可抵扣进项税额的增值税普通发票类型 - 一般情况下增值税普通发票不能作为进项税额抵扣凭证 但结合税收优惠政策有三类特殊普通发票可以抵扣 [2] - 第一类为旅客运输服务发票 包括员工出差取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 铁路车票以及公路 水路等其他客票 [2] - 第二类为通行费发票 包括纳税人支付道路通行费取得的注明税额的收费公路通行费增值税电子普通发票 以及支付桥 闸通行费取得的注明收费金额的通行费发票 [3] - 第三类为农产品相关发票 包括纳税人向农业生产者个人收购自产农产品时开具的农产品收购发票 以及农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的农产品销售发票 [3] 免税申报与零申报的区别 - 免征增值税是指纳税期间有销售额但享受优惠政策免于纳税 而零申报是指纳税申报期内没有应税销售额 [8] - 符合免征增值税条件的纳税人应在申报表免税栏次如实填写免税销售额 而不能简单进行零申报 [8] - 举例说明小规模纳税人超市上月销售额8万元 符合月销售额10万元以下免税标准 需将8万元如实填写在申报表第10栏次"小微企业免税销售额" 而非直接零申报 [8] 互联网平台企业涉税信息报送 - 《互联网平台企业涉税信息报送规定》核心在于规范信息报送行为 以保障国家税收和保护各方合法权益 [11] - 该规定是营造线上线下公平统一税收环境 促进平台经济规范健康发展的关键支撑 [11] - 互联网平台企业在涉税信息报送中存在五大高频误区需注意纠正 [11]

文化事业建设费概述 - 文化事业建设费是国家为促进文化事业健康发展而征收的一种政府非税收入，主要用于社会主义精神文明建设、文化建设等宏观调控开支 [1] - 征收对象为在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和个人 [1] - 中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务且未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [1] 文化事业建设费计算与征收 - 应缴费额计算公式为：应缴费额 = 计费销售额 × 3% [1] - 广告服务计费销售额为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额，减除价款需取得增值税专用发票或其他合法有效凭证 [1] - 娱乐服务计费销售额为提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [1] - 缴纳义务发生时间与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间相同，缴纳地点也与增值税纳税地点相同 [2] - 扣缴义务人应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费 [2] 文化事业建设费优惠政策 - 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费 [2] - 增值税小规模纳税人中，月销售额不超过2万元（按季纳税不超过6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费 [2] 增值税免税申报规范 - 对月销售额10万元（按季30万元）以下的增值税小规模纳税人免征增值税，但免税不等于零申报 [6][7] - 符合免征条件的纳税人在申报时，应在申报表免税栏次如实填写免税销售额，例如将8万元销售额填写在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）的第10栏“小微企业免税销售额” [8][9] - 如实申报是纳税人的义务，合规经营才能更长远 [8] 互联网平台企业涉税信息报送 - 《互联网平台企业涉税信息报送规定》的核心在于规范信息报送行为，以保障国家税收、保护各方合法权益，并营造线上线下公平统一的税收环境 [11] - 规范的信息报送是促进平台经济规范健康发展的关键支撑 [11]

互联网平台企业涉税信息报送 - 规范信息报送行为是保障国家税收和保护各方合法权益的基础[14] - 规范信息报送是营造线上线下公平统一税收环境的关键支撑[14] - 规范信息报送是促进平台经济规范健康发展的关键[14] - 互联网平台企业涉税信息报送存在五大高频误区需注意[15] 灵活就业人员养老保险政策 - 灵活就业人员包括个体经营、非全日制以及新就业形态等从业人员[20] - 参保条件为年满16周岁以上、未达到国家规定退休年龄且具有缴费能力[20] - 灵活就业人员可在户籍地或就业地参加职工基本养老保险[21][22] - 除个别超大城市外各地已放开灵活就业人员参保户籍限制[22] - 进行失业登记或领取失业保险金期间不影响以灵活就业人员身份参保[23] 灵活就业人员缴费渠道 - 线上缴费渠道包括四川省电子税务局Web端、App及微信公众号[24][25] - 线上缴费渠道还包括微信支付城市服务和支付宝市民中心[25] - 可通过各合作商业银行等线上渠道缴费[25] - 线下渠道包括办税服务厅和银行网点[25] 缴费凭证管理 - 缴费2~3日后可通过四川税务微信公众号查询缴费结果[25] - 电子凭证打印路径为办税缴费-社保缴费-证明开具、查验、补打[25] - 可到当地办税服务厅、社保大厅、便民服务点查询和打印缴费凭证[25]

