人员与客户数据 - 截至2024年12月31日，天健所合伙人241人，执业注册会计师2356人，签过证券服务业务审计报告的904人[1] - 2023年度天健所上市公司审计客户707家，审计收费7.2亿元，同行业上市公司审计客户544家[1] 业绩数据 - 2023年度天健所经审计业务总收入34.83亿元，审计业务收入30.99亿元，证券业务收入18.40亿元[1] 合规情况 - 天健所近三年受行政处罚4次、监督管理措施13次等[2] - 67名从业人员近三年受行政处罚12人次等[2] 其他 - 截至2024年末，天健所职业风险基金和职业保险累计赔偿限额超2亿[14] - 天健所在华仪电气案需承担5%连带责任，案件已完结[14] - 公司认为天健所年报审计公允，完成2024年年报审计[16] - 公司于2025年2月27日发布履职情况评估报告[17]

立信会计师事务所监管处罚事件 - 辽宁证监局对立信所及注册会计师唐国骏、黄亮采取监管谈话措施 因在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 违反《中国注册会计师审计准则第1323号》[2][3] - 江苏证监局对立信所及注册会计师田华、姜波、庄继宁出具警示函 因在南卫股份2020-2021年报审计中存在风险识别与评估程序执行不到位 内部控制审计程序执行不到位 短期借款审计程序执行不到位等问题[5][6] - 四川证监局对立信所及注册会计师华毅鸿、崔霞霖采取监管谈话措施 因在迈克生物2023年财务报表审计中存在风险评估 控制测试 实质性程序 审计底稿编制 审计意见等多方面问题[8][9][10][11][12][13][14][15] 富创精密审计问题 - 立信所在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 富创精密于2023年2月与A公司发生交易[2][3] 南卫股份审计问题 - 立信所在南卫股份2020-2021年报审计中未充分关注转贷事项 公司存在向银行申请贷款后立即划转给指定供应商再由供应商回款的行为[6] - 审计时未了解公司是否就转贷事项建立内部控制制度 未识别是否存在资金占用等重大风险隐患[6] - 关注到转贷资金未及时从供应商转回公司的情况 但未确定该事项对相关风险评估的影响 未实施进一步审计程序[6] - 发现存在银行贷款发放日期与转贷款从供应商转回公司日期间隔时间较长 部分转贷款的转回日期晚于贷款到期日等异常情形 但未充分关注转贷资金未转回公司期间的实际用途[6] 迈克生物审计问题 风险评估 - 对关联方关系及其交易 "仪器销售（或租赁）+试剂销售"业务相关的内部控制了解不到位[10] - 对有关组成部分内部控制了解不到位[10] 控制测试 - 销售和收款循环 采购和付款循环 固定资产与长期资产循环等方面的控制测试不到位[11] - 内控测试范围及抽选样本不全面 抽样方法不合理[11] - 对部分关键控制点的控制测试程序设计 执行不到位[11] - 对内部控制执行中存在的偏差未保持职业怀疑并执行进一步审计程序[11] 实质性程序 - 对营业收入及应收账款 存货 固定资产等审计不到位[12] - 对商誉审计不到位 对商誉所在资产组审计不到位[12] 审计底稿编制 - 获取的部分有关审计证据未存档[13] - 部分审计底稿记录 留痕不充分[13] 审计意见 - 对迈克生物2023年财务报表形成审计意见时未获取充分 适当的审计证据[14]

