个人养老金税收优惠政策 - 自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 缴存个人养老金在缴费环节 投资环节 领取环节均可享受个税优惠 [3] - 缴费环节按照12000元/年的限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 投资环节对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 领取环节单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税 [3] - 个人领取养老金时不并入综合所得 其缴纳的税款计入"工资 薪金所得"项目 [3] 个人养老金扣除凭证管理 - 个人缴费享受税前扣除优惠时以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据 [4] - 参加人可通过国家社会保险公共服务平台等全国统一线上服务入口查询凭证信息 [4] - 缴费凭证包含凭证编码 个人养老金账户 姓名 证件类型 证件号码 开户机构 个人养老金资金账户 缴费金额 剩余缴费金额 缴费月度 缴费机构等关键信息 [4] 个人所得税App操作流程 - 登录个税App后选择"办&查"菜单进入"个人养老金扣除管理"页面 可选择"一站式申报"功能直接获取个人养老金缴存信息并申报个税扣除 无需下载缴费凭证 [5] - 备选方案为通过"录入凭证申报"功能扫码或手动录入缴费凭证信息进行申报 两种方式录入的扣除信息均可在个人所得税预扣预缴或汇算清缴阶段进行税前扣除 [5] - 操作时需选择凭证查询条件（按月/按年）并填写凭证时间起止 随后仔细核对个人养老金扣除凭证信息包括姓名 证件类型 证件号码 凭证编码 凭证类别 缴费时间 缴费金额等字段 [6][7] - 若无法获取缴费数据或数据不准确 需向开立资金账户的商业银行咨询有关情况 [5]

个人养老金政策 - 参加人可选择按月、分次或按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算，每年缴纳额度上限为12000元[4] - 自2024年1月1日起实施个人养老金递延纳税优惠政策，缴费环节按照12000元/年的限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除，投资环节投资收益暂不征收个人所得税，领取环节单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税[4] - 个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据[4] - 取得工资薪金所得等，缴费可选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时扣除，取得其他劳务报酬等所得，缴费在次年汇算清缴时扣除[4] - 参加人达到领取基本养老金年龄等条件时可领取个人养老金[4] 个体工商户增值税优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的，免征增值税[12] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税[13] 个体工商户个人所得税优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，并可叠加享受其他优惠政策[13] 个体工商户六税两费优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加[16] 重点群体创业税收优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的重点群体从事个体经营的，自登记当月起3年内按每户每年20000元为限额依次扣减增值税、城市维护建设税等税费，限额标准最高可上浮20%[17][18]

新电子税局操作指南 - 提供两种查询一般纳税人资格路径：未登录状态下通过【公众服务】-【一般纳税人资格查询】输入纳税人识别号或名称验证查询 或登录后通过【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】界面查询 未查询到信息则企业非一般纳税人 [2][3][4][5] - 存款账户账号报告可通过登录后【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】模块操作 或直接搜索"存款账户账号报告"后新增账户并提交银行信息 [6][7][9] 跨区域涉税事项报告延期操作 - 支持对已开具未报验或已报验未反馈的报告延期 登录后通过【我要办税】-【综合信息报告】-【税源信息报告】-【跨区域涉税事项报告】进入功能界面 [11][12] - 可按项目所在地或状态条件查询报告 选择需延期报告后点击延期 填写最新合同有效期止并提交 系统提示延期申请通过后可下载报告表或返回首页 [13][14][15][16][17] 个人养老金税收政策 - 自2024年1月1日起实施递延纳税优惠：缴费环节按12000元/年限额在综合所得或经营所得中据实扣除 投资环节收益暂不征税 领取环节按3%税率单独计税 [27][28] - 新增国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333App等线上领取渠道 以及基本养老保险关系所在地经办机构渠道 [26] - 缴费额度按自然年度累计 次年重新计算 2024年12月31日前缴存可享受2025年度个税扣除 [32]

个人养老金制度定义与特点 - 个人养老金是2022年11月试点、2024年12月在全国推行的创新制度，作为基本养老金的补充 [2] - 参与者通过银行等渠道开通账户，每年自愿存入额度不超过12000元的资金 [2] - 账户资金可用于购买符合规定的金融产品，如银行理财、存款、基金、保险等 [2] 个人养老金税收政策 - 个人养老金在领取环节需单独按领取额的3%缴纳个人所得税，不区分本金和投资收益 [1][2] - 制度采用递延纳税优惠，即在缴费环节可按12000元/年限额标准享受税前抵扣，投资环节的收益暂不征税 [2][3] - 领取基本养老金无需缴纳个人所得税，而个人养老金领取时需缴税 [2] 税收政策的设计逻辑与影响 - 递延纳税是国际通行做法，旨在通过让参与者抵扣个税并延迟纳税来提升制度吸引力 [3] - 领取环节征收3%个税是出于公平性考量，避免高收入群体利用此制度避税套利 [3] - 3%的较低税率也旨在激励参与者积极性，参与者已在缴费环节享受税收优惠 [3] 不同收入群体的参与效益分析 - 对于中高收入群体，参与个人养老金能产生显著的节税效应，并为养老进行强制储蓄 [4] - 以月收入1.5万元、适用10%个税税率为例，连续20年每年存1.2万元，每年可省税1200元，20年省税2.4万元 [4] - 假设投资年化收益率3%，退休时账户资金约32万元，领取时需缴纳9600元个税，最终节税1.44万元并获得30余万元养老储备 [4] - 对于月收入未达个税免征额（5000元）的低收入群体，因无法享受缴费环节的省税效果，且在领取时需缴税，参与该制度不划算 [4]

