股息支付的预提税规定 - 英国公司向非居民支付股息通常无需缴纳预提税 [2] - 若支付股息的英国公司为房地产投资信托基金（REIT）则属例外情况 [2] 特许权使用费支付的预提税规定 - 英国公司向非居民支付特许权使用费需征收20%的预提税 [3] - 若适用豁免规定或税收协定可享受更低或零税率 [3] - 享受税收协定优惠需事先获得英国税务海关总署（HMRC）的确认 [3] 利息支付的预提税规定 - 英国公司向非居民支付的“年度”英国来源利息需征收20%的预提税 [4] - “年度”利息通常指期限至少为365天的贷款所产生的利息 [4] - 英国来源的认定因素包括英国借款人、贷款以英国资产担保、利息通过英国收入支付 [4] - 享受税收协定优惠需事先获得HMRC确认 贷款人可通过“双重税收协定通行证计划”申请预先批准 [4] - 若无法享受协定优惠 可能适用“上市欧元债券豁免”或“合格私募发行豁免”等豁免情形 [4] 利息支出的税收减免限制 - 英国设有多项条款禁止某些利息在公司税中扣除 遵循OECD税基侵蚀和利润转移建议 [5] - 限制规则包括反混合规则、转让定价规则、企业利息限制规则等 [5] - 企业利息限制规则将净利息扣除额大致限制在集团税息折旧及摊销前利润的30% [5] - 存在针对具有不允许目的的融资的特定反避税规则 [5] 利息限制的安全港规则 - 除企业利息限制规则外 无其他安全港规则适用 [6] - 企业利息限制规则仅适用于净利息支出超过200万英镑的情况 [6] - 其他利息限制规则不受200万英镑最低限额的影响 [6] 关联方担保对利息扣除的影响 - 关联方提供担保的情况在适用英国转让定价规则时通常会予以考虑 [8] - 若在无担保情况下借款人无法获得贷款或只能获得更小金额贷款 则可能导致利息扣除被禁止 [8] 向非居民支付利息的其他限制 - 除利息限制规则外 针对向非居民支付的利息无特定额外限制 [9] - 英国居民公司之间利息支付的转让定价上调调整 通常因相应的下调调整或英国公司税集团减免规则而实现税收中性 [9] 租金支付的预提税规定 - 英国对向非居民支付的英国财产租金征收20%的预提税 [10] - 非居民若能证明此前遵守了英国税务申报要求 可根据“非居民房东计划”向HMRC申请全额收取租金 [10] - 即使获得全额支付资格 非居民仍需就英国租金收入缴纳英国税款并提交英国纳税申报表 [10] 转让定价规则 - 英国的转让定价规则大体以OECD相关规则为基础 适用于关联公司之间的境内和跨境交易 [11] - 中小企业可享受转让定价规则的豁免 [11] 预约定价安排 - 对于复杂案件 HMRC会考虑签订预约定价安排 [12]

