企业所得税长期待摊费用税务处理 - 根据企业所得税法第十三条，企业在计算应纳税所得额时，发生的特定支出作为长期待摊费用按规定摊销准予扣除，包括已足额提取折旧固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出及其他应作为长期待摊费用的支出 [2] - 企业所得税法实施条例第六十八条明确，固定资产改建支出是指改变房屋或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出 [2] - 已足额提取折旧固定资产的改建支出按固定资产预计尚可使用年限分期摊销，租入固定资产的改建支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销 [2] 山西省电子税务局办税服务与指南 - 纳税人可通过登录电子税务局，在“我要办税-税费申报及缴纳-财产和行为税税源采集及合并申报”路径下，新增“房产税/城镇土地使用税”税种并完成税源信息采集 [18] - 完成税源采集后，系统自动带出信息，纳税人可进行确认式申报或填表式申报，核实数据后提交 [20] - 纳税人缴费人办税缴费时，若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP点击“征纳互动”图标，选择“人工”联系“悦悦”远程问办，无需前往办税服务厅 [22][23] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [24] 山西省2025年12月主要税费申报缴纳安排 - 2025年12月1日至15日，需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税，以及由保险机构代收代缴的车船税 [13] - 2025年12月1日至25日，需申报缴纳单位社会保险费 [13] - 2025年12月1日至31日，需申报缴纳房产税、城镇土地使用税，以及由自然人缴纳的2025年度车船税 [13] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴税款需在当年12月底前申报缴纳 [15]

福利性补贴与工资薪金支出税前扣除 - 符合规定并与工资薪金一起发放的福利性补贴可作为工资薪金支出在税前扣除 [2] - 不符合上述条件的福利性补贴应作为职工福利费按规定限额扣除 [2] 劳务派遣用工支出税前扣除 - 企业支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出扣除 [3] - 企业直接支付给员工个人的费用作为工资薪金支出扣除 [3][4] - 其中属于工资薪金支出的费用可计入工资薪金总额基数作为计算其他费用扣除依据 [5] 保险费支出税前扣除 - 企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金准予扣除 [7] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除 [7] - 除特殊规定外企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 [7] - 企业职工因公出差的人身意外保险费支出准予扣除 [7] - 企业按规定缴纳的财产保险和责任保险（如雇主责任险）保费准予扣除 [7] 利息支出税前扣除 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除 [9] - 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [9] - 企业向关联关系自然人借款的利息支出按关联方利息支出规定计算扣除额 [11] - 企业向其他内部职工或个人借款的利息支出在符合条件且不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分准予扣除 [12] 职工福利费支出税前扣除 - 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [15] - 职工福利费范围包括集体福利部门费用、各项生活补贴和非货币性福利、以及其他如丧葬补助费等 [15] - 企业发生的职工福利费应单独设置账册准确核算 [15] 借款费用、汇兑损失与经费支出税前扣除 - 企业发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 [17] - 为购置建造资产发生的借款费用在资产购置建造期间应资本化计入资产成本 [17] - 企业发生的汇兑损失除已计入资产成本等部分外准予扣除 [17] - 企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 [17] - 企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除超过部分准予结转以后年度扣除 [18] - 技术先进型服务企业的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除 [18] - 集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用可单独核算并按实际发生额扣除 [18] 广告费、业务宣传费与业务招待费税前扣除 - 企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除超过部分准予结转以后年度扣除 [21] - 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除 [21] - 签订分摊协议的关联企业其中一方的广告费和业务宣传费支出可按规定归集至另一方扣除 [21] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除 [21] - 企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [21] 公益性捐赠支出税前扣除 - 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除超过部分准予结转以后三年内扣除 [24] - 公益性捐赠需通过符合条件的公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行 [24] 研发费用加计扣除优惠政策 - 企业可在7月、10月预缴申报期及年度汇算清缴期享受研发费用加计扣除优惠 [34] - 在10月份预缴申报时企业可自主选择是否就前三季度研发费用享受加计扣除优惠 [34] - 企业享受该优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式 [34]