平台费用构成与报送规则 - 向平台企业支付的佣金、服务费包括为平台内经营者提供基础技术支持、广告推广、交易撮合等服务而收取的软件服务费、信息技术服务费、广告服务费、交易佣金等[3] - 互联网平台的不同运营主体分别收取的佣金、服务费等其他费用，应由涉税信息的报送主体合并计算填报[3] - 在例1中，店铺成交总额20万元，支付给平台的佣金、服务费合计金额为1万元，由持有增值电信业务经营许可证的A企业作为报送主体在10月报送期内报送[4] 直播打赏收入涉税信息报送 - 互联网平台企业需按规定报送MCN机构、网络主播的身份信息及收入信息，MCN机构在向网络主播及合作方支付直播相关收入款项时，也需报送其涉税信息[6] - 在情形一中，直播间第三季度打赏收入200万元全部支付给MCN机构（B机构），该机构向网络主播刘某支付100万元，平台企业A需报送双方身份信息并将B机构标识为“专业服务机构”[6] - 平台内经营者B机构需填报《网络直播涉税信息报送表》，在“未取得登记证照的网络主播、其他自然人”栏次填写网络主播刘某的身份信息及100万元劳务报酬[7] 多重支付场景下的信息报送 - 在情形四中，平台将直播打赏收入200万元分别支付给B机构140万元和网络主播刘某60万元，B机构再向刘某支付10万元，平台企业A需同时报送B机构和刘某的收入信息[9] - 平台内经营者B机构在此场景下，需在报送表中于“劳务报酬”栏次填写支付给网络主播刘某的10万元收入[10] - 若平台内经营者同时是互联网平台企业，并已按规定报送网络主播及合作方涉税信息，则可不再重复报送[11] 纳税信用A级纳税人查询 - 企业可通过电子税务局的“公众服务”下的“纳税信用A级纳税人名单公布栏”查询潜在合作伙伴是否为A级纳税人[20][22] - 查询时需输入纳税人识别号（统一社会信用代码）、纳税人名称、评价年度等信息进行搜索，系统会显示A级纳税人的相关信息，若无信息则表明不是A级[23][26][27] - 该名单按月更新，通过补评、复评、修复等进入A级纳税人名单的，将在下月公布[24]

2025年10月主要税费申报安排 - 1日至27日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税、工会经费代收、车船税代收代缴（保险机构）[6] - 1日至25日申报缴纳单位社会保险费 [6] - 1日至31日申报缴纳2025年度车船税（纳税义务人为自然人）[6][21] 企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起，实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表 [8] - 实行按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [8][9] - 《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》修订内容包括增加时报事项项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目 [9] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》修订内容包括调整总分机构税款分摊计算方法、修改表单名称和数据项 [9] 互联网平台企业涉税信息报送新规 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息 [10] - 自2025年10月1日起，互联网平台企业需按照国家税务总局公告2025年第16号为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报 [11][12] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局或电子税务局APP网上办理税费业务 [14] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP内的“征纳互动”功能选择“人工”服务，由“悦悦”人工远程协助办理，无需前往办税服务厅 [14][15]

税前扣除凭证管理规则 - 企业发生增值税应税项目支出时 对方为已办理税务登记的增值税纳税人 必须以发票作为税前扣除凭证 [2] - 对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人 其支出可以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 [2] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 [2] 2025年10月税收征期安排 - 2025年10月1日至27日为企业申报缴纳增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 印花税 水资源税 环境保护税 工会经费代收 车船税代收代缴的期限 [8] - 2025年10月1日至25日为申报缴纳单位社会保险费的期限 [8] - 2025年10月1日至31日为2025年度车船税自然人纳税义务人申报期以及互联网平台企业报送平台内经营者和从业人员身份信息与收入信息的期限 [8][10] 企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表 实行按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [9] - 新版《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表 (A类)》主要修订包括增加时报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目 [9] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》主要修订包括调整总分机构税款分摊计算方法以及修改表单名称和数据项 [9] 互联网平台企业涉税义务 - 互联网平台企业需自2025年10月1日起 按照相关规定为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [12] - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间 首次报送平台内的经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [10][11] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或电子税务局APP优先选择网上办税 当线上功能无法满足需求时 可使用"悦悦"人工远程问办服务 无需前往办税服务厅 [14] - 通过电子税务局完成实名认证后 可扫描二维码加入山西税务微信企业号以获取税费知识并在线提交税费诉求 [15]

个体工商户个人所得税申报流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端后进入代扣代缴模块的人员信息采集功能 [3] - 在人员信息采集页面点击添加按钮输入纳税人基本信息 [5] - 任职受雇从业类型需选择其他并在其他情况说明中选择申报其他所得 [6] - 填写完整信息后点击保存并返回主界面进行报送操作 [7][9] - 人员报送状态需显示为报送成功且身份验证状态为验证通过方可进行后续扣缴申报 [9] 2025年税收申报时间安排 - 增值税 消费税等税种申报缴纳时间为每月1日至27日 [14] - 单位社会保险费申报缴纳时间为每月1日至25日 [14] - 2025年度车船税对自然人的征收周期为1月1日至12月31日 [14] - 互联网平台企业需在10月1日至31日期间首次报送平台内经营者及从业人员信息 [17] 企业所得税申报表更新 - 查账征收居民企业按月预缴的从2025年9月申报期开始使用新版报表 [16] - 按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报期启用新版报表 [16] - 企业所得税月季度预缴纳税申报表A类主要修订包括增加附报事项项目和抵免所得税额项目 [16] - 汇总纳税总分支机构分配表调整了税款分摊计算方法并修改了表单名称 [16] 互联网平台企业税务新规 - 2025年10月1日起互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [18] - 平台企业需按照国家税务总局2025年第16号公告执行申报义务 [18] - 新规要求平台企业首次报送从业人员身份信息与收入信息 [17] 电子税务局便捷服务 - 纳税人可通过电子税务局或APP的征纳互动功能联系悦悦人工远程问办 [20][21] - 系统支持在线提交资料并由征纳互动座席远程协助办理涉税业务 [21] - 完成实名认证后可通过山西税务微信企业号获取税费知识和在线提交诉求 [22]

