农产品进项税额抵扣操作指南 核心观点 - 文章系统梳理了农产品进项税额抵扣的操作流程 区分了可直接抵扣与需预处理的发票类型 并详细说明电子税务局操作步骤[1][2] 发票分类及操作流程 可直接抵扣的发票类型 - 农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、一般纳税人开具的9%农产品专票、海关缴款书可直接在【抵扣类勾选】模块操作[3] - 操作路径包括：通过电子税务局首页【发票业务】、或【税务数字账户】-【发票业务】、或【我要办税】-【发票使用】-【发票用途确认】进入[5][6] - 具体步骤：查询未勾选发票→选择开票日期范围→提交勾选→数据核对[7] 需预处理的发票类型 - 税控系统开具的自产农产品增值税普通发票、小规模纳税人开具的3%农产品专票需先进入【待处理农产品发票】模块[13][14] - 自产农产品销售发票处理流程：选择开票日期范围→勾选发票→选择类型→提交[15][16] - 小规模纳税人专票处理流程：关闭提示信息→查询未处理发票→选择类型→提交[18][19] - 税务机关代开发票需先补录发票代码/号码/日期信息才能勾选[9][10][11] 农产品加计扣除专项 - 仅农产品深加工企业可操作加计扣除 且需次月生效 实际生产领用时可加计1%[21] - 操作路径：【农产品加计扣除勾选】模块中选择"用于加计" 填写扣除税额后提交[23][25] - 进口农产品海关缴款书需单独在【海关缴款书】子模块中勾选加计扣除[27][28] 系统功能入口说明 - 所有发票完成预处理后 均需返回【抵扣勾选】-【发票】模块完成最终勾选[12][17][20] - 系统会主动提示有待处理发票 可通过"温馨提示"直接跳转操作界面[14]

农产品进项税额抵扣政策 核心观点 - 农产品进项税额抵扣政策涉及多种情形，包括不同税率、不同来源和不同用途的抵扣方式，需根据具体情况进行计算和操作 [4][7][8][9][10] 不同抵扣情形 - **一般纳税人购进农产品** - 取得9%增值税专用发票：用于生产13%税率货物时，按9%抵扣，生产领用时再加计1%，共10%扣除率；用于其他用途，按9%抵扣 [4] - 从小规模纳税人处取得3%增值税专用发票：按发票金额和9%扣除率计算进项税额，用于生产13%税率货物时可再加计1% [4] - 取得1%征收率发票：只能按1%扣除率计算进项税额 [7] - **进口农产品** - 取得海关进口增值税专用缴款书：已缴纳进口环节增值税的，可作为抵扣凭证 [5][6] - **批发零售环节购进农产品** - 取得免征增值税的蔬菜、鲜活肉蛋普通发票：不得抵扣 [7] - **农产品核定扣除** - 生产液体乳、酒、植物油等产品的纳税人，纳入核定扣除试点范围 [7] 特殊抵扣规定 - **混合用途抵扣** - 购进农产品既用于生产13%税率货物又用于其他用途：需分别核算，未分别核算的按9%扣除率计算 [8] - **不得抵扣情形** - 用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的农产品：不得抵扣 [9] - 非正常损失的农产品：已抵扣的需转出 [9] 加计扣除操作 - 农产品深加工企业需通过税务机关完成身份归类，在生产领用时通过【农产品加计扣除勾选】模块加计1% [10]