小型微利企业判定标准 - 自2019年1月1日起 工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一 需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 [3] 优惠政策享受条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策需准备并留存备查资料 包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明 从业人数的计算过程 资产总额的计算过程 [5][6] - 居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构 应由企业总机构汇总计算并缴纳企业所得税 其分支机构不能单独享受小型微利企业所得税减免政策 [6][7] - 劳务派遣单位的从业人数计算不包含已派出人员 因其已计入接受劳务派遣企业的从业人数 以避免重复计算 [9][10] 应纳税所得额概念辨析 - 应纳税所得额不等同于实际利润额 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 在企业纳税申报时使用 [12] - 实际利润额是企业根据企业所得税法规定分月或分季预缴企业所得税时使用 主要在企业预缴申报时使用 [12]

稳外贸税收政策核心内容 - 政策针对跨境电子商务综合试验区内的零售出口企业 [1] - 自2020年1月1日起试行企业所得税核定征收办法 [2] - 政策旨在支持外贸新业态发展 [1] 适用主体资格 - 适用主体为在综试区内注册的跨境电子商务零售出口企业 [1] - 企业需自建或利用第三方跨境电子商务平台开展出口业务 [3] - 综试区是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区 [3] 企业所得税核定征收条件 - 企业须在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物详细信息 [7] - 出口货物须通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续 [7] - 出口货物未取得有效进货凭证且其增值税、消费税享受免税政策 [7] 企业所得税核定征收办法 - 采用应税所得率方式核定征收企业所得税 [2] - 应税所得率统一按照4%确定 [2] - 符合条件的企业可叠加享受小型微利企业所得税优惠政策 [2] - 符合规定的免税收入可享受免税收入优惠政策 [2] 其他相关税务处理 - 企业支付租金未取得发票时 对方为无需办理税务登记的单位或个人 可以收款凭证作为税前扣除凭证 [8] - 小额零星经营业务的判断标准是个人销售额不超过增值税起征点 [8] - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情形 [9] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可以享受减免但已缴纳税款的情形 [10]

农民住宅建设税费优惠 - 农村居民按规定标准建设住宅可免征森林植被恢复费 [1] - 享受优惠需满足占用耕地新建自用住宅的条件并留存相关证明材料 [1] - 政策依据为《财政部国家林业局关于调整森林植被恢复费征收标准引导节约集约利用林地的通知》第三条 [1] 小型微利企业所得税政策 - 企业在年度中间预缴企业所得税时若判断符合小型微利企业条件可按累计情况计算减免税额 [8] - 此前因不符合条件而多预缴的企业所得税税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [8] - 政策依据为《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》第五条 [8] 企业年金个人所得税计算 - 个人达到国家规定退休年龄领取的企业年金不并入综合所得需全额单独计算应纳税款 [11] - 按季领取年金需将领取额平均分摊至各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [11] - 按季领取47272元年金平均每月15757.33元适用20%税率速算扣除数1410元季度应纳税额为5224.41元 [12] - 因年金已全额单独计税故不需要进行年度汇算清缴 [13] - 个人因出境定居或死亡后一次性领取年金适用综合所得税率表其他一次性领取情况适用月度税率表 [15]

农民住宅建设税费优惠 - 支持农村基础设施建设，依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房免征水土保持补偿费[2] - 享受主体为依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房的农民[2] - 政策依据为财综〔2014〕8号文第十一条第二项[4] 小型微利企业所得税政策 - 年度中间符合小型微利企业条件的企业，可自符合条件时起享受企业所得税优惠政策[9] - 此前因不符合条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减[11] 企业年金个人所得税计算 - 退休人员领取的企业年金符合规定可不并入综合所得，全额单独计算应纳税款[14] - 按季领取方式需将领取金额平均分摊至各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税[15] - 按季领取47272元企业年金，月均15757.33元，适用税率20%速算扣除数1410，季度应纳税额1731.47元[16] - 因企业年金已单独计税，该笔收入不需要进行年度汇算清缴[17]

抵扣凭证政策 - 自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限 [1] 进项税额抵扣规定 - 公司购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，例如用于奖励员工的20张机票属于集体福利项目，对应进项税额不可抵扣 [2] 数电发票查询与开具 - 单位和个体工商户可登录税务数字账户查询、下载数电发票信息，自然人可登录个人所得税App个人票夹查看，但需开票方在纳税人识别号栏填入"自然人纳税人识别号"方可查询 [4] - 开票方给自然人开票时需在开票界面勾选"是否开票给自然人"标识，并填入其"自然人纳税人识别号"，成功后受票方可在个人票夹中查看 [6] - 电子发票服务平台提供复制开票功能，可在【蓝字发票开具】二级首页【复制开票】中查询、复制"近24小时"开具发票及全量发票明细信息 [8] 小型微利企业所得税优惠 - 原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时若符合条件，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前多预缴的税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [13][16] 企业年金个人所得税计算 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金符合相关规定的不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，按季领取的需平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [18][19] - 按季领取企业年金47272元，平均每月领取额为15757.33元，对应税率20%和速算扣除数1410，本季度应纳税额为5224.41元，且不需要进行年度汇算清缴 [20][21] - 个人因出境定居或死亡后一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用综合所得税率表计算纳税，除上述特殊原因外一次性领取的，适用月度税率表计算纳税 [23]