天健会计师事务所监管处罚事件核心观点 - 浙江证监局对天健会计师事务所进行全面检查后出具警示函，指出其在内部治理、质量控制体系、独立性管理及项目执业质量四大领域存在系统性缺陷 [2] - 天健所及25名相关责任人被采取监管措施，其中6人因违规买卖股票问题承担主要责任，19人作为8个项目的签字注册会计师对项目质量问题承担主要责任 [2] 内部治理问题 - 合伙人委派与轮换等内部制度建设及执行不到位，未能充分实施人事、财务和信息管理的一体化管理 [2][4] - 上述情形不符合《会计师事务所质量管理准则第5101号》及《会计师事务所一体化管理办法》等多条规定 [5] 质量控制体系缺陷 - 风险评估程序执行不到位，部分项目与前任注册会计师沟通存在缺陷，审计业务约定书签署不规范 [2][6] - 高风险项目连续承接管理不规范，质控人员客观性和独立性可能受影响，部分项目质量控制复核不到位 [2][6] - 业务咨询底稿记录不完善，部分审计档案归档存在缺陷，审计底稿超期归档问题突出 [2][6] 独立性管理违规 - 个别签字注册会计师未按规定轮换，个别员工未签署独立性声明，内幕信息知情人管理不规范 [2][7] - 个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票，同一品牌公司管理不规范存在利益冲突可能 [2][7] 项目执业质量具体问题 帕瓦股份项目 - 控制测试程序不到位，未取得存货跌价测试全流程文件且未记录测试过程 [8] - 收入相关审计程序执行不到位，未对合同条款未实际执行、收入确认依据异常等情况执行进一步程序 [9] - 存货相关审计程序执行不到位，未对部分出现减值迹象的存货执行减值测试 [10] 浙富控股项目 - 其他应收款审计程序执行不到位，未对大额长期未收回保证金的坏账准备获取充分审计证据 [11][12] - 研发费用审计证据不充分，未检查研发领料去向且未取得研发人员工作记录 [13] - 预付款项审计程序执行不到位，未核查长期挂账大额预付账款的资金来源及真实性 [14] 维康药业项目 - 收入截止性审计程序执行不到位，未考虑签收单回传问题导致收入截止准确性偏差 [19][20] - 函证审计程序执行不到位，存在收到两份回函时未保持足够职业谨慎的情形 [21][22] 岳阳林纸项目 - 函证程序执行不到位，未对报告日后收到的回函执行替代程序且对回函不符事项应对不足 [23] - 货币资金审计程序执行不到位，未获取个别子公司开户清单和完整银行对账单 [24][25] - 存货审计程序执行不到位，未对盘点日至报表日之间存货变动进行检查 [26] 盛视科技项目 - 控制测试执行不到位，未关注控制测试发现的样本异常日期等控制偏差 [34] - 股份支付审计程序执行不到位，未关注限制性股票解除限售时资本公积结转问题 [35][36] - 毛利率分析程序执行不到位，未对系统维护业务单个项目毛利率差异较大原因获取充分证据 [41][42] 万向钱潮项目 - 内部控制相关程序执行不到位，穿行测试和控制测试未覆盖关键控制点 [43] - 收入确认相关审计程序执行不到位，未对结算单作为收入确认时点的合理性保持职业怀疑 [46] - 函证程序执行不到位，银行函证信息核对不充分且往来询证函有效性存疑 [50] 传化智联项目 - 风险评估相关程序执行不到位，未实施会计分录测试以应对管理层凌驾风险 [60] - 物流板块实质性程序执行不到位，营业收入和应收账款关键审计事项应对不足 [62] - 境外业务审计程序执行不到位，与组成部分会计师沟通及重要性水平确定存在异常 [66] 东杰智能项目 - 收入审计程序执行不到位，未评价收入确认会计政策恰当性且未对预计总成本修订保持职业怀疑 [72][73] - 商誉审计程序执行不到位，未结合管理层以前年度会计估计偏向复核本年预测数据 [75] - 存货、固定资产和在建工程监盘程序执行不到位，未对监盘结果进行账实核对 [77]

文/梧桐小编 2月5日，北京证监局公布对安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定。北京证监局牵头对该所内部治理、质量管理、独立性管理以及 相关审计项目执业质量开展检查。经查,发现该所在独立性管理和北京万通新发展集团股份有限公司(2023年度财务报表审计项目、上海雪榕生物科技股份有限公司 2020-2022年度财务报表审计项目执业存在以下问题：一、独立性管理方面：未采取有效措施确保从业人员遵守独立性相关规定,2名审计项目组人员在项目承做期 间买卖相关上市公司股票。二、万通发展项目执业质量问题：识别重要组成部分的审计程序不到位；对外投资相关审计程序不到位；资产减值测试程序不到位； 沟通和归档程序不到位。三、雪榕生物项目执业质量问题：固定资产减值复核程序执行不到位；未准确评价2022年固定资产会计政策相关披露的合理性。安永华 明所的5名责任人也被北京证监局出具警示函。 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙): 根据《中华人民共和国证券法》有关规定,我局牵头对你所内部治理、质量管理、独立性管理以及相关审计项目执业质量开展检查。经查,发现你所在独立性管 理和北京万通新发展集团股份有限公司(以下简称万通 ...