个人养老金个人所得税优惠政策 - 自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 缴费环节可按照12000元/年限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 [5] - 投资环节计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [5] - 领取环节个人养老金单独按照3%税率计算缴纳个人所得税 不区分本金和投资收益 [1][5] 政策执行细节 - 个人缴费享受税前扣除需以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据 [5] - 工资薪金所得者可在当年预扣预缴或次年汇算清缴时选择扣除 其他劳务报酬等所得需在次年汇算清缴时扣除 [5] - 商业银行分支机构需对开立账户纳税人进行全员全额明细申报 确保信息准确 [6] 政策实施安排 - 人力资源社会保障部门与税务部门建立信息交换机制 通过管理服务平台传递涉税信息 [6] - 36个个人养老金先行城市自公告发布之日起统一执行新规 [6] - 各级财政 人社 税务 金融监管等部门需密切配合 落实政策执行 [6]

个人养老金递延纳税优惠政策 - 自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 [1] - 缴费环节按照12000元/年限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 [1] - 投资环节计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [1] - 领取环节单独按照3%税率计算缴纳个人所得税 [1] 个人所得税APP申报流程 - 通过个人所得税APP可实现个人养老金"一站式"申报功能 [1] - 申报路径为【办&查】-【个人养老金扣除管理】-【"一站式"申报】 [2] - 每月8日起可查询上月缴费凭证信息 [2] - 可选择【扣缴义务人申报】或【年度自行申报】两种方式 [2] 政策实施时间 - 个人养老金制度自2024年12月15日起全面实施 [1] - 递延纳税优惠政策自2024年1月1日起实施 [1]

个人养老金税收政策 - 个人养老金领取时按照领取额的3%缴纳个人所得税 不区分本金和投资收益 [3] - 该政策并非新要求 早在2024年12月13日财政部和税务总局已明确3%单独计税规则 [7] - 个人养老金属于税延型养老金 缴纳时从税基扣除 领取时才征税 适用3%低税率单独计税 [8] 政策实施背景 - 个人养老金制度于2022年11月在36个城市率先试点 2024年12月15日起全国全面推开 [8] - 2024年1月1日起全国实施递延纳税优惠 缴费环节按12000元/年限额税前扣除 [9] - 投资环节账户收益暂不征税 领取环节单独按3%计税 税款计入工资薪金所得 [9] 政策设计逻辑 - 3%税率低于多数工薪阶层边际税率 通过低税负平衡税收优惠与财政负担 [8] - 养老金投资收益属于个人财富增值 需纳入税收体系避免制度失衡 [8] - 基本养老金根据个税法第四条免征个税 与个人养老金税收政策形成差异 [9]

个人养老金税收优惠政策 - 自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 [4] - 缴费环节：个人缴费按12000元/年限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 [4] - 投资环节：个人养老金账户投资收益暂不征收个人所得税 [4] - 领取环节：单独按3%税率计算个税 不区分本金和收益部分 [1][4] 税收征管流程 - 税前扣除凭证以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为准 [5] - 工资薪金所得者可选当年预扣预缴或次年汇算清缴时扣除 需及时向扣缴单位提供凭证 [5] - 其他劳务报酬/经营所得者需在次年汇算清缴时扣除 [5] - 领取养老金时由开户商业银行代扣代缴个税 [5] 跨部门协作机制 - 人社部门与税务部门建立信息交换机制 通过养老金平台传递涉税数据 [5] - 商业银行需对纳税人信息进行全员全额明细申报 [5] - 36个先行城市自公告发布日起统一执行新规 [6] 政策执行时间 - 全面实施时间为2024年12月15日 [4] - 税收优惠追溯至2024年1月1日起生效 [4]

个人养老金税收优惠政策 - 自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 缴费环节可按照12000元/年限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 [4] - 投资阶段用个人养老金账户资金投资理财产品等所得收益暂不征收个人所得税 [4][5] - 领取环节养老金单独计税 按照3%税率计算缴纳个人所得税 不并入综合所得 [5][6] 操作流程 - 需取得个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证作为扣税凭据 [9] - 通过个税App操作即可享受税前扣除优惠 [8][9]

个人养老金制度概述 - 个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的养老保险第三支柱制度，与基本养老保险和企业年金相衔接 [2] - 实行个人账户制，缴费完全由个人承担，可自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品 [2] 参与资格 - 在中国境内参加城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者均可参加 [2] - 已退休并领取基本养老保险待遇的人员不可参加 [2] 开户与缴费 - 需通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡等全国统一线上入口或商业银行开立个人养老金账户和资金账户 [3] - 个人养老金账户用于管理身份信息和缴费记录，资金账户用于资金缴存、投资等 [3] - 每年缴费上限为12000元，可自愿按月、分次或按年缴费，也可中断缴费 [3] - 操作失误缴费可在5日内申请撤回，一个自然年度内可撤回一次单笔缴费 [3] 资金使用 - 账户资金可购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金、国债等 [4] - 金融产品信息通过个人养老金信息管理服务平台和金融行业平台发布，收益情况可通过销售机构查询 [4] - 可变更资金账户开户银行，需先转移未购买产品的资金部分，待赎回后再转移相应资金 [4] 税收优惠 - 缴费环节：按12000元/年限额在综合所得或经营所得中据实扣除 [5] - 投资环节：账户内投资收益暂不征收个人所得税 [6] - 领取环节：单独按3%税率计算缴纳个人所得税 [7] - 缴费享受税前扣除需以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为凭据 [8] 领取条件与方式 - 领取条件包括达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国定居等 [10][11] - 特殊情形如患重大疾病、领取失业保险金或最低生活保障金可申请提前领取 [11] - 领取方式可选择按月、分次或一次性领取 [11] 继承规定 - 参加人身故后，账户内资产可继承 [11] - 出国定居或身故导致社保卡注销时，资金可转至本人或继承人指定账户 [11] - 继承时需按3%税率缴纳个人所得税 [11]