个人所得税汇算清缴与企业信用评分关联机制 - 企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者或企业财务负责人未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴将导致企业信用扣分[5] - 未依法办理汇算清缴的情形包括应申报未申报和已申报未缴款且汇算清缴结束后（7月1日）仍未处理[13] - 企业存在多人未依法办理个人所得税汇算清缴时按人次累计扣分例如A公司因法定代表人李某自然人合伙人王某和张某财务负责人孙某均未办理2024年度汇算清缴导致2025年度信用扣分20分（5分×4人）[6] 一人多职对企业信用评分的连锁影响 - 同一人在多企业同时任职时所有任职企业均会因该人员未办理个人所得税汇算清缴而扣分例如A公司法定代表人李某同时任职B公司法定代表人则B公司也扣5分[7] - 企业扣分后即使变更任职人员原扣分也不解除例如A公司财务负责人孙某2025年7月不再担任C公司财务负责人但C公司2025年度信用扣分5分不解除[8] 企业信用扣分修复机制 - 企业可通过纠正失信行为修复信用加分分值根据纠正时间不同分为3日内纠正加5分（涉及税费款2000元以下）或加4分（其他）3日后30日内纠正加5分（涉及税费款2000元以下）或加4分（其他）30日后90日内纠正加3分90日后纠正加2分[10] - 修复案例如D公司法定代表人王某2025年7月2日发现未办理个税汇算清缴当天补申报并缴款纠正时长2天修复加5分最终信用扣分0分（5分扣分减5分修复）[11] 文化体制改革中转制企业的税收优惠政策 - 转制文化企业享受税收优惠政策需同时符合五项条件包括根据批复转制完成企业法人登记核销事业编制与职工签订劳动合同按企业办法参加社会保险以及引入非公有资本和境外资本符合规定[18][21] - 中央所属转制文化企业由中央宣传部会同财政部、税务总局认定地方所属转制文化企业由地方宣传部门会同财政、税务部门认定企业名称变更时若主营业务未变化可持宣传部门同意函办理税务变更[20][21] - 税收政策执行至2027年12月31日2027年底前享受政策不满五年的企业可继续享受至五年期满[20] - 未经认定或不符合条件的转制文化企业不得享受税收优惠政策已享受的将被追缴已减免税款[22] 业务招待费的企业所得税扣除规则 - 企业发生的业务招待费支出按发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰[24] - 计算扣除限额时销售（营业）收入额包括视同销售（营业）收入额[24]

数电发票防伪规则 - 在线打印发票时票面右上角自动增加"在线打印"标识，离线打印发票无此标识 [3] - 票面右侧设置下载次数和在线打印次数标识，系统自动统计并展示多次打印和下载的次数 [3] - 纸质打印件复印时金色色带(RGB: R246、G237、B225)消失，咖色色带(RGB: R118、G89、B84)变浅 [3] 转制文化企业税收优惠政策 - 转制文化企业需同时满足五项条件才能享受税收优惠：根据批复转制、完成企业法人登记、核销事业编制、与职工签订劳动合同并参加社保、引入非公有资本符合规定 [11][12] - 中央所属转制文化企业由中央宣传部会同财政部、税务总局认定发布，地方所属由地方宣传部门会同财政、税务部门认定发布 [12][14] - 税收优惠政策执行至2027年12月31日，未满五年者可继续享受至五年期满 [13] - 企业需留存转制方案批复函、营业执照、编制核销证明等材料备查，未经认定或不符合条件者不得享受优惠 [15] 业务招待费税务处理 - 业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ [18] - 计算扣除限额时销售(营业)收入额应包括视同销售(营业)收入额 [19]

城镇土地使用税核心政策 - 纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，包括直接从集体经济组织承租土地的单位和个人 [3] - 单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队等 [3] - 个人包括个体工商户以及其他个人 [3] 应纳税额计算 - 计税依据为纳税人实际占用的土地面积，土地占用面积的组织测量工作由省、自治区、直辖市人民政府确定 [4] - 尚未组织测量但持有土地使用证书的，以证书确认面积为准；尚未核发证书的，由纳税人据实申报 [4] - 单独建造的地下建筑用地按规定征税，已取得土地使用权证的按证确认面积，未取得或未标明面积的按垂直投影面积计算 [4] - 每平方米年税额幅度：大城市1.5元至30元，中等城市1.2元至24元，小城市0.9元至18元，县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 [4] - 具体适用税额标准由市、县人民政府划分土地等级后在省级政府确定的幅度内制定 [4] 纳税义务发生时间 - 