文章核心观点 中国交建聘请安永华明为 2024 年度财务报告审计机构，安永华明在资质条件、执业记录、质量管理水平、审计服务水平和质量、信息安全管理、风险承担能力水平等方面表现良好，能胜任审计工作并有效履职 [1] 分组1：资质条件 - 安永华明 1992 年 9 月成立，2012 年 8 月完成本土化转制，总部在北京，2024 年末有合伙人 251 人，首席合伙人为毛鞍宁 [1] - 拥有财政部颁发的执业资格，是中国首批获证券期货相关业务资格和 H 股企业审计资格事务所之一，证券业务服务经验丰富 [1] - 有 23 家分所，2023 年中注协综合评价百家排名第一，注册会计师逾 1700 人，超 1500 人有证券业务服务经验 [2] - 2023 年度业务总收入 47.67 亿元，证券业务收入 24.38 亿元，A股上市公司年报审计客户 137 家，收费 9.05 亿元 [2] 分组2：执业记录 - 安永华明近三年执业行为受刑事处罚 0 次、行政处罚 0 次、监督管理措施 3 次、自律监管措施 0 次、纪律处分 0 次 [2] - 2 名从业人员因个人行为受行政监管措施，不影响承接或执行证券服务及其他业务 [2] - 为公司服务的项目合伙人等近三年执业行为未受刑事、行政、自律等处罚 [3] 分组3：质量管理水平 制度建设与执行 - 依据相关要求建立完备质量管理体系，涵盖八要素，各要素有效衔接、协同运行 [3] 项目质量复核 - 高风险项目在项目组和二层次复核基础上执行质量复核，包括项目质量复核人复核和额外质量复核 [3][4] - 项目质量复核人需满足要求，复核在适当阶段进行，报告出具前需签署复核汇总表 [4] 项目质量检查、质量管理缺陷识别与整改 - 设立监控整改委员会，监控活动包括关键控制点测试等，近一年未识别出质量管理缺陷 [4] 总分所一体化管理情况 - 制定总分所一体化管理办法，在多方面实行统一政策制度，采用信息化手段管理控制 [5] 分组4：审计服务水平和质量 审计投入 - 配备专属审计团队，核心成员有多年上市公司、建筑行业审计经验和专业资质，后台支持团队多领域专家参与 [5] 审计服务质量和水平 - 针对公司需求制定全面合理审计方案，配合审计工作，满足报告披露时间要求，按计划提交工作 [5] - 制定与非安永组成部分审计师沟通合作方案并有效执行 [5] 咨询服务与沟通 - 协助公司与监管机构沟通重大疑难问题，就审计问题与公司相关方及时沟通解决并提供管理建议 [6] 意见分歧解决 - 规定必须咨询事项清单，以咨询备忘录记录咨询事项，制定专业意见分歧解决机制 [7] - 意见分歧解决前不得出具报告，审计复核汇总表需记录分歧已解决结论 [7] 增值服务 - 为公司各业务板块提供对标及价值提升建议等增值服务，支持公司长期增长与战略发展 [7] 分组5：信息安全管理 - 公司在聘任合同中明确安永华明信息安全管理责任义务，安永华明制定系统性信息安全控制制度并有效执行 [7] 分组6：风险承担能力水平 - 安永华明有良好投资者保护能力，计提职业风险基金和购买职业保险，累计赔偿限额超 2 亿元 [8] - 近三年无因执业行为相关民事诉讼需承担民事责任情况 [8] 分组7：会计师事务所履职情况说明 - 安永华明对公司 2024 年度财务报告审计，就审计重点等与公司有效沟通，及时报送履职说明且内容完整质量好 [8]

内部治理问题 - 财务管理一体化程度不足 湖南和青岛等分所部分收入未按规定由专户统一收取 存在使用其他银行账户收取业务收入情况 且未及时将相关收入划转至总所[6][7] - 考核机制未充分落实以质量为导向的要求 合伙人业绩考核中业务质量 职业道德与独立性考核结果为部分完成档次时 若业务能力和管理能力任务包完成度为100% 利润分配金额不受质量考核结果影响[9] - 未建立统一的工时管理系统以监控项目合伙人的工作时间[10] 质量管理缺陷 - 2家公司2023年度年报审计项目存在交叉复核情况[11] - 8个2023年度年报审计项目的审计底稿未在60日内完成归档[12] - 进源热能2023年年报审计项目未按规定轮换签字会计师[13] 独立性违规 - 员工王卫平违反证券法规定买卖其执业上市公司的股票[14] ST加加审计项目问题 - 存货审计程序执行不到位 未说明母公司存在跌价迹象存货的选取标准和方法 仅对少数库存商品进行减值测试 未执行存货截止测试中的原始凭证到明细账程序 未编制存货抽盘核对倒轧表[15] - 营业收入审计程序执行不到位 未充分执行关键审计事项应对程序 包括未检查部分主要销售合同 未按月度和客户对收入及毛利率实施实质性分析程序[16] - 函证程序执行不到位 对自然人供应商亲往函证无记录表和合照 询证函无被询证人手印 未核实回函寄件人和地址不一致情况 未充分关注回函异常情形 未执行未回函替代程序 未对发生额排名靠前的自然人供应商函证[17][18] - 部分应付账款细节测试执行不到位 未见关键证据的查验记录[19][20] 快乐传媒审计项目问题 - 风险评估程序存在缺陷 未全面了解公司内部控制相关流程 未了解销售与收款以外的其他内控循环 也未执行其他循环的穿行测试[22][23] - 未充分关注公司会计核算不规范情形 未对按时段法核算收入按履约进度确认问题作出审计调整 未对销售费用 财务费用和管理费用执行期后截止测试 未就收入细节测试发现的跨期错报作出调整[24] - 存货减值测试程序执行不到位 对重要艺术品存货仅依据网络介绍和公司说明执行减值测试 未获取期末市场成交价格或鉴定价值等证据[25][26] - 函证程序执行不到位 未对亲往函证工作记录中前往日期与询证函签字日期不一致情况进行进一步核查[27][28] - 货币资金审计程序执行不到位 未执行部分银行存款的期后截止测试[29][30]