网约车发票抵扣政策 - 网约车服务属于国内旅客运输服务 其开具的增值税电子普通发票或电子发票(普通发票) 票面信息与实际抵扣税款纳税人一致的 可按发票注明税额抵扣进项税 [1] - 自2019年4月1日起 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣 [1][2] 不同运输凭证的进项税计算方式 - 增值税电子普通发票：直接按发票注明税额抵扣 [3] - 航空运输电子客票行程单：进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% [3] - 铁路车票：进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% [3] - 公路/水路客票：进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% [3] 特殊场景处理 - 国际旅客运输服务不得抵扣进项税额 因适用增值税零税率或免税政策 [4] - 航空退票费按6%税率开具的增值税专用发票可抵扣 因其属于现代服务业征税范围 [5] - 奖励员工团队旅游机票属于集体福利 对应进项税额不得抵扣 [6][7] 增值税进项抵扣禁止条款 - 用于集体福利或个人消费的购进服务不得抵扣进项税额 [8] - 非正常损失的购进货物及相关运输服务不得抵扣 [8] - 简易计税项目/免税项目对应的进项税额不得抵扣 [8]

电子税务局操作指南 - 纳税人打印一般纳税人资格证明需通过电子税务局【地方特色】模块办理 [1] - 操作第一步为登录电子税务局并点击首页【地方特色】 [1] - 操作第二步需进入【特色办税】-【其他查询】-【其他涉税事项历史查询】 [1] - 操作第三步要求录入税务涉税事项及起止时间后点击查询并下载 [2] - 操作第四步为直接打印税务事项通知书完成流程 [4] 系统界面示例 - 山西省电子税务局界面显示地方特色模块包含涉税事项查询功能 [3] - 系统支持按电子表证单书种类名称及日期范围筛选历史记录 [3] 信息来源说明 - 操作指南来源为山西税务税宣速递官方渠道 [5] - 蓝色柳林财税室为学习交流平台非官方标准 [7]

消费税申报流程 - 纳税人需通过电子税务局【税费申报及缴纳】模块进行消费税及附加税费申报，操作路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【消费税及附加税费申报】[1] - 系统根据纳税人标签自动匹配申报模式：具有【批发零售金银首饰的消费税企业】标签的纳税人进入确认式页面，其他纳税人进入填表式页面[1] 确认式申报模式 - 系统预填计算结果，纳税人需核对数据准确性，并可在"本期销售额"栏次补充未开票收入，修改后系统自动重新计算应纳税额[1] 填表式申报模式 - 纳税人需主动点击【我要填表】进入申报表填写界面，可对主表及附表进行逐项修改和填写[2] - 填写完成后需确认数据无误并提交申报，系统会弹出声明确认弹框，补全信息后完成申报[2] 申报结果与缴款 - 申报成功后系统显示应补(退)税费总额，例如示例中显示合计67,656.53元，其中消费税60,407.62元、地方教育附加1,208.15元、其他附加4,228.53元及1,812.23元[4] - 若涉及税款需点击【立即缴款】完成费款缴纳[3] 平台说明 - 文章内容来自山西税务税宣速递，但蓝色柳林财税室为非官方学习平台，内容仅供参考[6]

涉税专业服务机构信息采集 - 首次进行涉税专业服务机构信息采集需完成"基本信息"采集提交后点击【编辑】录入相关信息 若从业人员取得职业资格证书需上传对应证书资料并点击【确定】-【提交】完成首次采集登记 [2] - 非首次信息采集需通过电子税务局【我要办税】-【涉税专业服务】-【涉税专业服务机构管理】进入功能模块 点击"从业人员"旁的【管理】按钮可查询并修改现有人员信息 [3] 从业人员管理 - 新增涉税服务人员需点击【新增】输入人员信息 若有职业资格证书需补充材料 确认无误后点击【确定】-【提交】完成添加 [3] - 修改人员信息需选择该人员点击【编辑】 修改后点击【确定】-【提交】即可完成更新 [3] 涉税专业服务协议管理 - 新增协议需点击协议要素信息卡片的【管理】按钮 在【涉税专业服务机构协议要素信息采集】界面选择【新增】 [3] - 录入协议信息包括"委托人统一社会信用代码"、"委托人名称"、"服务时间" 选择"服务大类"、"服务中类"、"服务人员"后点击【确定】确认 [4] - 提交协议前需勾选添加的企业信息 若服务项目包含"纳税人申报代理"或"其他税务事项代理"类目 系统将自动向委托企业推送确认任务 [4] 委托企业确认流程 - 委托企业需登录电子税务局通过【首页】-【我的待办】-【其它】点击"代理办税申请"后的【办理】 确认信息无误后点击【同意】使协议生效 [4]

