个体工商户概况 - 个体工商户是我国数量最多的经营主体，规模大小不一，经营范围广泛 [1] 政策支持 - 2022年国务院发布《促进个体工商户发展条例》，体现国家对个体户发展的重视 [3] - 地方政府推出"双免政策"：月销售收入不超过10万、季度不超过30万、年度不超过120万的个体户可享受增值税和个人经营所得税免税 [3] - 税收园区提供实体地址但不要求搬迁，支持异地经营，全国范围均可申请 [5] 税收优惠政策 - 小额个体户可享受"双免政策"，基本实现零税负 [3] - 大额个体户（年收入500万以内）可享受核定征收优惠：个人经营所得税率0.5%以内，综合税负约2% [5] - 园区提供全流程服务（注册、刻章、代理记账、注销），办理周期约15个工作日 [5] 经营应用 - 企业和个人均可通过注册个体户进行业务规划和财税筹划 [7] - 可解决"公转私"、所得税高、成本票缺失、高管个税等财税问题 [7] - 需确保业务真实性和"三流合一"（资金流、发票流、货物流）的合规性 [7]

关于核定征收的5个关键点 - 核定征收适用于纳税人会计账簿不健全、资料残缺难以查账的情况，税务机关采用合理方法依法核定应纳税额 [1] - 需重点关注5个方面：特殊行业核定征收情况、分支机构汇总纳税企业核定征收情况、申报表与财报数据不一致企业的纠正情况、核定应税所得率适用情况、核定征收企业发票管控及注销管理情况 [1] 不适用核定征收的企业类型 - 汇总纳税企业、上市公司不适用核定征收 [1] - 金融企业包括银行、小额贷款公司、保险公司、期货公司、证券公司、担保公司、典当公司等不适用核定征收 [1] - 社会中介机构包括会计、审计、税务、土地估价、基层法律服务机构等经济鉴证类机构不适用核定征收 [1] - 享受企业所得税优惠的企业（不含免税收入优惠及符合规定的小微企业）不适用核定征收 [1] 可申请核定征收的企业类型及优惠 - 个体工商户：年销售额120万以内可享受个税免征优惠（月销售额10万以内且开普票，综合税率0）；年销售额500万以内可享受个税核定0.5%-1%税率优惠（综合税率1.56%-2.06%） [3] - 个人独资企业：满足地区条件的可享受个税核定0.6%-1%税率优惠（综合税率约2%） [3] - 有限公司：小规模有限公司可享受企业所得税核定0.6%-1%优惠（需30%进项）；一般纳税人有限公司可享受企业所得税核定1%优惠（增值税正常缴纳） [3] - 申请条件：业务真实且保证三流或四流一致，需符合地区优惠政策要求，商贸及服务类企业均可申请 [3]

核定征收政策调整背景 - 个体户等主体因财务核算不健全 税务机关普遍采用核定征收方式以提高征管效率[1] - 部分个体户滥用核定征收政策偷逃税款 导致2022年以来多地明确核定征收门槛并终止其资格 今年有地区全面取消核定征收改为查账征收[1] 核定征收定义与滥用案例 - 核定征收分为事前核定（定额、定率申报）和事后核定（税务机关查处后强制核定） 旨在简化行政流程并降低征管成本[2] - 税务机关可核定情形包括未设置账簿、销毁账簿、账目混乱、逾期不申报或计税依据明显偏低等六类[3] - 某俱乐部通过个人账户收款隐匿收入 申报收入175,346.75元远低于实际收入5,541,214.87元 导致少缴税款311,337.25元并被处以5倍罚款1,556,686.25元[3] - 带货主播和网红明星利用招商引资政策适用核定征收低税率 达到降低实际税负目的[3] 监管政策与执行动态 - 2021年财政部和税务总局发布41号公告 明确权益性投资个人独资企业和合伙企业一律适用查账征收[4] - 2022年起多地取消月销售额超限个体户的核定征收 强制实施查账征收[4] - 长春市、青岛市终止数万家个体户定期定额核定资格 达州市对年开票收入超400万元个体户采取查账征收并建立"个转企培育库"[4] - 个体户通过入驻园区适用核定征收被《公平竞争审查条例》禁止 不得变相支持少缴或不缴税款[5] 转为查账征收的涉税风险 - 收入确认不及时或不实可能被定性偷税 某餐厅因隐瞒收入少缴税款1,674,666.24元被处罚 某选煤厂因收入跨期申报少计收入227.78万元被定性偷税[6] - 无法取得发票或发票不合规面临纳税调整 某水泥制品企业因"白条"入账和不合规发票被调减成本105.67万元 补缴个税36.99万元和滞纳金6.08万元[7] - 取得虚开发票可能被定性虚开或偷税 某个体户因取得6份虚开增值税专票被要求进项转出并加收滞纳金[8][10] - 税务机关要求提供业务真实性证明 包括合同、劳务过程证明、资金流水和自查报告等[9] 征管要求与合规建议 - 个体户需建立账簿并确保业务真实性 按时按实确认收入并保留成本费用凭证[11] - 涉及税务案件时应与税务机关积极沟通以维护权益[11]