企业所得税优惠政策要点 国家鼓励的软件企业 - 自2020年1月1日起，国家鼓励的软件企业自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [2] - 国家鼓励的重点软件企业自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税 [3] 国家鼓励的集成电路企业 - 线宽小于28纳米且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第十年免征企业所得税 [2] - 线宽小于65纳米且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [2] - 线宽小于130纳米且经营期在10年以上的集成电路生产企业，自2020年1月1日起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [3] - 国家鼓励的重点集成电路设计企业自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税 [3] - 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 [3] 填报规则修订 - 新增政策文件《国家发展改革委等部门关于做好2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2024〕351号） [4] - 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)中表内、表间关系调整，第16行需与表A100000第31行对应项目金额一致 [4] - 纳税人需根据《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)填报企业类型，并从《软件、集成电路企业优惠方式代码表》中选择相应代码填入 [4] - 集成电路生产企业纳税人若存在多个项目享受优惠，需将所有项目减免方式填入本表，项目数量可增加 [4] 填报案例 - A公司为国家鼓励的软件企业，成立于2022年，2023年开始获利，2024年营业收入500万元，营业成本100万元，管理费用200万元，研发费用100万元 [6] - A公司2024年处于免税期（第二年），年度减免税额为(500-100-200-100)×25%=25万元 [6] - 需填报的表格包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042) [6] - 具体填报数据：月平均职工总人数20人，本科以上学历职工10人，研发人员10人，知识产权总数10项（发明专利2项，软件著作权8项） [7]