补贴 可作为工资薪金支出税前扣除 [7] - 不能同时符合条件的福利性补贴 应作为职工福利费按规定计算限额扣除 [8] 劳务派遣用工支出 - 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 直接支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工个人的作为工资薪金支出和职工福利费支出 [9] 保险费支出 - 企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金准予扣除 [18] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除 [18] - 除特殊规定外 企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 但职工因公出差发生的人身意外保险费支出准予扣除 [21] - 企业参加财产保险 雇主责任险 公众责任险等责任保险 按规定缴纳的保险费准予扣除 [22] 利息支出 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业存款利息支出 同业拆借利息支出以及企业经批准发行债券的利息支出准予扣除 [27][28] - 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [29] - 企业向关联关系自然人借款的利息支出 按关联方利息支出政策计算扣除额 向内部职工或其他人员借款的利息支出 在符合真实合法 签订合同等条件下 不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [32][33][34][35] 职工福利费支出 - 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [40] - 职工福利费范围包括内设福利部门费用 各项补贴和非货币性福利 以及其他如丧葬补助费等规定项目 [40][41] - 职工福利费应单独设置账册进行准确核算 [41] 借款费用与汇兑损失 - 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 [45] - 为购置 建造固定资产 无形资产等发生的借款费用应资本化计入资产成本 [46] - 企业产生的汇兑损失 除已计入资产成本或与利润分配相关的部分外 准予扣除 [47] 工会经费与职工教育经费 - 企业拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 [48] - 企业职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [50] - 技术先进型服务企业职工教育经费支出按相同标准扣除 [50] - 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用可单独核算并按实际发生额扣除 [51] 广告费和业务宣传费支出 - 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售营业收入15%的部分准予扣除 超过部分可结转以后年度扣除 [59] - 2021年至2025年期间 化妆品制造或销售 医药制造和饮料制造企业扣除标准提高至30% [60][61] - 关联企业可签订分摊协议进行广告费和业务宣传费归集扣除 [62][63] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除 [63] - 筹建期间发生的广告费和业务宣传费可计入筹办费按规定扣除 [64] 车船税 - 车船税是对境内车辆 船舶征收的税种 纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月 [73][76] - 车船税按年申报 分月计算 一次性缴纳 [78] - 从事机动车交强险业务的保险机构为扣缴义务人 代收代缴车船税 [79] - 纳税人可自行申报或由保险机构代收代缴车船税 [81] - 纳税地点为车船登记地或扣缴义务人所在地 [83] - 购置新车船当年应纳税额自纳税义务发生当月起按月计算 [85]

艺术品税务处理 - 企业购买用于收藏、展示、保值增值的艺术品作为投资资产进行税务处理 [5] - 艺术品在持有期间计提的折旧、摊销费用不得在企业所得税税前扣除 [5] 印花税应税范围 - 企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据且未另外书立买卖合同的应当缴纳印花税 [11][12] - 应税合同所列金额与实际结算金额不一致时若变更凭证金额则以变更后金额为计税依据 [13][15] - 变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税变更后金额减少的可申请退还或抵缴 [15] 合规纳税激励 - 小型微利企业在2023年至2027年期间可享受印花税减半征收的优惠不含证券交易印花税 [19] - 纳税缴费信用A级企业能享受绿色通道 [19]

电子税务局预约缴款功能 - 预约缴款功能要求用户选择的待预约税费信息必须具有相同的缴款期限且未到缴款期限，否则系统会提示“不能同时选择预约缴款”并需分别选择[2] - 用户可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】路径进入待缴税费列表页面进行操作[2] 电子税务局服务模块 - 电子税务局提供【税费申报及缴纳】模块，其下包含【税费缴纳】、【特别纳税调查自行调整】及【项目部预缴企业所得税】等子功能[3] - 平台设有【证明开具】、【其他事项申请】、【互联网平台企业涉税信息报送】以及【“走出去”税收服务】等专项服务栏目[3] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 当企业因销售方注销等原因无法补开、换开发票时，可依据相关规定凭特定资料证实支出真实性后允许税前扣除[18][19] - 必备资料包括无法补开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议以及采用非现金方式支付的付款凭证[19] - 其他辅助资料可包括货物运输证明、货物出入库内部凭证以及企业会计核算记录等[19]

职工福利费税务处理 - 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予所得税前扣除 [4] - 为职工住房发放的补贴和非货币性福利均属于职工福利费范畴 [4] - 企业必须单独设置账册并准确核算职工福利费 [4] 超豪华小汽车消费税政策 - 自2025年7月20日起对零售价格90万元及以上不含增值税的各种动力类型乘用车和中轻型商用客车征收消费税 [12] - 政策征收范围包含纯电动燃料电池等动力类型的超豪华小汽车 [12] - 对纳税人销售二手超豪华小汽车不征收消费税 [12] 个体工商户个人所得税优惠 - 个体工商户可通过自然人电子税务局扣缴端进行个人所得税预缴申报享受减半征收政策 [15] - 申报流程包括登录填报经营数据选择减免事项为个体工商户减半征收经营所得个人所得税核对提交申报 [15] - 若从两处以上取得经营所得需在办理年度汇总纳税申报时合并年应纳税所得额重新计算减免税额 [16]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在特殊情况下无法补开或换开发票等外部凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后允许税前扣除 [15] - 必备资料包括无法补开换开发票原因的证明资料 相关业务活动的合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [15][16] - 其他辅助资料可包括货物运输证明资料 货物入库出库内部凭证 企业会计核算记录以及其他资料 [16] 电子税务局预约缴款操作 - 预约缴款功能必须选择相同缴款期限的税费数据进行预约 若待预约税费信息中包含不同缴款期限则不能同时选择预约缴款 [17][18] - 操作流程为进入待缴税费列表页面 首先勾选同一缴款期限的税费明细 点击三方协议缴款进行预约 然后对其他不同缴款期限的税费分别重复此步骤 [18] - 预约成功后可在已预约扣款信息中查看预约记录以核对缴款日期和税费明细是否正确 [18]

