金银首饰消费税征收范围 - 金银首饰包括金 银和金基 银基合金首饰及其镶嵌首饰 不包括镀金 包金类产品[2] - 铂金首饰单独列为征税类别[2] - 钻石及钻石制品属于独立征税项目[2] - 珍珠 松石等其他贵重首饰和珠宝玉石另设分类[2] - 混合销售企业需分别核算销售额 否则从高适用税率或按金银首饰标准征收[2] 纳税义务人界定 - 在中国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人均为纳税人[3] - 委托加工和委托代销业务中的受托方同样承担纳税义务[3] 纳税环节与时点 - 零售 以旧换新业务在销售时产生纳税义务[4] - 用于馈赠 赞助等用途的金银首饰在移送时纳税[4][5] - 带料加工和翻新改制业务在受托方交货时产生纳税义务[4][5] - 纳税义务发生时间以收款或取得销货凭据当天为准[5] 计税依据确定规则 - 以旧换新业务按实际收取的不含增值税价款计税[6] - 连同包装销售时包装费需并入销售额计税[6] - 带料加工业务优先按同类售价计税 无售价时按组成计税价格计算： (材料成本+加工费)÷(1-5%)[6][7] - 用于馈赠 赞助等用途的按同类售价或组成计税价计算：购进原价×(1+利润率)÷(1-消费税税率)[7] 电子税务局申报模式 - 纯零售企业适用补录式申报 系统自动带出开票收入数据[7] - 兼营企业适用填表式申报 系统动态展示可申报项目[8] - 允许手动修改销售额数据并重新计算税额[7] - 保留传统填表式申报入口供纳税人自主选择[7] 企业所得税申报新规 - 出口企业需将自营出口收入和委托出口收入纳入营业收入申报[17][18] - 代理出口企业需附报《代理出口企业汇总表》并披露委托方信息[19][20] - 预缴申报表新增职工薪酬 出国方式等附报事项[22] - 增加自营出口收入 委托出口收入等明细申报项目[23] - 房地产开发企业需单独填报销售未完工产品收入[24] - 调整总分机构税款分摊计算方法 增加财政集中分配等数据项[24][26]