小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，政策延续执行至2027年12月31日 [2] - 优惠政策不受征收方式限定，查账征收和核定征收企业符合条件均可享受 [2] - 企业享受优惠采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式，需留存行业说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [2] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [2] - 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定，计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，按实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [3] 预缴申报与汇算清缴规定 - 企业在年度中间预缴企业所得税时可按当期情况判断享受优惠，资产总额和从业人数指标按"全年季度平均值"公式计算至预缴申报期末 [3] - 预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件的企业，需按规定补缴税款 [3] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴、年度汇算清缴 [9] 分支机构优惠政策适用 - 设立不具有法人资格分支机构的企业，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合优惠条件 [11] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [12] 税收优惠叠加适用规则 - 小型微利企业所得税优惠与高新技术企业减按15%税率优惠同属减低税率类优惠，不得叠加享受 [13][14] - 企业可自行选择更优惠的政策，当同时符合条件时小型微利企业减免税额通常更优惠 [16] - 前期享受小型微利优惠后不符合条件的企业，可在当期申报时改选高新技术企业优惠方式，对累计应纳税所得额统一按15%税率计算 [17][18] 纳税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表优化调整，取消《减免所得税优惠明细表》(A107040)，减免所得税额优惠事项整合至主表 [7][8] - 纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报 [8] 合规风险关注点 - 企业需准确申报从业人数，包括劳动关系职工和劳务派遣用工人数 [19] - 年度和季度申报均应按统一口径计算从业人数并准确填报 [19]