业务招待费税务处理 - 客户答谢会支出需区分为会议费和业务招待费 其中会议费可全额税前扣除 业务招待费按发生额60%扣除且不超过当年销售营业收入5‰限额扣除[6] - 业务招待费不可混入会议费进行税前扣除 需严格区分两类支出性质[6] - 企业所得税法规定与取得收入有关的合理支出准予扣除 业务招待费具体扣除标准为发生额60%与年销售收入5‰孰低[7] 职工教育经费适用范围 - 企业职工参加社会学历教育及个人为取得学位的在职教育费用不可计入职工教育经费 需由个人承担[8] - 职工教育经费使用范围不包括学历教育和学位在职教育 依据财建〔2006〕317号文件规定[9] 退休人员补充医疗保险 - 企业为退休人员支付的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除 因退休人员不属于任职或受雇员工[11] - 补充医疗保险费扣除限在职职工工资总额5%以内 退休人员费用不符合扣除条件[11] 印花税应税合同类型 - 印花税法明确11类应税合同包括借款合同 融资租赁合同 买卖合同等[17][18] - 未签订正式合同但存在订单 要货单等明确买卖关系的书据也需缴纳印花税[20] 印花税计税依据 - 印花税计税依据为合同所列不含增值税金额 若合同未列明金额则按实际结算金额确定[21][23] - 合同金额变更后增加部分需补缴印花税 减少部分可申请退还或抵缴[24] 印花税申报要求 - 按季或按年计征印花税需在季度/年度终了15日内申报 即使当期无应税行为也需零申报[26] - 自然人股权转让（非证券交易）需由书立应税凭证双方按规定缴纳印花税[28][29]