案件核心概述 - 广东证监局对大华会计师事务所就华铁股份2019至2021年度年报审计未勤勉尽责行为作出行政处罚 [2] - 行政处罚内容包括没收大华所业务收入4,528,301.91元，并处以9,056,603.82元罚款，对签字注册会计师杨某、彭某利给予警告并分别处以40万元罚款 [20] 审计报告虚假记载 - 大华所为华铁股份2019、2020、2021年度年报出具的标准无保留意见审计报告存在虚假记载 [9] - 华铁股份2020年、2021年分别虚增营业收入17,132.74万元、11,951.22万元，虚增利润1,911.50万元、1,951.22万元 [9] - 华铁股份2020年、2021年因商誉减值测试会计差错，分别少计资产减值损失3,064.94万元、10,993.85万元 [9] - 华铁股份2019年至2021年未按规定披露关联交易，金额分别为8.76亿元、29.24亿元、73.20亿元 [9] - 大华所三年审计服务收费各为160万元（含税），合计不含税收入4,528,301.91元 [9] 审计未勤勉尽责行为 - 预付账款实质性程序存在缺陷，未对异常情况保持职业怀疑 [10][11][12] - 华铁股份预付账款期末余额在2019至2021年变动显著，分别上升121.14%、28.81%和下降30.95% [10] - 对科瑞祥、伊犁远音、青岛恒超三家供应商的预付账款审计存在重大缺陷，三年内与这三家公司的预付账款借贷发生金额合计分别达3.47亿元、24.04亿元和69.69亿元 [10] - 未对供应商与华铁股份实际控制人宣某国之间的商业合作异常情况保持职业怀疑，未实施进一步审计程序以消除关联关系疑虑 [11] - 在关注到预付款频繁支付、退回等异常情况下未保持职业怀疑，例如2021年华铁股份向伊犁远音支付预付款30次共计约25.77亿元，退回29次约23.79亿元 [12] - 未对预付账款长期挂账的异常情况保持职业怀疑，如青岛亚通达与科瑞翔的6,000万元预付款挂账近两年未形成采购 [12] - 商誉减值审计不到位，未对评估报告、复核报告等专家工作用作审计证据的适当性进行评价 [13] 当事人申辩及监管回应 - 大华所及签字会计师提出申辩，主张审计报告不存在虚假记载、已执行审计准则程序、行为超过处罚时效等 [3][15] - 广东证监局不予采纳申辩意见，指出审计机构应对明显异常情况保持职业怀疑，其违法行为处于连续状态 [18] - 监管机构强调大华所连续三年审计未勤勉尽责应作为整体量罚，已充分考虑当事人配合调查等情况 [18]

内部治理问题 - 财务管理一体化程度不足 湖南和青岛等分所部分收入未按规定由专户统一收取 存在使用其他银行账户收取业务收入情况 且未及时将相关收入划转至总所[6][7] - 考核机制未充分落实以质量为导向的要求 合伙人业绩考核中业务质量 职业道德与独立性考核结果为部分完成档次时 若业务能力和管理能力任务包完成度为100% 利润分配金额不受质量考核结果影响[9] - 未建立统一的工时管理系统以监控项目合伙人的工作时间[10] 质量管理缺陷 - 2家公司2023年度年报审计项目存在交叉复核情况[11] - 8个2023年度年报审计项目的审计底稿未在60日内完成归档[12] - 进源热能2023年年报审计项目未按规定轮换签字会计师[13] 独立性违规 - 员工王卫平违反证券法规定买卖其执业上市公司的股票[14] ST加加审计项目问题 - 存货审计程序执行不到位 未说明母公司存在跌价迹象存货的选取标准和方法 仅对少数库存商品进行减值测试 未执行存货截止测试中的原始凭证到明细账程序 未编制存货抽盘核对倒轧表[15] - 营业收入审计程序执行不到位 未充分执行关键审计事项应对程序 包括未检查部分主要销售合同 未按月度和客户对收入及毛利率实施实质性分析程序[16] - 函证程序执行不到位 对自然人供应商亲往函证无记录表和合照 询证函无被询证人手印 未核实回函寄件人和地址不一致情况 未充分关注回函异常情形 未执行未回函替代程序 未对发生额排名靠前的自然人供应商函证[17][18] - 部分应付账款细节测试执行不到位 未见关键证据的查验记录[19][20] 快乐传媒审计项目问题 - 风险评估程序存在缺陷 未全面了解公司内部控制相关流程 未了解销售与收款以外的其他内控循环 也未执行其他循环的穿行测试[22][23] - 未充分关注公司会计核算不规范情形 未对按时段法核算收入按履约进度确认问题作出审计调整 未对销售费用 财务费用和管理费用执行期后截止测试 未就收入细节测试发现的跨期错报作出调整[24] - 存货减值测试程序执行不到位 对重要艺术品存货仅依据网络介绍和公司说明执行减值测试 未获取期末市场成交价格或鉴定价值等证据[25][26] - 函证程序执行不到位 未对亲往函证工作记录中前往日期与询证函签字日期不一致情况进行进一步核查[27][28] - 货币资金审计程序执行不到位 未执行部分银行存款的期后截止测试[29][30]

