案件核心概述 - 广东证监局对大华会计师事务所就华铁股份2019至2021年度年报审计未勤勉尽责行为作出行政处罚 [2] - 行政处罚内容包括没收大华所业务收入4,528,301.91元，并处以9,056,603.82元罚款，对签字注册会计师杨某、彭某利给予警告并分别处以40万元罚款 [20] 审计报告虚假记载 - 大华所为华铁股份2019、2020、2021年度年报出具的标准无保留意见审计报告存在虚假记载 [9] - 华铁股份2020年、2021年分别虚增营业收入17,132.74万元、11,951.22万元，虚增利润1,911.50万元、1,951.22万元 [9] - 华铁股份2020年、2021年因商誉减值测试会计差错，分别少计资产减值损失3,064.94万元、10,993.85万元 [9] - 华铁股份2019年至2021年未按规定披露关联交易，金额分别为8.76亿元、29.24亿元、73.20亿元 [9] - 大华所三年审计服务收费各为160万元（含税），合计不含税收入4,528,301.91元 [9] 审计未勤勉尽责行为 - 预付账款实质性程序存在缺陷，未对异常情况保持职业怀疑 [10][11][12] - 华铁股份预付账款期末余额在2019至2021年变动显著，分别上升121.14%、28.81%和下降30.95% [10] - 对科瑞祥、伊犁远音、青岛恒超三家供应商的预付账款审计存在重大缺陷，三年内与这三家公司的预付账款借贷发生金额合计分别达3.47亿元、24.04亿元和69.69亿元 [10] - 未对供应商与华铁股份实际控制人宣某国之间的商业合作异常情况保持职业怀疑，未实施进一步审计程序以消除关联关系疑虑 [11] - 在关注到预付款频繁支付、退回等异常情况下未保持职业怀疑，例如2021年华铁股份向伊犁远音支付预付款30次共计约25.77亿元，退回29次约23.79亿元 [12] - 未对预付账款长期挂账的异常情况保持职业怀疑，如青岛亚通达与科瑞翔的6,000万元预付款挂账近两年未形成采购 [12] - 商誉减值审计不到位，未对评估报告、复核报告等专家工作用作审计证据的适当性进行评价 [13] 当事人申辩及监管回应 - 大华所及签字会计师提出申辩，主张审计报告不存在虚假记载、已执行审计准则程序、行为超过处罚时效等 [3][15] - 广东证监局不予采纳申辩意见，指出审计机构应对明显异常情况保持职业怀疑，其违法行为处于连续状态 [18] - 监管机构强调大华所连续三年审计未勤勉尽责应作为整体量罚，已充分考虑当事人配合调查等情况 [18]