增值税申报流程 - 登录新电子税务局后通过我要办税进入增值税及附加税费申报系统[2] - 系统自动匹配填表式或确认式申报两种方式[3] - 填表式申报中系统自动预填表单数据 需人工核对并修改主附表数据[4] - 附加税费情况表自动带出六税两费减征比例 需手动填写增值税减免税申报明细表享受其他优惠[4] - 确认式申报自动计算税费额 显示增值税/城建税/教育费附加/地方教育附加金额[6] - 存在未开票收入时需在货物及劳务销售额栏或服务不动产和无形资产栏补录数据[6] - 两种申报方式最终均需提交申请并完成确认声明[5][8] 个人所得税申报流程 - 通过自然人电子税务局网页版或扣缴端办理经营所得申报[9] - 网页版操作路径：我要办税-税费申报-经营所得A表 选择年度后搜索添加单位信息[10][12] - 需录入收入总额/成本费用 并选择是否在综合所得扣除投资者减除费用等[14] - 可添加减免税明细项目并输入减免金额[15] - 扣缴端需先完成人员信息采集 进入经营所得模块后点击预缴纳税申报填写金额[17] 存款账户账号报告 - 通过电子税务局企业业务登录 进入我要办税-综合信息报告-制度信息报告-存款账户账号报告[23] - 或通过首页搜索关键字进入功能页面[24] - 选择新增账户后填写银行账户信息 行政区划需选至市级[25] - 提交成功后系统生成纳税人存款账户账号报告表可下载PDF格式[26] 税费扣减政策适用 - 企业招用退役士兵/重点群体税费扣减政策适用于增值税纳税人或企业所得税纳税人单位[30] - 个人独资企业/合伙企业仅缴纳个人所得税 不缴纳企业所得税[33] - 扣减税费时仅涉及增值税/城建税/教育费附加/地方教育附加 不包括企业所得税[33]

个体工商户税费申报 核心观点 - 新办个体工商户需根据经营范围和税务机关核定情况申报增值税、个人所得税等税费，征收方式分为定期定额和查账征收两种[4][5][6] 税费种类 - **主要税费种**：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税（经营所得）[5] - **其他可能税费种**：消费税、个人所得税（综合所得）、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税等[5] - 具体税费种以主管税务机关核定为准[5] 定期定额征收 - **简易申报**：通过财税库银电子缴税系统批量扣税或以缴代报，当期无需单独申报[5] - **自行申报情形**： 1 不适用简易申报的定期定额户 2 未签署三方协议导致无法简易申报 3 简易申报失败后需自行申报[5] - **申报模式**： - 确认式申报：系统自动带出数据供核对，涉及增值税/消费税时一并确认[5] - 填表式申报：需手动填写销售额等信息[5] - **操作流程**：通过电子税务局【定期定额户自行申报】功能，可修改未开票收入等数据并预览报表[5][6] 查账征收 - **增值税及附加税申报**： - 登录电子税务局企业端，在【我的待办】中填写申报表并提交，需核对数据后缴税[6] - **个人所得税申报**： - 使用自然人电子税务局（扣缴端），需先完成人员信息采集 - 通过【经营所得—预缴纳税申报】填报收入、成本，核对减免事项后提交[6][7] - **更正申报**：可通过【申报更正及作废】功能修改开票金额超核定或专票数据[6] 征收方式查询 - 定期定额征收适用于未达建账标准的小规模个体工商户，查账征收适用于建账户[9] - 查询路径：电子税务局【一户式查询】-【核定征收信息】或【定期定额核定信息查询】[9]

核定征收政策调整背景 - 个体户等主体因财务核算不健全 税务机关普遍采用核定征收方式以提高征管效率[1] - 部分个体户滥用核定征收政策偷逃税款 导致2022年以来多地明确核定征收门槛并终止其资格 今年有地区全面取消核定征收改为查账征收[1] 核定征收定义与滥用案例 - 核定征收分为事前核定（定额、定率申报）和事后核定（税务机关查处后强制核定） 旨在简化行政流程并降低征管成本[2] - 税务机关可核定情形包括未设置账簿、销毁账簿、账目混乱、逾期不申报或计税依据明显偏低等六类[3] - 某俱乐部通过个人账户收款隐匿收入 申报收入175,346.75元远低于实际收入5,541,214.87元 导致少缴税款311,337.25元并被处以5倍罚款1,556,686.25元[3] - 带货主播和网红明星利用招商引资政策适用核定征收低税率 达到降低实际税负目的[3] 监管政策与执行动态 - 2021年财政部和税务总局发布41号公告 明确权益性投资个人独资企业和合伙企业一律适用查账征收[4] - 2022年起多地取消月销售额超限个体户的核定征收 强制实施查账征收[4] - 长春市、青岛市终止数万家个体户定期定额核定资格 达州市对年开票收入超400万元个体户采取查账征收并建立"个转企培育库"[4] - 个体户通过入驻园区适用核定征收被《公平竞争审查条例》禁止 不得变相支持少缴或不缴税款[5] 转为查账征收的涉税风险 - 收入确认不及时或不实可能被定性偷税 某餐厅因隐瞒收入少缴税款1,674,666.24元被处罚 某选煤厂因收入跨期申报少计收入227.78万元被定性偷税[6] - 无法取得发票或发票不合规面临纳税调整 某水泥制品企业因"白条"入账和不合规发票被调减成本105.67万元 补缴个税36.99万元和滞纳金6.08万元[7] - 取得虚开发票可能被定性虚开或偷税 某个体户因取得6份虚开增值税专票被要求进项转出并加收滞纳金[8][10] - 税务机关要求提供业务真实性证明 包括合同、劳务过程证明、资金流水和自查报告等[9] 征管要求与合规建议 - 个体户需建立账簿并确保业务真实性 按时按实确认收入并保留成本费用凭证[11] - 涉及税务案件时应与税务机关积极沟通以维护权益[11]