广东证监局对普华永道的监管措施 - 广东证监局对普华永道中天会计师事务所及签字注册会计师陈建翔、蔡静敏采取出具警示函的行政监管措施，主要针对其审计*ST天创2022年年报时存在的多项不规范问题 [2][3] - 审计问题包括控制测试不规范、其他非流动资产审计程序不规范、固定资产审计程序不规范、收入审计程序不规范 [4] - 控制测试不规范体现在存货报废审批控制点测试中未独立抽取样本，销售计划管理控制点底稿样本与描述不一致 [4] - 其他非流动资产审计程序不规范涉及*ST天创子公司以4000万元收购深圳市快美妆科技有限公司8.87%股权，预付2000万元未充分识别关联交易风险 [4] - 固定资产审计程序不规范涉及*ST天创暂时闲置资产账面价值9532.54万元未计提减值，未充分识别减值迹象 [4] - 收入审计程序不规范体现在未预提线下门店及电商渠道退货金额，且收入真实性测试存在测算错误且未进一步分析 [4] 普华永道近期处罚情况 - 财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚，同时给予警告、暂停经营业务6个月、撤销广州分所的处罚 [7] - 中国证监会此前对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚 [7] - 普华永道因恒大地产审计问题合计被罚没4.41亿元 [7][8]

思创医惠财务造假及审计失败事件核心要点 - 浙江证监局对天健会计师事务所就思创医惠审计执业未勤勉尽责行为作出行政处罚 没收业务收入308.02万元 并处以616.04万元罚款 对相关签字注册会计师胡彦龙、徐莉丽、倪彬分别处以50万元、40万元和20万元罚款 [2][3][23][24][25] - 思创医惠通过全资子公司医惠科技与杭州闻然、上海洗凡、深圳雨淋等公司开展虚假业务 2019年累计虚增营业收入3492.94万元 虚增利润3302.17万元 占当期利润总额20.03% 2020年累计虚增营业收入9646.88万元 虚增利润8394.14万元 占当期利润总额67% 其2019年及2020年年度报告存在虚假记载 [2][11] - 思创医惠2021年披露的向不特定对象发行可转换公司债券《募集说明书》等公开发行文件编造重大虚假内容 其中包含2017年、2018年、2019年及2020年1-9月的财务数据 [2][12] 天健会计师事务所审计工作具体问题 - 未有效识别和评估舞弊风险 对于客户上海洗凡、深圳雨淋与终端用户签订的协议中 其向终端用户收取的收入小于应支付给医惠科技的固定分成成本这一明显异常情况 未保持应有的职业怀疑 [13][14] - 未就收入确认异常实施有效审计程序 对于2020年与广东华上的项目 在收入确认时间早于项目进场时间等异常情况下 未实施进一步审计程序获取充分适当的审计证据 [15][16] - 未对访谈异常情况实施进一步审计程序 2019年访谈中 上海洗凡、深圳雨淋拒绝提供终端用户收款情况 且杭州闻然在未收到终端用户任何回款的情况下 医惠科技确认对其收入1011.75万元 针对这些异常 未实施进一步审计程序 [17][18] - 未就收货单据异常获取充分适当的审计证据 相关发货单签收人为上海洗凡或深圳雨淋而非最终用户 验收单仅有个人签名未见身份确认 未获取终端用户签收货物的证据 [19][20] - 审计底稿记载与实际执行情况不符 2020年审计底稿记载已获取并比对上海洗凡、深圳雨淋与最终客户的合同 并对两家客户进行了走访访谈 但实际并未执行这些程序 [21] 相关服务及收费情况 - 天健所为思创医惠2019年财务报表出具标准无保留意见审计报告 收费115.57万元 为2020年财务报表出具保留意见审计报告 收费115.09万元 [9] - 天健所为思创医惠公开发行可转换公司债券事项提供审计验证等服务 出具鉴证报告、审核问询函回复、承诺函及审计机构声明等文件 收费77.36万元 [10] 其他关联案例 - 天健会计师事务所近期涉及的另一案例为ST易事特 其在2017年至2021年连续5年作为年报审计机构出具标准无保留意见 但在此期间易事特累计虚增营业收入40.74亿元 虚增利润总额0.34亿元 天健所5年审计费用合计550万元 [4]