企业所得税不可扣除支出 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除[5] - 企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除[5] - 超出法定范围的捐赠支出、赞助支出及未经核定的准备金支出不得扣除[5] - 赞助支出指与生产经营活动无关的非广告性质支出[5] - 未经核定的准备金支出包括不符合规定的资产减值准备和风险准备[5] - 与取得收入无关的其他支出不得扣除[5] 研发费用加计扣除限制 - 不适用加计扣除行业的企业需满足主营业务收入占比超过50%的条件[7] - 企业产品常规性升级活动不适用加计扣除政策[8] - 对科研成果的直接应用不适用加计扣除政策[9] - 商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用加计扣除政策[10] - 对现存技术或产品的简单改变不适用加计扣除政策[11] - 市场调查、管理研究及质量控制活动不适用加计扣除政策[12][13] - 社会科学、艺术或人文学研究不适用加计扣除政策[14] 小型微利企业优惠条件 - 小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业[16][17] - 年度应纳税所得额不超过300万元可享受优惠[16][17] - 企业从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元[16][17] - 对年应纳税所得额不超过100万元部分减按25%计入应纳税所得额[16] - 优惠税率按20%缴纳企业所得税[16] - 相关政策执行期限延续至2027年12月31日[17] 其他不可扣除支出 - 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除[19] - 企业之间支付的管理费及非银行机构间支付的利息不得扣除[19]

欢迎扫描下方二维码关注： 一、基本情况 无居民海岛使用金， 是指国家在一定年限内出让无居民海岛使用权，由无居民海岛使用者依法向国家缴纳的无居民海岛使用权价款， 不包括无居民海岛使用者取得无居民海岛使用权应当依法缴纳的其他相关税费。 2009年，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了《中华人民共和国海岛保护法》，设立了无居民 海岛使用金。2010年，《财政部 国家海洋局关于印发〈无居民海岛使用金征收使用管理办法〉的通知》（财综〔2010〕44号），明确了 无居民海岛使用金的最低价标准、征收缴库及免缴等内容。2018年，《财政部 国家海洋局关于印发〈调整海域 无居民海岛使用金征收标 准〉的通知》（财综〔2018〕15号），对无居民海岛使用金征收标准进行调整。2021年，财政部、自然资源部、税务总局、人民银行印 发《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题 的通知》（财综〔2021〕19号），明确自2022年1月1日起，将无居民海岛使用金全面划转税务部门征收。 二、政策依据 （一）基本法律 《中华人民共和国海岛保 ...

银行手续费发票申请流程 - 中国工商银行企业网上银行提供电子发票网上自主申请功能，用户可通过"客户服务—发票服务—电子发票—电子发票申请"菜单进入申请页面，输入业务类型、卡号/商户编号、业务起止时间及发生网点等信息查询待打印发票明细 [4] - 用户可选择逐笔或合并打印方式生成发票清单，确认信息正确后点击确定提交申请 [5] - 申请提交后需验证纳税人信息及U盾密码，系统提示提交成功待银行处理 [6] - 用户可通过"电子发票夹"菜单查询已申请的电子发票信息，支持下载及查看详情操作 [8][10] 银行手续费发票税务要求 - 银行手续费属于增值税应税项目，企业必须以发票作为企业所得税税前扣除凭证，仅凭银行回单不符合规定 [14] - 汇算清缴前未取得当年度手续费发票需进行纳税调增 [15] - 以其他凭证（如刷卡小票）代替发票使用将面临处罚，例如某公司因未取得2.4万元手续费发票被处以1000元罚款 [16] 手续费发票账务处理 - 小规模纳税人或收到普通发票的一般纳税人，后期收到发票无需重复做账，仅需将发票附于原凭证后或单独装订 [18] - 一般纳税人收到增值税专用发票时，因手续费不属于贷款服务，可抵扣进项税额，需做进项税确认及财务费用红冲处理 [18] 特殊支付场景的发票要求 - 支付给个人的500元以内借款利息、现金折扣及支付给境外的利息支出可无需发票作为税前扣除凭证 [20][21] - 微信支付宝提现手续费属于直接收费金融服务，必须取得发票方可税前扣除 [22] - 银行贷款利息需开具发票作为扣除凭证，但利息支出进项税不可抵扣 [23][25] - 银行开户手续费取得专票可抵扣进项税，因属于直接收费金融服务 [24] - 存款利息收入为增值税不征税项目，无需向银行开具发票 [26] 农产品免税政策要点 - 仅农业生产者销售自产农产品免征增值税，外购或加工后农产品不属免税范围 [34][35] - 农民专业合作社销售本社成员农产品视同自产农产品免征增值税 [35] - "公司+农户"模式从事畜禽饲养回收销售视为自产农产品 [35] - 制种企业利用自有土地委托农户繁育种子并深加工后销售属于自产农产品 [36] - 深加工农产品（如速冻食品、方便面）不属于免税范围，仅初级农产品（如面粉、切面）可免税 [39] - 兼营自产与外购农产品需分别核算销售额，否则不得享受免税 [43][44]