办税日历与申报期限 - 10月1日至27日为多项税费集中申报缴纳期 包括增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 印花税（按季计征） 水资源税 环境保护税 工会经费代收 车船税代收代缴（保险机构）[8] - 10月1日至25日为单位社会保险费申报缴纳期[8] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报期限为10月1日至31日[9] 企业所得税申报表更新 - 自2025年10月1日起 查账征收居民企业开始使用新版企业所得税预缴纳税申报表 按月预缴企业从2025年9月份申报所属期开始 按季预缴企业从2025年第三季度申报所属期开始[11] - 新版A200000申报表主要修订包括增加附报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目[11] - 企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表同步调整 包括调整总分机构税款分摊计算方法以及修改表单名称和数据项[15] 互联网平台企业涉税新规 - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息[12] - 自2025年10月1日起 互联网平台企业需按照国家税务总局2025年第16号公告为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报[13] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局或电子税务局APP办理税费业务[14] - 若线上功能无法满足需求 可通过电子税务局或APP的征纳互动功能选择悦悦人工服务 远程提交资料办理业务 无需前往办税服务厅[16][17]

小规模纳税人增值税申报政策 - 月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [2] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [2] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [2] 销售额未超起征点申报方法 - 申报时应将所有销售收入（包括已开票和未开票收入）合并计算 [2] - 合计月销售额≤10万元或季度销售额≤30万元时需区分开票情况 [2] - 未开具增值税专用发票时填写"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [3][5] - 有开具增值税专用发票时还需填写"增值税专用发票不含税销售额"栏次 [5][6] 销售额超过起征点申报方法 - 合计月销售额>10万元或季度销售额>30万元时填写"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"栏次 [7] - 减按1%征收率征收的增值税应纳税额填写在第16栏"本期应纳税额减征额" [7][8] - 增值税专用发票不含税销售额需按实际开具情况填写 [7][8] 企业所得税申报表更新 - 2025年10月1日起查账征收居民企业开始使用新版预缴申报表 [18] - 按月预缴企业从2025年9月份申报期开始使用新版报表 [18] - 按季预缴企业从2025年第三季度申报期开始使用新版报表 [18] - 申报表增加时报事项项目和"抵免所得税额"项目 [18][22] 互联网平台企业涉税义务 - 2025年10月1日至31日期间需首次报送平台内经营者和从业人员身份信息及收入信息 [19] - 互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报和代办申报 [20] - 报送要求依据国家税务总局2025年第16号公告执行 [20] 办税服务渠道 - 纳税人可通过电子税务局或APP的"征纳互动"功能联系"悦悦"人工远程办理 [21][23][24] - 线上功能无法满足需求时无需前往办税服务厅 [23] - 通过电子税务局完成实名认证后可加入山西税务微信企业号获取服务 [24]

增值税发票额度管理 - 在增值税申报期内 若发票开具总额度为320万元 但可用额度仅为6万多元时 需按规定处理[2] - 纳税人在完成增值税申报前 可在上月剩余额度及当月总额度范围内开具发票 完成申报并比对通过后 则可按当月剩余额度开具发票[3] - 按月进行增值税申报的纳税人需遵循上述额度使用规则[4] 2025年10月税收征期与新政 - 2025年10月1日至27日为多项税费申报缴纳期 包括增值税 消费税 城市维护建设税等 1日至25日需申报缴纳单位社会保险费[9] - 自2025年10月1日起 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月申报期开始使用新版企业所得税预缴申报表 按季预缴企业从第三季度开始使用 新版报表增加了时报事项 抵免所得税额等项目[11][12] - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者及从业人员的身份与收入信息 并从10月1日起为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报[13][14][15] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局办理业务 若线上功能无法满足需求 可通过"悦悦"人工服务远程问办 无需前往办税服务厅[16][17] - 远程问办操作步骤为登录电子税务局 点击"征纳互动"图标 进入悦悦咨询页面后选择人工服务 在线联系座席并提交资料即可远程办理[18] - 完成实名认证后 可扫描二维码加入税务微信群获取知识并提交诉求 或注册登录山西省税务局征纳互动平台享受精准服务[19][20][21]