税务检查与合规趋势 - 全国各地税务部门针对个人境外收入开展系统化检查，运用"五步工作法"追缴税款及滞纳金，涉及补缴金额从十几万到上百万不等 [2] - 临近个税年度申报期限（6月30日），税务机关通过提示信息督促纳税人梳理境内外收入并补充申报 [2] - 税收征管法规完善和智慧税务升级使个人境内外涉税信息透明化，传统"共识"可能隐含合规风险 [2] 税务居民身份误区 - 境外永久居民身份证、绿卡等与税务居民身份不等同，注销内地户籍不一定改变中国税务居民身份 [3] - 中国税务居民分为有住所和无住所两类，"住所"指因户籍、家庭、经济利益关系在中国习惯性居住，此类居民全球收入均需纳税 [3] - 取得境外身份后仍习惯性在中国居住的个人可能被认定为有住所居民，无法通过离境超30天重置"六年规则"避税 [3] 境外收入税务处理误区 - 海外股票买卖投资收益不普遍适用中国暂免个税政策，仅限特定情况如沪港通、深港通 [4] - 海外股息红利不适用中国差别化征税政策，需区分不同市场及渠道的税收优惠差异 [4] - 中国税务居民的全球所得均需申报个税，与资金是否汇回境内无关 [4] 反避税风险与监管强化 - 缺乏商业合理性的安排（如海外控股公司长期不分配利润）可能触发个税反避税条款，需补缴20%个税及利息 [5] - CRS推动跨国税务信息透明化，中国税务居民海外金融账户信息已定期交换至税务总局 [5] - 金税四期、智慧税务等技术手段提升税务机关识别征管漏洞的效率 [5] 常见问题澄清 - 取得境外身份（如香港永久居民身份证、美国绿卡）不等同于非中国税务居民 [6] - 注销中国户籍不必然终止中国税务居民身份 [6] - 分红资金留存海外公司或股东借款不还款可能被视同分配利润征税 [7] 合规建议 - 综合评估户籍、居住情况、家庭成员身份以确定税务居民身份变化 [10] - 梳理境内外收入类型、金额、费用扣除及已缴税凭证 [10] - 根据收入类型和居民身份判断税收优惠政策及税收协定适用性 [10] - 中国税务居民需在6月30日前填报境外所得年度申报表 [10]

小型微利企业所得税优惠政策 - 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（2022年1月1日至2027年12月31日）[3] - 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，同样适用减按25%计入应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税（2023年1月1日至2027年12月31日）[3] 研发费用加计扣除范围 - **人员人工费用**：包括直接研发人员的工资薪金、社保费用、住房公积金及外聘研发人员劳务费用，需按实际工时占比分配非研发活动费用[5][6] - **直接投入费用**：涵盖研发材料、燃料动力、仪器租赁费等，销售研发产品对应的材料费用不得加计扣除[7][8] - **折旧与摊销费用**：用于研发的仪器设备折旧费、无形资产摊销费，加速折旧或缩短摊销年限的部分可加计扣除[9][10] - **其他费用**：包括新产品设计费、临床试验费等，其他相关费用（如技术图书费、专家咨询费）总额不得超过可加计扣除研发费用的10%[11][12] 企业所得税税前扣除项目 - **成本费用扣除**：企业实际发生的与收入相关的合理支出（成本、费用、税金、损失等）允许税前扣除[14] - **工资薪金扣除**：合理的工资薪金支出准予全额扣除，需符合行业标准并依法代扣个税[15][16] - **损失扣除**：固定资产盘亏、坏账损失等净损失可扣除，已收回部分需计入当期收入[20] - **筹建期间费用**：业务招待费按实际发生额的60%扣除，广告宣传费全额扣除[21] - **职工福利费**：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[22] 视同销售成本处理 - 视同销售收入对应的视同销售成本可在企业所得税前扣除，需通过纳税调整表填报[19]

