企业所得税汇算清缴政策变化 - 2024年度企业所得税汇算清缴报表根据国家税务总局公告2025年第1号进行修订，涉及《企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》部分表单和填报说明调整[1] - 宁波税务推出系列图解，解析企税政策与填报规则，重点指导集成电路和软件企业优惠申报[1] 集成电路和软件企业税收优惠政策 软件企业优惠 - 国家鼓励的软件企业自2020年1月1日起，获利年度起第一至第二年免征企业所得税，第三至第五年按25%法定税率减半征收[2] - 重点软件企业自获利年度起第一至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%税率征收[3] 集成电路企业优惠 - 线宽小于28纳米且经营期15年以上的集成电路生产企业，第一至第十年免征企业所得税[2] - 线宽小于65纳米且经营期15年以上的企业，第一至第五年免征，第六至第十年按25%税率减半征收[2][3] - 线宽小于130纳米且经营期10年以上的项目，第一至第二年免征，第三至第五年减半征收[3] - 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业享受与软件企业相同的"两免三减半"政策[3] 申报表修订内容 - 新增政策文件依据：发改高技〔2024〕351号文[4] - 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)调整表内逻辑关系，明确第16行需与主表A100000第31行对应项目金额一致[4] - 纳税人需根据企业类型从《软件、集成电路企业优惠方式代码表》中选择唯一代码填报，集成电路生产企业可按项目分别填报[4][5] 填报案例解析 - 案例企业A公司为国家鼓励的软件企业，2023年进入获利年度，2024年处于免税期，减免税额计算为(500万营收-100万成本-200万管理费用-100万研发费用)×25%=25万元[6] - 需填报三张核心表格：A000000基础信息表、A100000主表、A107042优惠明细表，其中主表第31行"减免所得税额"直接体现25万元优惠[6][7] - 优惠明细表需完整填写人员结构(如本科以上学历职工占比50%)、研发费用(100万元)、知识产权(10项)等指标[7]

企业所得税优惠政策要点 国家鼓励的软件企业 - 自2020年1月1日起，国家鼓励的软件企业自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [2] - 国家鼓励的重点软件企业自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税 [3] 国家鼓励的集成电路企业 - 线宽小于28纳米且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第十年免征企业所得税 [2] - 线宽小于65纳米且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [2] - 线宽小于130纳米且经营期在10年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [3] - 国家鼓励的重点集成电路设计企业自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税 [3] - 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [3] 填报规则修订 - 新增政策文件《国家发展改革委等部门关于做好2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2024〕351号） [4] - 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)中表内、表间关系调整，第16行需与表A100000第31行对应项目金额一致 [4] - 纳税人需根据《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)填报企业类型，并从《软件、集成电路企业优惠方式代码表》中选择相应代码填入 [4] - 集成电路生产企业纳税人若存在多个项目享受优惠，需将所有项目减免方式填入本表，项目数量可增加 [4] 填报案例 - A公司为国家鼓励的软件企业，成立于2022年，2023年开始获利，2024年营业收入500万元，营业成本100万元，管理费用200万元，研发费用100万元 [6] - A公司2024年处于免税期（第二年），年度减免税额为(500-100-200-100)×25%=25万元 [6] - 需填报的表格包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042) [6] - 具体填报数据：月平均职工总人数20人，本科以上学历职工10人，研发人员10人，知识产权总数10项（发明专利2项，软件著作权8项） [7]

企业所得税优惠政策 - 企业符合西部大开发税收优惠和小型微利企业所得税优惠条件时，可从优选择适用优惠税率但不得叠加享受 [2][3] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构因不具备法人资格，其经营情况需并入总机构汇总计算应纳税款并享受优惠政策 [4][5] 资产损失申报 - 企业实际资产损失需在实际发生且会计处理年度申报扣除，法定资产损失需在符合条件且会计处理年度申报扣除 [6] - 企业申报资产损失扣除时仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料留存备查 [6] 高新技术企业税收 - 高新技术企业资格期满当年暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未重新认定的需补缴税款 [7] 政府补助税务处理 - 企业取得的财政性资金除国家投资或要求归还本金外，均需计入当年收入总额 [8] - 国务院批准的专项用途财政性资金可作为不征税收入从应纳税所得额中减除 [8]

小型微利企业税收优惠政策 - 小型微利企业预缴申报时需按所属期末的季度平均值计算资产总额和从业人数指标 计算公式参照财政部税务总局2023年第12号公告 [3] - 年度应纳税所得额指标暂按预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断 [3] - 预缴时未享受优惠的小型微利企业 年度汇算清缴仍可补享优惠政策 [4] 分支机构税收处理 - 设立不具有法人资格分支机构的企业 需汇总计算总机构及分支机构的从业人数、资产总额等指标 以合计数判断是否符合小型微利企业条件 [5] 政策适用主体限制 - 个体工商户、个人独资企业及合伙企业不属于企业所得税纳税人 不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策 [6] 政策依据 - 主要依据包括财政部税务总局2023年第12号公告、国税函〔2008〕650号文件及国家税务总局相关征管公告 [7]