养老年金保险条件 - 养老年金保险需符合保险金给付年龄条件且属于健康保险范畴 健康保险定义为因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险 [3] 人身保险增值税优惠政策 - 仅保险公司开办的一年期以上人身保险产品保费收入可享受免征增值税政策 保险代理企业不适用该优惠 [3] - 增值税申报时需在《增值税减免税申报明细表》中填写免征代码0001083913|SXA31900806 [3] 免税备案材料要求 - 总公司需在保险产品备案后留存金融监管总局备案回执 保险条款 费率表等材料 [4] - 分公司销售免税保险产品时需从总公司获取上述材料并自行留存备查 [4] 税务合规风险 - 未按规定留存备查资料可能导致补税 滞纳金 影响纳税信用评分 严重者纳入税务稽查重点对象 [4] - 保险企业申报免税收入后需将前期已抵扣进项税额转出 无法划分的进项税额需计算转出 [4] 汇总纳税注意事项 - 实行汇总缴纳增值税的保险公司需规范申报流程以避免人身保险免税收入的税务风险 [4]

免征增值税的保险收入类型 - 保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入可免征增值税 [1] - 一年期以上人身保险包括人寿保险、养老年金保险、其他年金保险以及保险期间为一年期及以上的健康保险 [1] - 人寿保险是以人的寿命为保险标的的人身保险 [1] - 养老年金保险是以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定时间分期给付生存保险金的人身保险 [1] - 健康保险是以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险 [2] 享受免征增值税政策的企业和业务 - 仅保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入可享受免征增值税政策 [2] - 保险代理企业不得享受该优惠政策 [2] 增值税申报填写要求 - 在《增值税减免税申报明细表》中免征增值税项目填写代码为0001083913|SXA31900806 [3] 资料留存备查要求 - 总公司在进行保险产品备案后，应将金融监管总局对保险产品的备案回执或批复文件、保险产品的保险条款以及其他相关材料留存备查 [4] - 需进行免税申报的分公司在销售保险产品时，应向总公司获取相应保险产品的上述留存备查资料，并自行留存备查 [4] 进项税额处理 - 保险企业应在申报免税收入后按规定将前期已抵扣的进项税额转出 [5] - 保险企业应在申报免税收入后按规定将无法划分的进项税额进行计算转出 [5] 汇总缴纳增值税的保险公司申报要求 - 实行汇总缴纳增值税的保险公司，如规定由汇总申报保险公司申报享受免税政策，相应被汇总申报保险公司不得再重复申报免税收入 [6]