企业所得税税前扣除政策 - 企业为员工购买的集体人身意外险通常不得在企业所得税税前扣除 但为特殊工种职工支付的人身安全保险费和因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费除外 [3] - 非公有制企业党组织工作经费不超过职工年度工资薪金总额1%的部分 可据实在企业所得税前扣除 [3] 政策依据 - 人身意外险扣除规定依据《实施条例》第三十六条和《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（2016年第80号）第一条 [3] - 党组织工作经费扣除依据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号） [3] 关联内容分类 - 企业所得税热点问题涉及人身意外保险和党组织工作经费税前扣除等事项 [5] - 其他热点问题分类包括征收管理、财产与行为税、货物和劳务税等 [5]

全国统一规范电子税务局（山西）功能模块 - 平台首页提供“我要办税”、“我要查询”、“公众服务”及“地方特色”等核心服务入口 [2] - “我要查询”模块下包含“税务文书电子送达查询”、“纳税人状态信息查询”、“涉税专业服务机构（人员）信用查询”、“委托代征协议查询”及“历史涉税操作查询”等多种信息查询功能 [2] - 平台提供“税收政策法规查询”与“税收政策遵从风险提示扫描结果查询”服务，辅助纳税人理解并遵从税收政策 [2] - 平台界面显示有“新疆工程度高速度、建设 59.877”等字样，可能涉及特定工程项目或数据展示 [2] 文章来源与平台性质 - 文章内容来源于“山西税务”官方渠道 [3] - 所涉文章由“蓝色柳林财税室”平台转发，该平台声明为非官方学习笔记平台，文章内容仅供学习参考，非实际办税标准 [5]

文化事业建设费申报流程 核心观点 - 文化事业建设费适用于在中华人民共和国境内提供广告服务和娱乐服务的单位及个人，按照计费销售额缴纳[1] - 纳税人可通过电子税务局完成申报，流程分为登录、申报模式选择、数据填报、提交申报和缴款五个步骤[1][3][10][11] 申报操作步骤 登录入口 - 登录路径：电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【文化事业建设费申报】[1] 申报模式 - **补录式申报**：系统默认进入该模式，需确认数据并补充填写《应税服务减除项目清单》[3][5] - 示例数据：广告服务应征收入1,000,000元，减除项目18,000元[4] - **填表式申报**：需主动点击"我要填表"进入，可手动填写《文化事业建设费申报表》及减除项目清单[6][7][8] - 多业务处理：同时涉及广告业和娱乐业的需分别填报对应申报表[9] 提交与缴款 - 提交前需确认声明信息，申报成功后跳转至结果页面[10] - 涉及税款的需点击【立即缴款】完成缴纳[11] 数据示例 - 广告服务申报案例：应征收入563,057元，减除项目436,943元，费率3%，计费金额13,108.29元[4] 其他说明 - 申报系统显示功能模块包括"财务保费设计"、"区域开具"等，但部分界面存在乱码或非相关内容[2] - 信息来源为山西税务官方渠道，但需注意第三方平台（如蓝色柳林财税室）提供的内容仅供参考[12][14]

社保缴费操作流程 - 职工参保信息更新需通过【职工信息参保管理】-【更新】-【全量更新】完成 [3] - 新增人员工资申报需在【月度缴费工资申报】界面选择单个录入模式 输入新缴费工资并保存 [3] - 工资申报需在确认页面勾选"真实责任"声明 系统显示最新工资为11000元 [5][9] 社保费申报与缴纳 - 单位需在【单位社会保险费确认申报】中分险种查询数据 确认无误后保存 [7] - 缴费可通过【社保费缴纳】获取待缴费信息 选择三方协议或二维码支付 [9] 数据来源声明 - 操作指南来源于山西税务官方渠道 但提醒读者注意非官方平台内容仅供参考 [11][12]