税前可扣除保险种类 第一类:为职工缴纳的保险 - 五险一金：企业按规定为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费及住房公积金可全额扣除 [3] - 补充养老保险/医疗保险：扣除上限为职工工资总额的5%，超出部分不予扣除 [4] - 特殊工种人身安全保险费：仅限国家规定的特殊工种职工人身安全保险可扣除，其他商业保险不可扣除 [5] - 差旅人身意外保险费：因公出差交通工具意外险支出可全额扣除 [6] 第二类:企业参加的保险 - 财产保险费：企业缴纳的财产保险费用可全额扣除 [7] - 责任保险费：雇主责任险、公众责任险等责任保险费用可税前扣除 [8] 第三类:特殊行业保险 - 银行业存款保险费：按不超过万分之1.6的费率计算的存款保险保费可扣除 [8] 税务填报方法 - 五险一金及补充保险扣除需填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 [8] - 其他保险扣除需填报A104000《期间费用明细表》 [8] 政策依据 - 主要依据《企业所得税法实施条例》及财政部、国家税务总局相关文件 [9]

保险费税前扣除规定 - 企业为职工缴纳的基本社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费）及住房公积金，可据实扣除 [6][11] - 补充养老保险费和补充医疗保险费在国务院规定的标准范围内允许扣除 [6][11] - 特殊工种职工的人身安全保险费及国务院批准的其他商业保险费可扣除，其他商业保险费（如投资者或职工商业保险）不得税前扣除 [8][11] 政策依据与案例 - 依据《企业所得税法实施条例》第三十五条、三十六条，明确基本社保、补充保险及特殊商业保险的扣除规则 [11] - 示例：A企业2024年可扣除费用包括基本养老保险80万元、基本医疗保险40万元、失业保险10万元、工伤保险5万元、住房公积金60万元、补充保险20万元，合计215万元，而商业保险40万元不可扣除 [11] 其他相关学习内容 - 系列文章涉及职工福利、工会经费、工资薪金扣除、往年凭证追补等税前扣除专题 [12][13]