增值税销售额与价外费用 - 应税销售额包括纳税人销售行为收取的全部价款和价外费用 但不包括销项税额 [2] - 价外费用涵盖手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违约金 滞纳金 延期付款利息 赔偿金 代收款项 代垫款项 包装费 包装物租金 储备费 优质费 运输装卸费及其他各种性质的价外收费 [2] - 向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金应视为含税收入 在征税时需换算为不含税收入并入销售额计征增值税 [2] - 单位向购买方收取的延期付款利息属于价外费用 [3] 个人所得税免税所得 - 个人所得税法规定 福利费 抚恤金 救济金属于免征个人所得税的个人所得 [11] - 免税的福利费指根据国家规定 从企业 事业单位等提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费 [11] - 免税的救济金指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费 [11] - 生活补助费特指因特定事件或原因导致生活困难 任职单位按国家规定从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助 [11] 需计税的福利费范围 - 从超出国家规定比例或基数计提的福利费 工会经费中支付给个人的各种补贴 补助不属于免税范围 应计入工资 薪金收入缴纳个人所得税 [12] - 从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴 补助不属于免税范围 应计入工资 薪金收入缴纳个人所得税 [12] - 单位为个人购买汽车 住房 电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 不属于免税福利费范围 应计入工资 薪金收入缴纳个人所得税 [12]

增值税计税基础调整 - 2026年施行的《增值税法》将"销售额"定义从"收取的全部价款和价外费用"调整为"取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款"，这一调整可能影响增值税计税基础的解释 [1] - 延期付款利息是否纳入增值税计税基础成为关键问题，若需缴纳增值税则开票金额需包含利息并申报，否则面临补税或处罚风险 [1] 延期付款利息的征税依据演变 - 《增值税暂行条例》第6条第1款明确将"价外费用"（含延期付款利息）纳入销售额征税，实施细则第12条列举了具体类型 [3] - 《增值税法》第17条取消"价外费用"表述，改用"与之相关的价款"强调对价关联性，征税判断从形式转向实质认定 [4][5] 延期付款利息征税的合理性分析 - 延期利息属于损害赔偿而非销售对价，未计入交易初始定价，不符合《增值税法》第17条"销售额"定义 [6][7] - 增值税税负能力应基于消费支出衡量，延期利息与消费无直接关联，征税违背量能平等负担原则 [8][9] - 例外情形下，若企业滥用延期利息形式避税，税务机关可依据实质经济利益原则征税 [10]