残保金申报流程与数据来源 - 机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位需按在职职工总数一定比例安排残疾人就业 未达比例需申报缴纳残疾人就业保障金[2] - 申报通过新电子税局办理 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】[3] - 申报分为补录式申报和填表式申报两种模式 补录式申报默认预填数据 填表式申报需手动填写[4][6] 残保金申报数据预填规则 - 上年在职职工工资总额预填数据取自企业所得税年报A105050表中"工资薪金支出税收金额" 可手动修改[9] - 上年在职职工人数预填数据取自企业所得税年报A000000表中"从业人数" 可手动修改[11] - 预填数据来源于上年度企业所得税汇算清缴报表 但需注意数据口径差异[7] 企业所得税与残保金数据口径差异 - 企业所得税从业人数包含劳务派遣人员 计算公式为全年季度平均值[12][15] - 残保金在职职工人数按月平均计算 不含劳务派遣人员（计入派遣单位）[13][15] - 工资总额口径存在差异：企业所得税按税收金额计算 残保金按应发工资总额计算（含奖金津贴 不含福利费/社保等）[17][18] - 特殊人员（如退休返聘）工资计入企业所得税但不计入残保金基数[18] 企业所得税预缴申报表优化 - 预缴申报表增加附报事项：职工薪酬和出口方式项目 需准确填报相关情况[27][28] - 增加销售费用、其他收益等财务报表项目 优化投资收益明细填报要求[29][31] - 出口业务需区分自营出口收入、委托出口收入和出口代理费收入[24][30] - 增加专用设备投资抵免所得税额项目 允许预缴环节享受税收优惠[23][32] - 房地产开发企业需单独填报销售未完工产品收入[33] 总分机构所得税申报调整 - 预缴环节采用汇缴环节的分摊计算方法：先分摊应纳税额再抵减已预缴税款[34] - 分配表增加"实际应分摊所得税额""累计已分摊所得税额"等数据项[34][35] - 表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》[34] 纳税缴费信用管理 - 信用评价采取年度指标得分和直接判级两种方式 起评分根据信息完整性分为100/93/90分三档[42] - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等13类情形直接判定D级[44][47] - D级企业将面临发票限量供应、重点监控、限制评A等管理措施 直接责任人员新办企业也直接判D级[49][50]

自主就业退役士兵税收优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 自主就业退役士兵从事个体经营的 自办理个体工商户登记当月起36个月内 按每户每年20000元限额依次扣减增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 限额标准最高可上浮20% [3] - 广东省扣减限额标准为每户每年24000元 较全国标准上浮20% 若年应纳税费1.8万元可全额减免 若年应纳税费3万元最高可扣减2.4万元 [3] - 需在纳税申报时注明退役军人身份 并留存《退出现役证书》等证明材料备查 [3] 企业招聘退役士兵税收优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 企业招用自主就业退役士兵并签订1年以上劳动合同且依法缴纳社会保险的 自参保当月起36个月内 按实际招用人数予以定额依次扣减增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和企业所得税 [4][5] - 全国定额标准为每人每年6000元 最高可上浮50% 广东省执行标准为每人每年9000元 [5][6] - 企业招用10名退役士兵 年最高可享受9万元税收优惠 需留存《退出现役证书》 劳动合同副本及社会保险缴费记录备查 [7] 其他税务事项 - 每月1日至15日需申报缴纳增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税及车船税代收代缴 [16] - 用人单位安排残疾人就业比例未达在职职工总数1.5%的需缴纳残疾人就业保障金 可通过电子税务局"残疾人就业保障金申报"功能办理 [18] - 2025年9月增值税纳税申报期起 符合条件的一般纳税人可申请退还期末留抵税额 [21]

教育机构税收优惠政策 - 国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税 [3] - 非营利性学校和社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、科研的免征契税 [3] - 从事学历教育的学校提供教育服务取得的收入免征增值税 包括学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费和食堂伙食费收入 但赞助费、择校费等不属于免征范围 [3] 农林牧渔业企业所得税优惠分类 - 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育和种植 牲畜家禽饲养 林产品采集 以及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等服务业项目 远洋捕捞项目所得免征企业所得税 [18] - 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植 海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税 [20] 不得享受农林牧渔优惠政策的情形 - 项目不属于《国民经济行业分类》规定的免税或减半征收范围 包括蔬菜谷物等种植 花卉茶等种植 海水内陆养殖等 [22] - 农产品初加工项目不符合财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件规定的原料、工艺和产品要求 [22] - 企业未取得相关资格证书或证明 如远洋渔业企业资格证书、农作物新品种选育认定证书、动物防疫条件合格证、林木种子生产经营许可证、兽医资格证明等 [25] - 企业未与农户签订委托养殖合同或未与家庭承包户签订内部承包合同 [25] - 无法提供农产品初加工项目及工艺流程说明或生产场地证明资料 [25] - 同时从事不同企业所得税待遇项目时无法提供单独计算减免税项目所得的计算过程及相关账册 期间费用合理分摊依据和标准 [25] - 企业委托或受托从事农林牧渔业项目未取得委托合同、受托合同、支出明细等证明材料 [25] - 留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况不符或存在弄虚作假情况 [26][27] - 属于《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目 [27] - 对外购茶叶进行筛选、分装、包装后销售的情况 [27] - 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动所得 [27]