扣缴客户端数据下载功能开通流程 - 需登录电子税务局通过征纳互动转人工服务申请开通功能并提供情况说明及办理人员身份信息 [1] - 开通下载功能的办税人员需有个人所得税办税权限否则需由扣缴单位法定代表人或财务负责人通过个人所得税App授权 [1] - 数据下载权限开通后有效期为72小时需在有效期内完成下载 [1] - 存在多部门备案信息的扣缴义务人不可办理本业务 [1] 扣缴端数据丢失后的恢复操作 - 可通过自然人电子税务局扣缴端使用身份证号和个人所得税App密码进行实名登录 [3] - 登录后进入人员信息采集模块系统提示下载税务局端之前报送过的人员信息点击下载并完成安全验证即可 [3] - 可通过查询统计-单位申报记录查询选择税款所属期查询并查看申报明细数据 [4] 数据下载功能使用限制 - 功能只能用于查看和导出申报表且只能下载2年之内的数据 [6] - 开通功能后需在没有采集过人员信息没有申报过的扣缴端电脑上进行操作下载查询 [6] 企业所得税热点问题处理规则 - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现转让所得不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益 [11] - 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品应将总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入 [13][14] - 企业在境内发生的不属于应税项目但按税务总局规定可开具发票的支出可以发票作为税前扣除凭证 [15][17] - 源泉扣缴非居民企业的企业所得税税款不属于居民企业实际发生的合理支出不得在居民企业所得税税前扣除 [18] - 高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前企业所得税暂按15%税率预缴年底前未取得资格的应补缴相应期间税款 [19][20] - 依法在中国境内成立或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业 [21][22]

研发费用与样品处理 - 用于销售的研发样品材料费用可计入研发费用或产品成本但不能享受研发费用加计扣除优惠 [5] - 未清晰归集用于销售的研发样品材料可能导致补税 滞纳金和影响公司纳税信用评级 [5] 股权转让所得税处理 - 股权转让收入于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现 [11] - 计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权可能分配的金额 [12] 组合销售企业所得税处理 - 买一赠一等组合销售本企业商品不属于捐赠应将总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入 [14] 企业所得税税前扣除凭证 - 取得不属于应税项目但按规定开具的不征税增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证 [15] - 源泉扣缴非居民企业的企业所得税税款不属于居民企业实际发生的合理支出不得在居民企业所得税税前扣除 [18] 高新技术企业税收政策 - 高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前企业所得税暂按15%税率预缴年底前未取得资格需补缴相应期间税款 [19] 居民企业认定标准 - 依法在中国境内成立或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业 [20]

业务招待费税务处理 - 客户答谢会支出需区分为会议费和业务招待费 其中会议费可全额税前扣除 业务招待费按发生额60%扣除且不超过当年销售营业收入5‰限额扣除[6] - 业务招待费不可混入会议费进行税前扣除 需严格区分两类支出性质[6] - 企业所得税法规定与取得收入有关的合理支出准予扣除 业务招待费具体扣除标准为发生额60%与年销售收入5‰孰低[7] 职工教育经费适用范围 - 企业职工参加社会学历教育及个人为取得学位的在职教育费用不可计入职工教育经费 需由个人承担[8] - 职工教育经费使用范围不包括学历教育和学位在职教育 依据财建〔2006〕317号文件规定[9] 退休人员补充医疗保险 - 企业为退休人员支付的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除 因退休人员不属于任职或受雇员工[11] - 补充医疗保险费扣除限在职职工工资总额5%以内 退休人员费用不符合扣除条件[11] 印花税应税合同类型 - 印花税法明确11类应税合同包括借款合同 融资租赁合同 买卖合同等[17][18] - 未签订正式合同但存在订单 要货单等明确买卖关系的书据也需缴纳印花税[20] 印花税计税依据 - 印花税计税依据为合同所列不含增值税金额 若合同未列明金额则按实际结算金额确定[21][23] - 合同金额变更后增加部分需补缴印花税 减少部分可申请退还或抵缴[24] 印花税申报要求 - 按季或按年计征印花税需在季度/年度终了15日内申报 即使当期无应税行为也需零申报[26] - 自然人股权转让（非证券交易）需由书立应税凭证双方按规定缴纳印花税[28][29]

税费优惠政策执行口径 - 针对企业招用重点群体或自主就业退役士兵的税费优惠政策，核心执行原则是每位相关人员最多只能享受累计3年（36个月）的优惠[12] - 当相关人员累计就业时间未满3年，从A企业离职后被B企业招录时，B企业可以在该人员剩余的优惠期限内享受优惠政策[9][14] - 相关人员享受满3年（36个月）的优惠政策后，即使其再次满足如“登记失业半年以上”等重点群体条件，也不能再次享受该政策[15]