全球新股市场排名 - 印度国家证券交易所成为2024年全球最大上市地，主要得益于一家韩国汽车制造商上市和大量公司上市 [3] - 纳斯达克位居第二位，因一家冷藏库存公司上市成为今年全球最大新股 [3] - 纽交所排名第三，有更多大型新股上市 [3] - 香港交易所稳居第四位，受益于中国内地家电集团、饮料公司、综合物流服务公司和自动驾驶解决方案提供商的上市项目 [3] - 东京证券交易所跃升至第五位，因一家地铁营运商上市 [3] - 上交所和深交所分别位居第六位和第八位 [3] 香港新股市场表现 - 2024年香港新股市场从9月开始回升，极大规模新股数量、融资金额与主板新股总融资额均较去年更理想 [5] - 预计2024年香港将录得69只新股融资约876亿港元，相比2023年70只新股融资463亿港元，新股数量减少1%，融资总额增加89% [5] - 预计2025年香港新股市场动力将增强，受美国再次降息和中国内地推出更多经济刺激措施影响 [6] A股IPO市场情况 - 2024年A股新股发行活动进一步放缓，预计年底将有101只新股融资680亿元人民币，相比2023年新股数量减少68%，融资规模缩小81% [6] - 上交所融资金额最多(335亿元)，其次为深交所(300亿元)和北交所(45亿元) [6] - 2024年创业板新股数量(38只)和融资额(226亿元)为几大市场中最多 [6] - 预计2025年A股新股发行数量及融资规模将稳中有增，监管机构继续以质量为先、支持科技创新行业及鼓励企业并购重组 [6] 2025年市场展望 - 预计2025年香港将录得约80只新股融资1,300至1,500亿港元，主要由A股发行人、内地龙头企业、在美上市中概股和海外公司推动 [8] - 科技、医疗及医药和消费行业仍将是新股市场的主要引擎 [8] - 预计更多内地企业和在美上市中概股可能寻求到香港上市，受美国新任总统对华经贸政策潜在变化影响 [8] - 2024年约53家赴美上市的中资公司融资18.43亿美元，相比2023年新股数量增加56%，融资额增长116% [8] - 2025年部分较小型中国企业尤其是科技行业公司仍可能选择赴美上市，因美国投资者更接受创新业务模式且估值更理想 [8] 赴美上市企业 - 2024年赴美上市中资企业融资主要来自三家最大新股：一家电动车制造厂和两家自动驾驶技术公司 [8] - 更多中资企业赴美上市，募资额较2023年翻倍 [2]

大华会计师事务所审计问题 - 安徽证监局对大华所及签字会计师郝丽江、李东辉出具警示函 涉及三只松鼠2023年年报审计项目存在多项程序执行不到位问题 [2] - 审计问题包括：内部控制审计程序执行不到位 未针对不同销售模式渠道执行测试 生产与仓储环节未执行穿行测试 [2] - 期后回款审计程序执行不到位 未对部分客户期后回款额超过应收款余额情况跟进 [2] - 预付账款审计程序执行不到位 未检查进口供应商基本信息及期后收货情况 [2] - 存货审计程序执行不到位 存在未回函或回函不符但未见替代程序 监盘报告中替代检查无底稿 [2] - 推广费用审计程序执行不到位 未获取重要推广服务供应商的费用确认单等结算单据 [2] 大华所历史处罚记录 - 江苏证监局2024年5月13日对大华所处罚4132万元 暂停证券服务业务6个月 涉及金通灵2017-2022年报审计虚假记载 [6] - 大华所在金通灵年报审计中出具标准无保留意见 但该公司6年虚增/虚减营收及利润 审计收入合计688.68万元(不含税) [6] - 处罚措施包括：没收业务收入688.68万元 罚款3443.4万元 3名签字会计师合计被罚270万元 [6]