购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征 [4] - 购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，机关签发权属证书之次月起计征 [4] - 出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起计征 [4] - 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的从合同签订次月起缴纳 [4] 征收管理 - 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 [4] - 自2021年6月1日起，统一采用《财产和行为税纳税申报表》进行申报，申报前需先维护税源信息 [4] - 税源信息无变化确认后可直接申报，有变化需通过填报《税源明细表》更新维护后再申报 [4] - 纳税人可通过办税服务厅或电子税务局办理申报 [4] - 税款由土地所在地税务机关征收，跨省使用的土地分别向土地所在地税务机关缴纳 [4] 税收优惠政策 - 条例规定免征情形包括国家机关、人民团体、军队自用土地，财政部门拨付经费单位自用土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地，市政公共用地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地等 [5] - 安置残疾人就业比例高于25%（含）且人数高于10人（含）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税 [5] - 单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收 [5] - 对港口的码头用地免征城镇土地使用税 [5] - 对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地免征 [5] - 对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的土地，自2019年1月1日至2027年12月31日免征 [6] - 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园等自用及提供给在孵对象使用的土地，自2019年1月1日至2027年12月31日免征 [6] - 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，自2023年1月1日至2027年12月31日减半征收城镇土地使用税 [7] - 对向居民供热的供热企业为居民供热所使用的土地，免征城镇土地使用税，政策执行至2027年供暖期结束 [7] 转制文化企业税收优惠 - 享受税收优惠的转制文化企业需同时符合根据相关部门批复进行转制、已进行企业法人登记、已核销事业编制并注销事业单位法人、已同在职职工全部签订劳动合同并按企业办法参加社会保险等条件 [13][15] - 企业引入非公有资本和境外资本须符合国家规定，依法需批准的应经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准 [14][15] - 中央所属转制文化企业由中央宣传部会同财政部、税务总局认定发布名单，地方所属由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门认定发布 [14][16] - 税收政策执行至2027年12月31日，届时未满五年优惠期的可继续享受至期满 [14] 解除劳动合同一次性补偿收入个人所得税 - 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税 [22][23] - 超过3倍数额的部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税 [23] - 举例：当地上年职工平均工资7万元，免征额度为21万元，补偿收入18万元全免，补偿收入22万元则仅对超出的1万元部分按3%税率征税300元 [27][28][29][30][31]

电子税务局申报表电子印章功能 - 电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块新增功能，支持导出的申报表加盖主管税务机关的税收业务专用章，该印章具备同等法律效力[1][3] - 仅异步下载导出模式支持加盖电子印章，同步导出模式导出的PDF文件无印章[2][5] - 异步导出步骤：进入【税务数字账户】-【账户查询】-【申报信息查询】，筛选条件后点击申报表的【导出】，系统提示“您已发送导出申请，请10分钟后去【申报表单下载】功能下载报表”，等待10分钟后通过【申报表单下载】功能下载PDF文件，可单张或批量导出压缩包[2][10] - 下载窗口被关闭后，用户可回到【账户查询】模块，点击【申报信息查询】即可找到【申报表单下载】模块，之前申请的导出文件可继续查询下载[6] - 