房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，第2栏"销售不动产"第1列"销售额"填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主 管税务机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。 欢迎扫描下方二维码关注： 提问 一般纳税人提供建筑服务，已在建筑服务发生地预缴的税款应如何在增值税申报表中体现？ 深税君 一般纳税人提供建筑服务，已在建筑服务发生地预缴的增值税税款填写在 《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）中 的第3行"建筑服务预征缴纳税款"。该行第2列"本期发生额"填写本期已预缴的增值税税款，第4列"本期实际抵减税额"填写本期需要抵减的税 额，未抵减完的税额会形成第5列"期末余额"。 同时，主表第28栏"①分次预缴税额"按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继 续抵减 。 提问 《增值税及附加税费预缴表》中的"销售额"是否为不含税销售额？ 深税君 根据《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明，第1列"销售额" 应填写含税销售额 ，具体如下： 纳税人提供建筑服务，第1栏"建筑服务"第1列"销售额"填写纳税人提供建筑服务取得的全部价款和价外费用（含税）。 纳税人出租不动产， ...

增值税进项税额抵扣规则 - 专用于特定项目的固定资产、无形资产、不动产的进项税额不得抵扣[3] - 纳税人交际应酬消费属于个人消费不得抵扣[4] - 非正常损失的购进货物及相关劳务服务不得抵扣[4] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及劳务服务不得抵扣[4] - 非正常损失的不动产及所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不得抵扣[5] - 不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不得抵扣[6] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣[8] 进项税额划分计算方法 - 兼营简易计税和免税项目时按公式计算不得抵扣的进项税额[11] - 计算公式：不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(免税项目销售额÷总销售额)[12] 不动产进项税额转出处理 - 已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或改变用途需转出进项税额[14] - 转出金额计算公式：不得抵扣进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率[15] - 不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%[16] - 案例：办公楼改造为员工宿舍需转出进项税额60万元[17][18] 加计抵减政策 - 不得抵扣的进项税额不得计提加计抵减额[20] - 已计提加计抵减额的进项税额转出时应调减加计抵减额[20] - 当期可抵减加计抵减额=上期末余额+当期计提额[21]