业务招待费税前扣除规则 - 业务招待费支出按发生额的60%扣除 但最高不超过当年销售营业收入的5‰ [1] - 计算基数包含销售营业收入和视同销售收入两部分 [1] - 销售营业收入涵盖商品销售 原材料 存货收入及建筑安装 交通运输 金融保险 技术服务等劳务活动收入 [1] - 视同销售收入包括非货币性资产交换 货物用于捐赠 偿债 赞助 广告 职工福利等用途 [1] 特殊情形处理方式 - 筹建期间业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并按规定税前扣除 [1][2] - 从事股权投资业务企业可从被投资企业分配的股息 红利及股权转让收入中按比例计算招待费扣除限额 [2]

工资薪金税前扣除政策 - 合理工资薪金的定义为企业按照内部制度规定实际发放给员工的工资薪金，需满足五个条件：规范的工资制度、符合行业地区水平、相对固定有序调整、已履行个税代扣义务、不以避税为目的[1] - 外部劳务派遣用工费用税前扣除分两种情况：支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出，直接支付给员工个人的可计入工资薪金总额基数[1] - 季节工、临时工等费用需区分为工资薪金或职工福利费支出，其中工资薪金部分可计入工资总额基数[1] 汇算清缴与股权激励处理 - 年度汇算清缴结束前实际支付的已预提工资薪金，允许在汇缴年度税前扣除[2] - 股权激励计划税前扣除规则分两类：立即行权的按行权时公允价值差额计入当年工资薪金，需等待期的在行权后方可扣除对应差额[2] 固定资产税前扣除政策 - 固定资产可在投入使用次月所属年度一次性税前扣除，税务处理可与会计处理不一致[6][7] - 企业可自行选择是否享受一次性扣除政策，未选择的以后年度不得变更[8] - 主要留存备查资料包括购进时点证明、记账凭证、税务会计差异台账等[9][10][12] - 政策依据涵盖2018年至2023年财政部及税务总局的多项公告[13]

企业所得税税前不可扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [2] - 企业所得税税款本身不可作为扣除项 [2] - 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收财务的损失禁止税前扣除 [2] - 超出税法规定的捐赠支出和赞助支出不可扣除 [2] - 未经核定的准备金支出以及与收入无关的其他支出不得扣除 [2] 银行罚息的税务处理 - 银行罚息属于经济合同违约金范畴，不属于行政罚款，允许税前扣除 [2] - 扣除依据为《企业所得税法》第八条，需满足"与收入相关且合理"的条件 [2] 未及时取得有效凭证的处理 - 企业需在汇算清缴期结束前取得合规税前扣除凭证 [3] - 若税务机关发现凭证缺失，企业需在被告知后60日内补开或换开发票 [3] - 特殊情况下（如对方注销），需提供6类证明材料（前3项为必备）以证实支出真实性 [4] 支出真实但凭证不合规的补救措施 - 汇算清缴期结束前可要求对方补开/换开发票，合规后允许扣除 [4] - 无法补开时需提交包括合同、非现金支付凭证等核心证据链 [4] 注：文档5和7涉及的服务提醒及非核心内容已按规则跳过

个人所得税专项附加扣除 - 参加"跨校联合培养"的学生在国外读书期间，父母可以享受子女教育专项附加扣除[3][4] - 纳税人参加夜大、函授、现代远程教育等学习，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历继续教育扣除[5] - 大病医疗支出以医疗费用结算单上的结算时间为准确定扣除年度[7][9] - 采用组合贷款方式购买的住房，如公积金或商业贷款中有一方按首套房贷利率发放，则可享受住房贷款利息扣除[11] - 租用公司与保障房公司签订的公租房并支付租金的员工，可以申报住房租金专项附加扣除，需留存公租房合同或协议[12] 企业所得税扣除 - 企业接受劳务派遣用工的费用分两种情况税前扣除：支付给劳务派遣公司的作为劳务费支出，支付给员工个人的作为工资薪金和职工福利费支出[16] 关联申报 - 2024年度关联申报表共22张，分为关联申报部分与国别报告部分[18] - 需要进行关联申报的情形包括：年度内与关联方发生业务往来，或虽未发生业务往来但需报送国别报告[21] - 关联申报截止日期为2025年5月31日，可申请延期[21] - 申报方式包括电子税务局和办税服务厅两种[23] - 申报流程包括登录电子税务局，进入企业所得税申报模块，选择关联业务往来年度报告申报[25] 国别报告 - 需填报国别报告的情形包括：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业且上年度合并收入超55亿元，或被指定为国别报告报送企业[31] - 国别报告包括《所得、税收和业务活动国别分布表》等3张中英文表格[35] 同期资料 - 年度跨境关联交易总额超10亿元或最终控股企业集团已准备主体文档的企业应准备主体文档[40] - 年度关联交易金额符合条件的企业应准备本地文档，如有形资产转让超2亿元、金融资产转让超1亿元等[40] - 签订成本分摊协议或关联债资比例超标的企业应准备特殊事项文档[41] - 仅与境内关联方发生交易的企业可不准备同期资料[42] - 主体文档应在会计年度终了后12个月内准备完毕，本地文档和特殊事项文档应在次年6月30日前准备完毕[43]