职工福利费企业所得税政策 - 职工福利费具体范围包括职工集体福利部门费用、各项补贴和非货币性福利以及其他如丧葬补助费等规定费用[4] - 职工福利费企业所得税税前扣除标准为不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[4] - 企业发生的职工福利费需单独设置账册进行准确核算否则税务机关可进行合理核定[5] 个体工商户个人所得税 - 个体工商户需缴纳个人所得税的收入总额包括从事生产经营及相关活动取得的货币和非货币形式各项收入[10] - 应纳税收入具体涵盖销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入等[10] - 其他收入包括资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、无法偿付应付款项等[11] 全面数字化电子发票推广 - 自2024年12月1日起全国正式推广数电发票由税务机关统一电子发票服务平台提供免费开票用票服务[12] - 开具蓝字数电发票可由人工或系统自动发起共有三种数据驱动规则包括自动加签规则、内容辅助填写规则和信息校验规则[12][13][14] - 自动加签规则根据纳税人选择的发票种类、特定业务等自动加注标签并提供对应发票样式[14] 数电发票开具规则 - 蓝字发票内容辅助填写规则包括商编智能匹配规则和税率自动适配规则系统根据项目名称自动匹配商品编码并根据税收分类编码智能匹配税率[14] - 发票信息校验规则涵盖误差校验、填写规范校验和业务校验确保金额税额准确性、内容规范性及数据合法性[14][15][16] - 业务校验规则对开票税率、信息规范性等进行处理分为即时处置和弹窗提示两类触发不同流程[16] 数电发票特殊业务规则 - 机动车业务中系统自动填列车辆信息并监控低开价格、违规冲红等情况进行开票阻断[17] - 成品油业务系统自动阻断超库存开票并对吨单价或升单价过低等异常情形加注异常标签[18] - 纳税人可通过页面输入或扫描二维码等方式开具发票系统自动赋码并生成PDF、OFD等格式文件[20][21]

保险费税前扣除政策 - 企业为职工缴纳的基本社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费）和住房公积金，在规定范围和标准内准予扣除 [2] - 企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除 [2] - 企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费准予扣除 [2] - 2018年度及以后，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按规定缴纳的保险费准予在企业所得税税前扣除 [3] - 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 [3] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分不予扣除 [3] - 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除，但为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 [3] 跨区域涉税事项管理 - 跨区域经营活动结束后，纳税人需向经营地税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》并结清税款 [9] - 在广西范围内同一地级行政区跨县级行政区提供建筑服务，无需预缴增值税和企业所得税，也无需开具《跨区域涉税事项报告表》 [10][11] - 在广西范围内同一地级行政区跨市或县提供建筑服务，需要在项目地预缴企业所得税，需开具《跨区域涉税事项报告表》 [11] - 预缴申报时查询不到跨区域涉税事项报告表，可修改查询时间起点为报告开具时间，或于报验登记第二天再办理预缴申报 [12] - 同一跨区域涉税事项报告不可用于不同项目，同一经营地有新项目仍需开具新的报告 [13] 工资薪金申报操作 - 企业在自然人电子税务局扣缴端可下载更新员工专项附加扣除信息，并在申报工资薪金时系统自动预填扣除金额 [8]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在特定特殊原因无法补开换开发票等外部凭证时可凭规定资料证实支出真实性后允许税前扣除[5] - 必备资料包括无法补开换开发票原因的证明资料相关业务活动的合同或协议以及采用非现金方式支付的付款凭证三项[6] - 企业以前年度应取得而未取得发票且相应支出未税前扣除的可在以后年度取得合规凭证或证实真实性资料后追补至支出发生年度扣除但追补年限不得超过五年[7] 高新技术企业所得税预缴政策 - 企业高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前其企业所得税暂按15%的税率预缴[14][20] - 若在年底前仍未取得高新技术企业资格则需按规定补缴此前按15%税率预缴期间的税款[17][20]

破产程序中的税务处理 - 税务机关应在法院公告的债权申报期内向管理人申报企业所欠税款、滞纳金、罚款及因特别纳税调整产生的利息 这些款项以法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定[7] - 自法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间 企业仍需接受税务管理并履行纳税义务 管理人可自被指定之日起以企业名义办理纳税申报及申领开具发票等涉税事宜[7] - 企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息由税务机关依法申报 其中滞纳金和特别纳税调整利息按照普通破产债权申报 相关规定自2020年3月1日起施行[7] 增值税专用发票合规要求 - 购买方有权拒收不符合开具要求的增值税专用发票 合规要求包括项目齐全且与实际交易相符、字迹清楚、发票联和抵扣联加盖发票专用章、按增值税纳税义务发生时间开具[8][9] - 销售方开具与自身不相关的第三方企业发票属于虚开发票行为 虚开发票包括为他人、让他人为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[9][10] - 企业取得不合规发票 如私自印制、伪造、变造、虚开或填写不规范的发票 不得作为企业所得税税前扣除凭证[10] 发票使用与管理的禁止行为及后果 - 任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 也不得受让、开具、存放、携带、邮寄、运输明知是非法取得的发票[11][12] - 禁止行为还包括拆本使用发票、扩大发票使用范围、以其他凭证代替发票使用以及窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据[12] - 违反发票管理规定 如转借、转让发票或非法取得发票 税务机关可处以1万元以上5万元以下罚款 情节严重者可处5万元以上50万元以下罚款并没收违法所得[12]