税收事先裁定制度核心框架 - 税收事先裁定是指企业对拟发生的特定复杂涉税事项或已发生未申报且距离纳税申报期限三个月以上的复杂事项，向税务部门申请书面政策适用意见的服务行为 [2] - 事先裁定基于税企互信原则，属于个性化纳税服务举措，不具有可复议性或可诉讼性，不对企业权利义务产生实质影响 [3] - 裁定意见仅适用于申请人本次申请的涉税事项，不能直接适用于其他纳税人或其他未经申请裁定的事项 [20] 适用对象与范围 - 本办法适用于纳税地点在上海市的涉税事项，申请人应为直接负有纳税义务或扣缴义务的单位 [5] - 不受理范围包括无确定立项计划或24个月内不会发生的事项、不具有合理商业目的的事项、税收政策已明确的事项等 [7] - 若申请事项属于预约定价安排，应转交国际税收管理部门按相关程序办理 [8] 申请与受理流程 - 申请人需向主管税务机关办税服务厅提交《税收事先裁定申请表》《税收事先裁定知情书》及相关佐证资料 [6] - 主管税务机关大企业办在收到申请资料之日起5个工作日内判断是否符合受理条件 [6] - 对资料齐全的申请予以受理，资料不齐全的一次性告知补充，不属于受理范围的不予受理并说明理由 [8] 审议与裁定机制 - 大企业办政策服务组于申请受理后30日内形成初步处理意见，并征求大企业领导小组成员意见 [10] - 领导小组成员在10个工作日内反馈意见，一致同意后提交审议，未达成一致的由专题会议讨论后提交 [12] - 主管税务机关形成《税收事先裁定意见书》后需提交市局复核，市局于30日内反馈复核意见 [14] - 因情况复杂等特殊情形，经大企业办主任同意后，工作时限可适当延长 [15] 裁定效力与适用条件 - 裁定意见适用需同时满足申请人资料合法真实、实际涉税事项与申请一致、所依据税收政策未变化 [17] - 若裁定事项发生实质性变化，申请人应于30日内函告主管税务机关，并可重新申请裁定 [18] - 裁定意见仅对上海市税务机关具有约束力，符合条件时申请人依裁定处理可免于行政处罚 [21] 企业所得税申报优化措施 - 企业适用节能节水、环境保护等专用设备抵免所得税政策时，可自主选择在预缴或汇算清缴时享受抵免 [23] - 调整总分机构税款分摊计算方法，将汇缴环节分摊方法推广至预缴环节，并修改表单名称和数据项 [24] - 申报表增加附报事项项目如出口方式、职工薪酬，并细化营业收入项下的自营出口收入、委托出口收入等 [25] - 增加抵免所得税额项目供专用设备抵免政策企业选择，增加销售未完工产品的收入项目供房地产开发企业填报 [27]

吸引外商投资举措 - 落实利润再投资税收优惠 对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资符合条件的 自2025年起可按投资额的10%抵免当年应纳税额 不足抵免可向以后年度结转 十四五期间外资企业累计有超过60亿元利润享受再投资税收优惠 [1] - 实行重点外资项目税费服务项目长制 为6个重点外资项目配备服务团队 提供从立项实施运营到退出的全生命周期跟进服务 [2] - 积极运用预约定价安排措施 十四五期间协助3家外资企业与税务机关就跨境关联交易定价原则达成预约定价安排 以获取税收确定性并降低遵从成本 [2] 服务对外投资举措 - 优化中国税收居民身份证明开具流程 实现网上办理并将办理时限由10个工作日压缩至7个工作日 自2025年4月以来已为17户有享受税收协定待遇需求的纳税人在线开具证明 [2] - 依托税收协定相互协商机制解决国际税收争议 成功推动解决1户企业的境外税款错缴问题 维护企业合法税收权益 [3] - 在烟台自贸片区建立山东省首个跨境税收服务创新实践基地 联合多部门制定包含14条具体任务的创新实践清单 通过部门协同推动更高水平对外开放 [3]

企业所得税关联申报易错情形 - 2024年度企业所得税汇算清缴需注意《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的报送要求，特定情形需完成关联申报[2] - 关联申报常见五大错误情形包括表单选择错误、信息表勾选错误、交易金额填写错误、来料加工填报错误及金融资产交易内容错误[3] 表单选择与填报规范 - 关联申报表共22张表单，企业仅需勾选涉及业务的相关表单即可完成申报[5][10] - 《报告企业信息表》需注意四项关键勾选项：国别报告报送企业、同期资料、预约定价安排、成本分摊协议，各项均有明确判定标准[8][9][12][13][14] 交易金额填报要点 - 《关联业务往来汇总表》中第3列填报关联交易金额，第4列需包含关联与非关联交易总金额，两者易混淆[15][17] - 交易类型涵盖有形/无形资产所有权出让/受让、使用权交易、金融资产交易、资金融通及劳务提供等15类业务[15] 特殊业务处理规范 - 来料加工业务需按年度进出口报关价格核算交易金额，海关出口报关单贸易方式代码"0214"为判定依据[21] - 金融资产交易内容需准确区分8类资产类型，但纯出资或增减资行为不属于金融资产交易范畴[22][24]