宁波市残疾人就业保障金申报流程 - 宁波市残疾人就业保障金按年申报缴费 集中申报期为每年9月份 2024年所属期费款征收从9月1日开始[1] - 已安置残疾人就业的用人单位需先到当地残联机构进行年审后再申报缴费 若"2024年度企业实际安排残疾人就业人数"与实际不符需联系当地残联核实[3] - 申报方式包括补录式申报和填表式申报 补录式申报系统将按2024年度企业所得税年报数据预填"上年在职职工工资总额"和"上年在职职工人数"栏次[3][4] - 若预填数据不符可自行修改"上年在职职工工资总额"和"上年在职职工人数"栏次数据 系统将自动计算"本期应纳费额"、"本期减免费额"和"本期应补（退）费额"[4] - 申报时"上年在职职工年平均工资"栏次以浙江省社会平均工资的2倍为上限 系统会自动判断并显示[5] - 申报成功后可通过【查看】按钮查看、下载或打印本次申报表信息 若申报失败需联系主管税务机关[5] 农林牧渔企业所得税优惠政策 - 企业所得税优惠分为免税和减半征收两类 根据与基本生活必需的关系远近区分不同情况[17] - 免税政策适用于蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 农作物新品种的选育 中药材的种植 林木的培育和种植 牲畜、家禽的饲养 林产品的采集 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目 远洋捕捞项目的所得[19] - 减半征收政策适用于花卉、茶以及其他饮料作物和香料的种植 海水养殖、内陆养殖项目的所得[20] - 不属于《国民经济行业分类》中规定的免税项目不得享受免征企业所得税 不属于减半征税项目不得享受减半征收政策[21] - 不属于财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件规定的农产品初加工项目 或涉及的原料、工艺和产品不符合规定 不得享受农产品初加工政策[22] - 留存备查资料不符合要求的情况包括未取得从事相关业务的资格证书或证明资料 未与农户签订委托养殖合同 未与家庭承包户签订内部承包合同 无法提供农产品初加工项目及工艺流程说明 无法提供单独计算减免税项目所得的计算过程及相关账册 无法提供生产场地证明资料 未取得委托合同或受托合同等证明材料[23][24] - 其他不得享受优惠的情形包括属于《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目 对外购茶叶进行筛选、分装、包装后销售的情况 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动所得[25] 政策依据 - 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项[27] - 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条第一项、第二项以及第一百零二条[28] - 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)[28] - 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)[28] - 《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(2011年第48号)[28]

申报流程 - 系统默认采用补录式申报，预填企业所得税年报中的"上年在职职工工资总额"和"上年在职职工人数"数据 [3] - 若预填数据不符，允许手动修改"上年在职职工人数"和"上年在职职工工资总额"栏次 [4] - 填表式申报需点击【我要填表】进入页面，并手动填写相关栏次数据 [6][7] 数据验证规则 - 系统强制校验"上年在职职工人数"和"上年在职职工工资总额"必须大于0，否则触发提醒 [8] - 2024年申报时，"上年在职职工年平均工资"自动按当地社会平均工资2倍为上限设定且不可修改 [8] 计算逻辑 - 系统根据填写数据自动计算"本期应纳费额"、"本期减免费额"和"本期应补(退)费额" [4] - 示例数据：工资总额1,000,000元、职工人数10人时，系统计算应纳费额为15,000元 [5] 申报后续操作 - 提交申报前需核对数据准确性 [9] - 申报成功后支持查看并下载PDF格式申报表 [11] 特殊情形处理 - 已安置残疾人的用人单位需先通过残联年审，系统提示的安置人数不符时需联系残联核实 [3]

残疾人就业保障金政策 - 2025年广东省残疾人就业保障金征收延续2023年、2024年政策 实行分档减免和暂免征收 实施期限至2025年12月31日 [2] - 用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达1.5%的 按应缴费额50%缴纳 比例低于1%的按90%缴纳 政策有效期至2027年12月31日 [2] - 在职职工30人（含）以下企业 2023年1月1日至2027年12月31日期间继续免征保障金 [2] 申报流程 - 未按时申报年审的用人单位 视为上年度未安排残疾人就业 [2] - 电子税务局申报路径：企业业务登录→我要办税→税费申报及缴纳→非税收入申报→残疾人就业保障金申报 [2] - 系统自动预填残疾人就业人数 需手动填写职工工资总额和人数 符合优惠条件时自动计算应缴费额 [2] 政策执行期限 - 分档减缴政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日 [2] - 免征政策同步执行至2027年12月31日 [2]

残疾人就业保障金申报流程 - 企业需以业务身份登录电子税务局网页版，依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【残疾人就业保障金申报】，申报时间为每年7月1日至10月31日[4] - 系统提供补录式和填表式两种申报方式，默认模式为补录式申报[5] 补录式申报 - 需补充填写"上年在职职工工资总额"，确认或修改系统预填的"上年在职职工人数"，系统自动计算减免费额，核对无误后提交申报[5] - 申报成功后，可立即缴款或通过【查看】选项下载申报表[6] 填表式申报 - 在申报界面点击【我要填表】进入填表式申报，需手动填写职工工资总额和人数等信息[8] - 核对信息无误后提交申报，若未立即缴款可在申报期结束前通过【税费缴纳】模块补缴[9][10] - 申报完成后可通过【一户式查询】→【申报信息查询】查看已报送的申报表[11] 电子税务局功能导航 - 系统提供涉税信息查询、申报查询、证明查询等功能模块，支持出口退税、税费缴纳等业务办理[12] 往期税务问题解答 - 涵盖发票开具、三方协议网签、税收居民证明申请、留抵退税、个体工商户核定等83项常见税务操作指南[13][17] - 内容由山东省税务局官方审核发布，包含《你问我答》第1-50期合集及后续更新条目[14]