并非所有申报表及附表均会加盖印章，仅纸质表单上标有“受理税务机关(章)”、“税务机关(盖章)”等关键字的表单会加盖印章，无对应字样的附表不盖章，例如居民企业所得税年度申报表的附表《一般企业收入明细表》[8] 文化企业税收优惠政策 - 根据财政部、税务总局、中央宣传部公告，文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的相关税收政策执行至2027年12月31日，企业在2027年12月31日享受免征企业所得税、免征房产税等政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止[16][17] - 享受税收优惠政策的转制文化企业需同时符合五项条件：根据相关部门批复进行转制；已完成企业法人登记；转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；已同在职职工全部签订劳动合同并按企业办法参加社会保险；引入非公有资本和境外资本须符合国家规定并经批准[16][18] - 中央所属转制文化企业由中央宣传部会同财政部、税务总局认定发布名单，地方所属转制文化企业由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门认定发布名单并抄送中央相关部门，企业名称变更若主营业务未变，可持同级党委宣传部门同意变更函至主管税务机关办理变更手续[17][19] - 经认定的转制文化企业需按税收优惠事项管理规定办理手续，并将转制方案批复函、营业执照、核销事业编制证明、劳动合同、社会保险材料、资本变更批准文件等留存备查，未经认定或不符合条件的企业不得享受税收优惠，已享受的将被追缴已减免税款[19][20] 个人所得税政策 - 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费，在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税，超过3倍数额的部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税[23][25][27] - 综合所得税率表分级如下：全年应纳税所得额不超过36000元部分税率3%；超过36000元至144000元部分税率10%速算扣除数2520；超过144000元至300000元部分税率20%速算扣除数16920；超过300000元至420000元部分税率25%速算扣除数31920；超过420000元至660000元部分税率30%速算扣除数52920；超过660000元至960000元部分税率35%速算扣除数85920；超过960000元部分税率45%速算扣除数181920[28][29] - 举例说明：小王离职收到一次性补偿收入18万元，当地上年度职工平均工资7万元，免征额为21万元（70000元 X 3），补偿收入在免征范围内无需缴税；小张离职收到22万元，超过免征额部分为10000元（220000元 - 210000元），需单独按综合所得税率表计算纳税，应纳税额为300元（10000元 X 3%）[30][31][32][33][36]

文章核心观点 - 文章通过三个具体场景阐述了消费者在各类消费场景下依法索取发票的权利以及经营者的开票义务 [4][5][6] - 文章明确了经营者以“优惠活动”等为由拒绝开具发票的行为不符合相关法律规定 [6] - 文章后续部分详细解读了与个人及企业相关的两项重要税收政策 [13][16][24][26] 场景化开票指引 - 个人出租房屋可通过下载“电子税务局”APP在线代开发票或前往办税服务厅办理 [4] - 个人因公寄递快递时，即使快递公司通常不向个人开票，但基于其经营业务收入，消费者有权要求开具发票用于公司报销 [5] - 商家以“优惠券”、“打折”等促销活动为由拒绝开具发票不符合规定，经营者提供商品或服务必须应消费者要求出具发票 [6] 解除劳动合同补偿个税政策 - 个人取得的一次性补偿收入在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税 [16] - 超过3倍数额的部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税 [16] - 举例说明：补偿收入18万元（当地平均工资7万元）未超过免征额21万元（7万×3）无需缴税 [18][19]；补偿收入22万元，仅对超出部分1万元按3%税率缴税300元 [20][21] 转制文化企业税收优惠 - 享受税收优惠的转制文化企业需同时满足五项条件，包括根据批复转制、完成企业法人登记、核销事业编制、与职工全部签订劳动合同并参保、引入非公有资本符合规定等 [24][25][26][27] - 中央所属转制文化企业由中央宣传部会同财政部、税务总局认定，地方所属由地方宣传部门会同同级财政、税务部门认定 [25][27] - 税收优惠政策执行至2027年12月31日，届时未满五年的可继续享受至五年期满 [26]