文化事业建设费概述 - 文化事业建设费是国家为促进文化事业健康发展而征收的一种政府非税收入，主要用于社会主义精神文明建设、文化建设等宏观调控开支 [1] - 征收对象为在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和个人 [1] - 中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务且未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [1] 文化事业建设费计算与征收 - 应缴费额计算公式为：应缴费额 = 计费销售额 × 3% [1] - 广告服务计费销售额为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额，减除价款需取得增值税专用发票或其他合法有效凭证 [1] - 娱乐服务计费销售额为提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [1] - 缴纳义务发生时间与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间相同，缴纳地点也与增值税纳税地点相同 [2] - 扣缴义务人应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费 [2] 文化事业建设费优惠政策 - 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费 [2] - 增值税小规模纳税人中，月销售额不超过2万元（按季纳税不超过6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费 [2] 增值税免税申报规范 - 对月销售额10万元（按季30万元）以下的增值税小规模纳税人免征增值税，但免税不等于零申报 [6][7] - 符合免征条件的纳税人在申报时，应在申报表免税栏次如实填写免税销售额，例如将8万元销售额填写在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）的第10栏“小微企业免税销售额” [8][9] - 如实申报是纳税人的义务，合规经营才能更长远 [8] 互联网平台企业涉税信息报送 - 《互联网平台企业涉税信息报送规定》的核心在于规范信息报送行为，以保障国家税收、保护各方合法权益，并营造线上线下公平统一的税收环境 [11] - 规范的信息报送是促进平台经济规范健康发展的关键支撑 [11]

未开票收入的增值税申报义务 - 增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入及稽查查补收入，因此未开票收入需要申报增值税 [3] - 未开票收入的纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，若先开具发票则为开票当天 [10] - 即使公司没有发生业务，在纳税期内也需要按规定办理纳税申报或进行零申报，否则会影响企业经营与纳税信用 [25] 未及时申报未开票收入的影响 - 未及时申报未开票收入导致不缴或少缴应纳税款的行为构成偷税，税务机关将追缴税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50%至5倍的罚款，构成犯罪的将依法追究刑事责任 [4] 增值税一般纳税人未开票收入申报操作 - 增值税一般纳税人取得未开票收入时，应在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第5至6列"未开具发票"栏次填写申报 [4] - 若申报未开票收入后补开发票，应在"未开具发票"栏填报负数冲减当期销售额，并将当期开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，无需更正上期申报 [6][19][20] 增值税小规模纳税人未开票收入申报操作 - 按季申报的小规模纳税人取得未开票收入且季度销售额未超过30万元时，应将销售额直接填写在《增值税及附加税费申报表》的"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [6][13] - 按季申报的小规模纳税人取得未开票收入且季度销售额超过30万元时，需将不含税收入填入《增值税及附加税费申报表》第1栏或第4栏的应征增值税不含税销售额栏次 [7][14] - 小规模纳税人填写申报表时需将所有销售收入（含已开票和未开票收入）合并计算，以判断是否符合免税条件 [11] - 小规模纳税人可通过简易确认式申报或填表式申报模式进行申报，若季度销售额超过30万元，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写在"本期应纳税额减征额"栏次 [11][15] 小规模纳税人增值税免税政策要点 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元可免征增值税，但需按时申报填写免税销售额方可享受政策 [34][37][38] - 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策，需按发票注明金额缴纳增值税；若错误开具专票，追回作废或红冲后仍可享受免税，无法追回则不能免税 [16][17][39] - 免税销售额指不含税销售额，需将含税收入按"不含税收入=含税收入/(1+征收率)"公式进行价税分离换算 [42][43] - 按月申报的小规模纳税人若月销售额超过10万元则当月无法享受免税；按季申报的若季度中某月销售额超过10万元但季度总额不超过30万元，仍可享受免税 [40][41]

小规模纳税人增值税免税政策解读 - 政策适用范围：2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税 [1] - 特殊情形处理：月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超10万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产部分仍可免税 [1] 不同开票情形下的免税执行案例 仅开具增值税专用发票 - B公司季度销售额28万元（均为专票），虽未超30万元门槛，但因开具专票需全额按征收率缴税 [4] 混合开具专票与普票 - C公司季度销售额28万元（专票1万元+普票27万元），普票部分27万元享受免税，专票部分1万元需缴税 [6] 仅开具普通发票但超限额 - D公司季度销售额31万元（均为普票），因超30万元限额需全额缴税 [8] 混合开票且超限额 - E公司季度销售额31万元（专票1万元+普票30万元），因总额超限需全额缴税 [10]