企业所得税税前扣除规定 - 员工体检费用可作为职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 [3][4] - 职工福利费范围包括卫生保健、生活补贴等非货币性福利，如医疗费用、防暑降温费等 [3] 劳务派遣员工福利费处理 - 直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，直接支付给员工个人的费用分为工资薪金和职工福利费支出 [5][6] - 工资薪金支出可计入企业工资薪金总额基数，用于计算其他费用扣除依据 [6] 福利费核算与补贴处理 - 职工福利费需单独设置账册准确核算，否则税务机关可进行合理核定 [7] - 固定与工资一起发放的福利性补贴符合条件时可作为工资薪金支出税前扣除，否则按职工福利费限额扣除 [7] 研发人员福利费加计扣除 - 研发人员福利费属于与研发活动直接相关的其他费用，可在不超过可加计扣除研发费用总额10%的范围内加计扣除 [7] 离境退税政策优化 - 离境退税商店布局扩大至商圈、景区、机场等区域，鼓励国际名品、老字号等成为退税商店 [17] - 退税商店备案条件放宽至纳税信用级别M级，备案流程优化为5个工作日内完成 [19] - 离境退税起退点下调至200元人民币，丰富商品供给包括老字号、非遗产品等 [21][23] 离境退税服务提升 - 推广“即买即退”服务至全国，鼓励设立集中退付点和封装打码便利海关验核 [25] - 现金退税限额上调至20000元人民币，支持移动支付、银行卡等多种退税方式 [30] - 建设全国离境退税信息平台，加强部门协作打击违规行为 [32]

证券交易印花税申报规定 - 证券交易印花税扣缴义务人需在每周终了之日起五日内申报解缴税款及银行结算利息 [3] - 印花税计征方式包括按季、按年或按次，具体纳税期限由各省市税务局根据征管实际确定 [3] - 应税合同和产权转移书据按季计征印花税，无法按固定期限的可按次计征 [3] - 应税营业账簿按年计征印花税 [3] - 境外单位或个人在境内有代理人的，由代理人按季扣缴印花税；无代理人的需按次自行申报 [3] 营业账簿印花税计税依据 - 首次申报营业账簿印花税时，计税金额按实收资本和资本公积的合计金额填写 [4][5] - 已缴纳印花税的营业账簿，后续年度实收资本和资本公积增加的，按增加部分计算应纳税额 [4][5] 印花税退税与免税政策 - 未履行的应税合同或产权转移书据已缴纳的印花税不予退还或抵缴税款 [6] - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [7] - 自然人股权转让中，受让方为单位需缴纳印花税，单位需向机构所在地税务机关申报 [8] 企业所得税税前扣除规定 - 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的保费可税前扣除 [15] - 职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出可税前扣除 [16] - 银行罚息不属于行政罚款，可税前扣除 [16] - 企业为全体员工支付的补充养老保险和医疗保险费，在不超过工资总额5%标准内的部分可税前扣除 [17] - 差旅费支出需符合企业内部管理制度且真实合理，需留存相关证明材料 [17][18] - 接受劳务派遣用工的费用分为支付给派遣公司的劳务费和支付给员工个人的工资薪金/福利费，后者可计入工资总额基数 [19][20] - 2024年12月计提并在2025年2月发放的年终奖可在2024年度企业所得税汇缴时税前扣除 [20]