租赁业务增值税处理核心观点 - 文章系统梳理了多种租赁业务的增值税适用税目及税率，旨在帮助纳税人区分业务类型并正确选择税率[2] - 租赁业务主要分为一般租赁、交通工具租赁、广告位租赁、建筑施工设备租赁及特殊租赁等类别，不同业务模式和服务内容对应不同的增值税税目和税率[2][3][4][5][6] 一般租赁业务 - **经营租赁**：指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且所有权不变更的业务，属于现代服务中的租赁服务[2] - 有形动产经营租赁服务税率为13%[2] - 不动产经营租赁服务税率为9%[2] - **融资租赁**：指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动，属于现代服务中的租赁服务[3] - 直接融资租赁（包括有形动产和不动产）税率：有形动产为13%，不动产为9%[3] - 融资性售后回租业务属于金融服务中的贷款服务，税率为6%[3] - **船舶租赁**：根据不同运营模式适用不同税目[3] - 程租和期租属于交通运输服务中的水路运输服务，税率为9%[3] - 光租属于现代服务中的有形动产租赁服务，税率为13%[3] 交通工具租赁业务 - **飞机租赁**：根据不同运营模式适用不同税目[4][5] - 湿租（配备机组人员）属于交通运输服务中的航空运输服务，税率为9%[4] - 干租（不配备机组人员）属于现代服务中的有形动产租赁服务，税率为13%[5] 广告位租赁业务 - 将有形动产（如飞机、车辆）的广告位出租用于发布广告，属于有形动产经营租赁服务，税率为13%[6] - 将不动产（如建筑物、构筑物）的广告位出租用于发布广告，属于不动产经营租赁服务，税率为9%[6] 建筑施工设备租赁业务 - 将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，属于建筑服务，税率为9%[6] - 将建筑施工设备出租给他人使用但不配备操作人员，属于有形动产经营租赁服务，税率为13%[6] 特殊租赁业务 - 车辆停放服务、道路通行服务（如过路费、过桥费）以及以经营租赁方式出租土地，均属于不动产经营租赁服务，税率为9%[6] - 以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，属于生活服务中的住宿服务，税率为6%[6] - 宾馆、旅馆等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，属于现代服务中的会议展览服务，税率为6%[6]

个人住房交易契税政策 - 个人转让自用达5年以上且为家庭唯一住房的，免征个人所得税 [3] - 购买家庭唯一住房，面积140平方米及以下的契税税率为1%，面积140平方米以上的税率为1.5% [3] - 购买家庭第二套住房，面积140平方米及以下的契税税率为1%，面积140平方米以上的税率为2% [3] - 购买第三套及以上住房，契税税率统一为3% [3] 税收优惠申请流程 - 申请税收优惠需向主管税务机关提交家庭成员信息证明和家庭住房情况书面查询结果 [3] - 具备部门信息共享条件时，纳税人可授权税务机关通过信息共享获取相关证明信息 [3] - 不具备信息共享条件且无法提交相关证明材料的纳税人，可适用告知承诺制办理，并对承诺真实性承担法律责任 [3] 契税缴纳风险提示 - 需警惕开发商、中介“代收、代办”契税行为，存在资金被挪用、卷款跑路的资金风险 [3] - “代收、代办”可能引发伪造材料、偷逃税款等法律风险，纳税人需承担连带责任 [3] - 通过中介代办可能导致个人身份证、房产证等信息泄露倒卖的信息风险 [3] - 中介代办可能遗漏申请相关税收优惠，导致纳税人权益受损 [3] 企业所得税申报说明 - 企业所得税月（季）度预缴申报表附报事项中“出口方式”需在自营出口业务、委托出口业务、承担代理出口业务中选择填报，可复选 [9] - 第1.1行“自营出口收入”填报纳税人按国家统一会计制度核算的本年累计自营出口收入 [10] - 第1.2行“委托出口收入”填报纳税人按国家统一会计制度核算的本年累计委托出口收入 [10] - 第1.3行“出口代理费收入”填报纳税人按国家统一会计制度核算的本年累计出口代理费收入 [10] 税费申报时间安排 - 每月1日至17日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税等税费 [13] - 每月1日至25日申报缴纳社会保险费 [14] - 每月1日至30日申报缴纳2025年度车船税，纳税义务人为自然人 [14]