集体合同订立与效力 - 企业职工一方与用人单位可通过平等协商就劳动报酬、工作时间、休息休假等事项订立集体合同，草案需提交职工代表大会或全体职工讨论通过 [3] - 集体合同由工会代表职工与用人单位订立，未建立工会的则由上级工会指导劳动者推举的代表与用人单位订立 [3] - 集体合同订立后需报送劳动行政部门，劳动行政部门收到文本之日起十五日内未提出异议的，合同即行生效，对用人单位和劳动者具有约束力 [4] - 集体合同中的劳动报酬和劳动条件标准不得低于当地政府规定的最低标准，且个体劳动合同中的标准不得低于集体合同标准 [5] - 用人单位违反集体合同侵犯职工权益时，工会可依法要求用人单位承担责任，履行发生争议经协商不成可申请仲裁或提起诉讼 [6] 促进残疾人就业增值税优惠政策 - 对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按安置残疾人人数限额即征即退增值税的办法 [12] - 安置的每位残疾人每月可退还的增值税限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的月最低工资标准的4倍确定 [12] - 享受优惠政策的纳税人月安置残疾人占在职职工人数比例不低于25%且安置人数不少于10人，盲人按摩机构比例不低于25%且人数不少于5人 [13] - 纳税人需依法与安置的每位残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议，并为其按月足额缴纳基本养老保险、医疗保险等社会保险 [13] - 纳税人需通过银行等金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于所在区县月最低工资标准的工资，且纳税信用等级不得为C级或D级 [13] - 纳税人首次申请享受税收优惠政策需向主管税务机关提供《税务资格备案表》、残疾人证复印件、身份证明复印件等备案资料 [15] - 纳税人申请退还增值税时需报送《退(抵)税申请审批表》、《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》、社会保险费凭证复印件等资料 [20]

车辆购置税 - 在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人为车辆购置税纳税人，需依法缴纳车辆购置税[2] - 回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车可免征车辆购置税[3] - 将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或销售企业的，可申请退还车辆购置税，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减10%[4] - 对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元[5][6] - 车辆购置税实行一次性征收，已缴纳过车辆购置税的二手车无需重复缴纳；若二手车因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围，则应在办理车辆转移登记或变更登记前缴纳车辆购置税[7] 车船税 - 因质量原因车船被退回生产企业或经销商的，纳税人可向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款[13] - 对纳税人通过保险机构代收代缴方式缴纳车船税并需要开具完税凭证的，可在缴纳税款的次月10日后到税务机关开具《税收完税证明》[15][16] - 车船税作为财产税，无论车辆是否上路行驶，纳税人均负有缴纳车船税的义务，车辆停驶期间不能免缴车船税[17][18] 促进残疾人就业增值税优惠 - 对安置残疾人的单位和个体工商户实行由税务机关按安置残疾人的人数限额即征即退增值税的办法，安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定[25] - 纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人），依法与安置的每位残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议，并为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险等社会保险，通过银行等金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于所在区县适用的月最低工资标准的工资方可享受优惠政策[26] - 纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的不得享受此项税收优惠政策，此项优惠政策仅适用于生产销售货物、提供加工修理修配劳务以及提供营改增现代服务和生活服务税目范围的服务取得的收入之和占其增值税收入的比例达到50%的纳税人[26][27] - 纳税人首次申请享受税收优惠政策需向主管税务机关提供《税务资格备案表》、安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件、安置的残疾人的身份证明复印件等备案资料[28][29]

增值税处理 - 一般纳税人提供劳务派遣服务可采用一般计税方法或差额纳税方法 差额纳税下以全部价款扣除支付给员工的工资福利等后的余额为销售额 按5%征收率简易计税 [2] - 小规模纳税人提供劳务派遣服务可采用简易计税方法按3%征收率 或选择差额纳税按5%征收率计税 [3] - 选择差额纳税的纳税人 向用工单位收取用于支付员工费用的部分不得开具增值税专用发票 只能开具普通发票 [4] 企业所得税处理 - 小型微利企业的判定标准包括年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 其中从业人数包含劳务派遣用工人数 [5] - 企业接受外部劳务派遣用工发生的费用 直接支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工个人的作为工资薪金和福利费支出 [6] - 研发费用加计扣除中 支付给劳务派遣企业且实际支付给外聘研发人员的费用属于人员人工费用 [6] - 高新技术企业认定中 外聘科技人员的劳务费用可计入研究开发费用的人员人工费用 [7] - 以劳务派遣形式就业的残疾人属于劳务派遣单位职工 该单位可享受促进残疾人就业的税收优惠政策 [7]