残疾人就业保障金缴纳规定 - 农民专业合作社不属于残疾人就业保障金缴纳主体 无需申报缴纳残保金 因其登记注册类型不在规定的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位之列 [3] - 用人单位在职职工包括在编人员或签订1年以上劳动合同（服务协议）的人员 退休返聘人员签订的劳务合同属于服务协议 因此计入在职职工人数 [5] - 残疾人就业保障金征收使用管理办法的政策依据是财税〔2015〕72号文件 [4][5] 发票管理操作细则 - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止需作废发票的 应收回原发票全部联次并注明"作废"字样 [11] - 开具纸质或电子发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让需开具红字发票的 应收回原发票全部联次注明"红冲"字样或取得对方有效证明后开具 [11][12] 小型微利企业所得税政策 - 年度中间预缴企业所得税时符合小型微利企业条件的 应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额 [15] - 此前因不符合条件而多预缴的企业所得税税款 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [15]

车船税申报流程 - 挂车需通过电子税务局自行申报缴纳车船税 政策依据为《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十六条[4] - 船舶车船税可由海事局委托代征[4] - 企业纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径办理 或通过首页搜索关键字进入[4] - 自然人可通过首页搜索"车船税申报"或"财产和行为税税源采集及合并申报"进入功能[4] - 申报前需先进行车船税税源信息采集 点击【新增税种】勾选"车船税"后进入税源明细表界面进行新增税源操作[4] 发票管理规范 - 开具纸质发票后发生销售退回 开票有误或应税服务中止情形需作废发票的 应收回原发票全部联次并注明"作废"字样[11] - 开具纸质发票后发生销售退回 开票有误 应税服务中止或销售折让情形需开具红字发票的 应收回原发票全部联次并注明"红冲"字样 无法收回联次的需取得对方有效证明[11] - 开具电子发票后发生销售退回 开票有误 应税服务中止或销售折让情形的 应按规定开具红字发票[11] 小型微利企业所得税政策 - 年度中间开始符合小型微利企业条件的企业 可按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额[14][15] - 当年度此前期间因不符合条件而多预缴的企业所得税税款 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减[14][15]

发票管理操作规范 - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误或应税服务中止情形需作废发票的 应当收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废 [10] - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让情形需开具红字发票的 应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样后开具 无法收回全部联次的应取得对方有效证明 [10] - 开具电子发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让情形的 应按照规定开具红字发票 [10] 小型微利企业所得税优惠政策 - 年度中间预缴企业所得税时原不符合条件的企业按新标准判断符合小型微利企业条件的 应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额 [13][14] - 当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [14]

2025年北京住房公积金缴存政策 - 2025年北京住房公积金月缴存基数上限为35811元 [3] - 在12%的最高缴存比例下，职工和单位月缴存额上限均为4297元，合计月缴存额上限为8594元 [3] - 住房公积金缴存比例从5%至12%分为八个档次，对应的月缴存额上限从3582元至8594元不等 [3] 发票管理政策 - 开具纸质发票后，如发生销售退回或开票有误等情况，需收回原发票全部联次并注明“作废”字样后方可作废发票 [8] - 需要开具红字纸质发票时，应收回原发票全部联次并注明“红冲”字样，若无法收回则需取得对方有效证明 [9] - 电子发票发生销售退回、开票有误或销售折让等情况时，应按照规定开具红字发票 [9] 小型微利企业所得税政策 - 企业在年度中间预缴企业所得税时，若按政策标准判断符合小型微利企业条件，可根据截至申报期末的累计情况计算减免税额 [11] - 此前因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度的应预缴税款中进行抵减 [11][12]

农村饮水安全工程税收优惠政策 - 农村饮水安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入免征增值税 政策执行至2027年12月31日 [5] - 对于既向城镇居民供水又向农村居民供水的单位 依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税 [5] - 农村饮水安全工程是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施 运营管理单位包括自来水公司、供水公司、村集体等组织 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日 [19] - 小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [20] - 企业从事行业需为国家非限制和禁止行业 [20] 小规模纳税人增值税优惠政策 - 月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税 [21][23] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [21][23] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 政策执行至2027年12月31日 [23] 增值税留抵退税政策条件 - 纳税人纳税信用级别需为A级或B级 [11] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [11] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [12] 政策实施案例 - 某水厂扩建项目管网铺设已完成三分之二 预计年底实现三个村供水 [3] - 增值税免征政策切实减轻农村饮水安全工程运营单位负担 [3][4] - 政策依据包括财政部税务总局2019年第67号 2021年第6号和2023年第58号公告 [7][10]